学习企业所得税的笔记

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1、学习企业所得税的笔记 1、 个人独资、合伙企业缴纳个人所得税，2000.1.1 起不交企业所得税了。 2、 对外投资入股取得的股息、红利所得以及固定资产盘盈、因债权人原因无法支付 的应付款项，物资和现金溢余等所得都是征税对象。 3、 收入总额包括：租赁、利息、特许权、其他、股息、生产经营、财产转让以及减 免或返还流转税。 （补贴收入） 4、 国务院统一规定清产核资评估固定资产净增值不计入所得额中。 5、 产权转让净收益交税。净损失可减。 6、 股份制改造资产增值部分用 2 个方法调整所得额。 （在进成本时） 7、 接受实物捐赠，清算时入所得。 8、 折扣销售，不一发票不得减。 9、 包装物押金

2、逾期、收了 1 年了就要进收入。 10、 试运行收入并入总收入。 11、 涉及职工住房问题：取消 2 金前，不计收入和损失。取消 2 金后，应进入损益 。 12、 2001 年 1 月 1 日起，金融企业应收利息 180 天内算。本逾期 180 天按实际收取 算。 13、 2001.1.1 起，金融企业不提坏账准备了。 14、 税前扣除 5 大原则：权责发生制、配比、相关、确定性、合理性原则。 15、 如果纳税人存货流程和后进先出法一致才可以用。 16、 4 小税在管理费用中列支：印花税、车船使用税、房产税、土地使用税。不得 再重复扣。 17、 借款费用：利息支出，是指建造、购进得固定资产竣工

3、决算投产前得进原值。 18、 资本化利息问题，非正常中断较长时间可不进原值。 除非指明用于无形资产开发，一般不将计入无形资产成本。按技术开发费归集了的 开发费用可直接进入管理费用。 筹建期除对外投资、固定资产购置，其他进开办费。 19、 从关联企业取得的借款金额超过其注册资本 50%的，超过部分的利息支出，不 得在税前列支。 20、 不是工资薪金的企业雇员收入： 股息性所得、按规定为雇员支付的社会保障性缴款。 纳税人负担的住房公积金。 工效挂钩。两个低于：实际发放总额在总额中的增长幅度低于经济效益增长幅度。 职工平均工资、薪金增长幅度低于劳动生产率增长幅度。 饮食企业按国家规定提取的提成工资准

4、予扣除。 按实限额内列支的有：冬季取暖补贴、防暑降温费、劳保费。 软件开发企业实际发放的工资在：批、软件产品开发主营、年销售自产软件收入 35 %，年技术转让收入 50%（技术市场合同登记了）研发费 5%。可据实列支。 21、 工会经费 2%列支要有工会经费拨缴款专用收据 。 22、 公益、救济性捐赠。3%和 1.5%比例。四个全额扣除是：红十字老年服务 机构2001.7.1 起农村义务教育公益性青少年活动场所。 （红、老、农、青） 23、 招待费限额：（主营业务收入+其他业务收入）*5或 3，投、补、其、外收 入不提。 24、 保险基金、统筹基金，规定上缴的扣除。财保、运保、特殊工种人保准予

5、扣除。 25、 租赁费要分清是经营性还是融资性的。 26、 坏账准备：5，年末应收账款。 应作坏账的：破、死、灾、逾期法院裁决无法了、逾期 3 年、总局批等。关联、非 购销关系的不提准备。关联企业除了法院判破产不得税前列支。 27、 直接借出的款项无法收回或逾期无法收回的，一律不得作为财产损失。其他委 托金融保险企业借的，可以扣除。 28、 总机构管理费 ，提取比例一般不超过总收入 2% 29、 残疾人就业保障金，省规定的可以税前扣除。 30、 规定比例内住房公积金，住房周转金不足支付的，报批后可支。 31、 三新：新产品、新技术、新工艺研究开发费用。国有、集体工业企业及其控股 并从事工业生产

6、经营的股份制、联营企业发生的比上年增长达到 10%，加扣实际发 生 50%。 （必须是营利企业） ，此政策当年有效，超过所得额以后不再抵扣了。国家 财政、上级拨款的部分税前不得扣除，也不得计入技术开发费实际增长幅度基数和 计算抵扣所得额。 32、 社会力量、企业单位资助非关联科研机构等全额当年扣除。 33、 投资于符合产业政策的技改项目的企业，其项目所需国产设备投资 40%可从企 业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。可延续 5 年抵补 。 34、 广告费，营业收入 2%内据实扣除。粮食白酒广告费不得税前扣除。2001.1.1 起 ，制药、食品、日化、家电、通信、软件开发、

