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1、沈阳工程学院管理工程系 实习报告姓名： 陈希 学号： 2011621123 专业： 财务管理 班级： 财务本 111 实训指导教师： 于天野 实训项目： 会计（二）实训 实习起止时间：自 2012 年 12 月 10 日 至 2012 年 12 月 21日目 录一、实习目的二、实习时间 三、实习地点 四、实习方式五、实习内容 （一）实务模拟（二）案例分析六、实习总结 一、实习目的一、实习目的本次实习除了培养学生分析问题、解决问题的能力之外，更侧重培养学生的综合能力，尤其是面对错综复杂的经济业务（多项特殊业务的综合） ，如何把复杂的问题简单化？如何综合运用理论知识解决复杂问题？锻炼学生适应复杂经
2、济环境的能力，为今后的实践工作奠定坚实基础。二、实习时间二、实习时间 2012 年 12 月 10 日 2012 年 12 月 21 日三、实习地点三、实习地点 实训 E315四、实习方式四、实习方式实务模拟、案例分析五、实习内容五、实习内容 （一）实务模拟（一）实务模拟【实训项目一实训项目一】建造合同建造合同（1）2009 年账务处理如下：登记实际发生的合同成本借：工程施工合同成本 45，000，000贷：原材料、应付职工薪酬、机械作业等 45，000，000登记已结算的合同价款借：应收账款 400，000，000 贷：工程结算 400，000，000登记实际收到的合同价款借：银行存款 36
3、0，000，000贷：应收账款 360，000，000确认计算当年的合同收入和费用，并登记入账：2009 年的完工进度=45000（45000+30000）100%=60%2009 年确认的合同收入=（80000+2000）60%=49200（万元）2009 年确认的合同费用=（45000+30000）60%=45000（万元）2009 年确认的合同毛利=4920045000=4200（万元）借：主营业务成本 450，000，000工程施工合同毛利 42，000，000贷：主营业务收入 492，000，000（2）2010 年的账务处理如下：登记实际发生的合同成本借：工程施工合同成本 340，
4、000，000贷：原材料、应付职工薪酬、机械作业等 340，000，000 登记结算的合同价款借：应收账款 420，000，000贷：工程结算 420，000，000登记实际收到的合同价款借：银行存款 440，000，000贷：应收账款 440，000，000确认计算当年的合同收入和费用，并登记入账:2010 年确认的合同收入=（80000+2000+400）49200=33200(万元)2010 年确认的合同费用=7900045000=34000（万元）2010 年确认的合同毛利=3320034000=800（万元）借：主营业务成本 340，000，000贷：主营业务收入 332，000，0
5、00工程施工合同毛利 8，000，000借：银行存款 2，500，000贷：主营业务成本 2，500，0002010 年工程全部完工，将“工程施工”科目的余额与“工程结算”科目的余额相对冲：借：工程结算 824，000，000贷：工程施工合同成本 790，000，000合同毛利 340，000，000【实训项目二实训项目二】或有事项或有事项(1)借：管理费用诉讼费 150，000营业外支出 1，500，000贷：预计负债未决诉讼 1，650，000(2)甲公司不做会计处理，应为它不符合确认条件。(3)借：主营业务成本 80，000，000贷：库存商品 甲公司应确认的销售费用=100001%+5
6、05001.8%800（2%+3%）2=570（万元）2007 年末甲公司预计负债余额=60150570(2030100150)=480（万元）有关账务处理如下: 认与产品质量保证有关的预计负债借：销售费用产品质量保证 5，700，000贷：预计负债产品质量保证 5，700，000 生产品质量保证费用（维修费）借：预计负债产品质量保证 3，000，000贷：应付职工薪酬 1，300，000原材料 1，700，000(4)甲公司不能确认或有资产，也不能确认预计负债。(5)应当作为资产负债表日后调整事项处理，甲公司 2007 年 12月 31 日资产负债表中因此事项应确认的预计负债=1150060
7、%=6900（万元） ，有关账务处理如下： 借：以前年度损益调整 69，000，000贷：预计负债 69，000，000借：利润分配未分配利润 69，000，000贷：以前年度损益调整 69，000，000借：盈余公积 6，900，000贷：利润分配未分配利润 6，900，000【实训项目三实训项目三】非货币性资产交换非货币性资产交换(1) 收到的补价占换出资产公允价值的比例为：25.5(15025.5)=14.5%25%，且该交换具有商业实质，换入资产与换出资产的公允价值能够可靠计量，所以该交换为非货币性资产交换。天山公司的账务处理如下：换出库存商品的增值税销项税额=150000017%=2
8、55000借：固定资产设备 1，500，000银行存款 255，000贷：主营业务收入 1，500，000应交税费应交增值税(销项税额) 255，000借：主营业务成本 1，200，000贷：库存商品 1，200，000中海公司的账务处理如下：借：固定资产清理 1，400，000累计折旧 200，000贷：固定资产设备 1，600，000借：存货库存商品 1，500，000应交税费应交增值税(进项税额) 255，000贷：固定资产清理 1，400，000银行存款 255，000营业外收入 100，000(2) 该交换为非货币性资产交换天山公司的账务处理如下：借：原材料 2，300，000应交税
9、费应交增值税(进项税额) 391，000营业外支出 200，000贷：无形资产专利权 2，500，000 银行存款 391，000中海公司的账务处理：借：无形资产专利权 2，300，000银行存款 391，000贷：其他业务收入 2，300，000应交税费应交增值税(销项税额) 391，000借：其他业务成本 2，000，000贷：库存商品原材料 2，000，000(3) 该交换为非货币性资产交换天山公司的账务处理如下：借：固定资产清理 2，800，000累计折旧 1，000，000固定资产减值准备 200，000贷：固定资产设备 4，000，000借：固定资产清理 100，000贷：银行存款
10、 100，000借：无形资产商标权 2，800，000营业外支出 400，000贷：固定资产清理 2，900，000银行存款 300，000中海公司的账务处理如下：借：固定资产设备 2，500，000银行存款 300，000累计摊销 400，000贷：无形资产商标权 2，900，000营业外收入 300，000【实训项目四实训项目四】借款费用借款费用(1)200 应资本化金额：1992.696.2%41210+1992.696.2%4124=68.36（万元）(2)2008 应资本化金额：2007 年 1 月 1 日“长期借款利息调整”的发生额为：20001992.69=7.31(万元)2007 年摊销=1992.