7、集成电路、房地产开发、体育文化 、家具建材商城等，8%，超过可无限期结转。 广告费 3 标准：1、专门机构 2、实际支付 3、媒体传播。 35、 业务宣传费，营业收入 5据实列支。 36、 差旅费、会议费严格手续要求真实。 37、 佣金：3 条件。合法凭证、中介服务、个人不超 5%。 （自己销售员不算的！） 38、 不得扣除的：资本性支出、罚款、滞纳金、赞助、无关担保本息、与取得收入 无关的支出，回扣、几大准备。 39、 亏损弥补，5 年延续期。联营企业亏损就地弥补，分回利润应先补亏。境外可 互相弥补。境内外不行。 40、 汇总、分立、兼并、股权重组基本就那样。看独立。 41、 亏损要在年度终

8、了 45 天内报送资料。 42、 关联企业 3 法调整：独立企业来往、再销售法、成本加费用和利润法、其他。 43、 固定资产残值 5%内企业决定。无形资产按开发过程中实际支出计价。递延资产 5 年。 44、 固定资产改良支出标准：20%原值、2 年寿命、新的用途。 股权投资与合并分立的税务处理 不论企业会计账务对投资采取何种方法核算，只要被投资企业会计实际做了利润分 配处理（包括盈余公积和未分配利润转增资本）时，投资方应确认投资所得实现。 股权投资转让所得应并入企业所得额中。 企业因清算、转让或清算处置股权投资而发生的股权投资损失可以在税前扣除，但 每一年扣除的损失不得超过当年实现的股权投资收

9、益和投资转让所得，超过可无限 期转以后扣除。 以非货币性资产对外投资，如资产转让所得数大，报批可当期和随后不超过 5 年内均入所得。 整体转让资产，非股权支付额不高于所支付股权的票面价值 20%的，转让企业可暂 不确认所得或损失。不在一省报总局批。 转让、接受都要以接受股权成本或资产成本在原企业帐面净值基础上确定，不能按 评估的。 （这个规定与部分非货币资产投资不同，那个行） 整体置换 补价不高于 25%的，双方可不确认资产的所得和损失。 合并业务 合并企业以前年度亏损不得结转合并企业弥补！合并资产可按评估价确认成本。 为合并而向股东回购股票差额应做收益或损失。 合并企业支付给被合并企业或其股

10、东得收购价款中，非股权支付额不到支付股票票 面价值 20%的，选择按下列 3 种方法进行所得税处理： 1、 被合并企业不确认全部资产的转让所得或损失，不计算交纳所得税。所有税务事 宜由合并企业负担： 5 年期没到的亏损弥补公式：可弥补被合并企业亏损额=合并企业某一纳税年度未弥 补亏损前的所得额*（被合并企业净资产公允价值/合并后合并企业净资产的公允价值 ） 2、 被合并企业股东以旧股换新股。不视为出售旧股，购买新股处理。被合并企业股 东换得得新股得成本以其所持旧股成本为基础确定。没换新股的，按财产转让方法 算。 3、 合并企业接受被合并企业全部资产的计税成本，须以被合并企业原帐面净值为基 础确

11、定。 如并合并企业净资产几乎为 0，合并企业以承担被合并企业全部债务方式实现吸收合 并，不视为被合并企业按公允价值转让、处置资产，不计算转让所得。原被合并企 业股东视为无偿放弃旧股。 分立业务税务处理 被分立企业视为按公允价值转让资产，计算所得交税。可按评估价确定成本。 分立企业支付非股权支付额不超过支付的股权票面价值 20%的，选择下列 3 法： 1、 被分立企业不计算所得税。 （不确认所得或损失） 2、 被分立企业纳税事项由接受资产的分立企业继承。亏损按分立资产比例继续弥补 。 3、 分立企业接受被分立企业全部资产和负债的成本以被分立企业的帐面价值为基础 结转确定，不得按评估价确认成本。

12、被分立企业股东取得分立企业股权，如需要放弃部分或全部旧股，新股成本好算。 如不需放弃，新股成本可 2 法确认，1 新股成本为 0；调低旧股成本，加到新股上去 。 优惠政策 1、 民族自治地方，省政府批准。 2、 高新技术产业开发区内的高新技术企业，15%，新办的投产之年度起免税 2 年。 3、 第三产业。一定期限内减免。 4、 为农服务的、科研机构，高校四技收入暂免。 5、 新办咨询业、信息业、技术服务业，2 年免税。 6、 交通运输、邮电通讯业，1 免 1 减。 7、 其他公用、三产、教育卫生，报批可减或免 1 年。8、 三废为主要原料，5 年内或减或免。 9、 用企业资源目录中列示为主要原

13、料生产免 5 年。用其他企业的减免 1 年。 10、 用其他企业煤矸石、炉渣、粉煤灰作原料生产建材免 5 年。 11、 老区等穷地方可批准免 3 年。 12、 技术转让 30 万以下免税。超过部分征税。 13、 自然灾害地方批准后可免 1 年。 14、 新办劳动就业服务企业，安置待业青年超 60%，免 3 年。以后超 30%，再减半 2 年。 15、 校办企业免税。 16、 福利企业，四残 35%免，10%-35%减半。 17、 境外自然灾害，可 1 年减免。 18、 高校后勤实体免。 （主要就这些了） 其他注意事项 1、 乡镇企业计算所得税最后要扣除 10%社会性开支。 2、 总机构管理费是

14、总收入的 2%。包括营业外收入。 3、 私营企业是要交企业所得税的。 4、 所得税税法原则：合理性、相关性、配比、确定性原则。 5、 销售折扣开票符合规定是可以在税前列支的。 6、 酒产品只有白酒的广告费不得在税前列支的。 7、 两档优惠税率是按年所得额大小确定的，不是企业大小确定的。 8、 联营企业是先税后分，投资方分得的利润汇总时可以扣除已纳税金的。 9、 从被投资企业分得的非货币资产要用公允价值计算所得额。 10、 开办费从开始经营月份的下月开始起，不短于 5 年时间均摊。 11、产租赁费的列支需要分清是经营性的还是租赁来的。 外商投资企业和外国企业所得税 1、 中外合作企业不组成法人的

15、，合作外方视为外国企业，不享受优惠。有章程共担 风险除外。 2、 2001.1.1 外国企业邮电通讯软件、使用费作为特许权使用费征所得税。 3、 预提所得税税率 20%。 4、 外商投资企业其生产销售利润均按实际生产机构所在地适用税率，汇总缴纳。 5、 分期收款方式销售，可按交付产品或开出发票时期确认收入实现，也可按约定时 间确认。 6、 非货币资产捐赠合理估价一次计缴。有困难，5 年内计入所得。 7、 现金捐赠一次进收益。 （没什么困难的，现钱吗） 8、 应付未付款，2 年未催要计入收益。 9、 筹建期内取得非生产经营收入可不作为计算减免税期的获利年度。 10、 合理经营为目的公司重组，转让

16、给母公司等控制者不计算收益。 11、 股票转让净收益并入所得额中。(这一点与内资企业比要优惠多了,不一样啊) 12、 会员制企业外商投资企业收会费等一次进收益，计算时可分 5 年均入。 13、 咨询企业，记住比例：境内收入 60%，来人参与的 50%。 14、 售房（房地产企业）以境外实际售价计缴，佣金等开支不超 10%。 15、 外国企业向总机构支付管理费合理可开支。 16、 借款利息不高于一般商业贷款利率。 17、 住房公积金：未改革地方按规定提的住房补贴可列。已改革的先从职工福利基金结转余额，不够部分可列支（不超比例） 。实际支出的房屋开支费用补贴，先在公 积金中支，不够依合法有效件列支。 18、 租赁、信贷业可提坏账准备 3% 19、 公益捐赠在境内，你搞就是了。境外不给列支的。 20、 外国企业在境内设立机构、场所取得境外与之有联系的利息、股息已经纳税的 可作费用列支。 21、 技术开发费：增 10%，加扣 50%，直接在所得额中减。 22、 医疗保险基金、住房公积金、退休保险金之外，可提教育经费、工会经费，其 他福利开支不得超过 14%，据实列支