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1、1第七章练习题参考答案第七章练习题参考答案练习一一、目的：练习固定资产购入的核算。 二、资料：某公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为 17%，本月发生如下经济业务：（1）购入不需要安装的小轿车一辆，取得的增值税专用发票载明价款 200000 元，全 部款项开出转账支票付讫。小轿车已交付公司行政科使用。 初始成本20（117）23.4（万元） 借：固定资产小轿车（行政部门） 234000 贷：银行存款 234000 （2）购入需要安装的乙设备一套，取得的增值税专用发票载明价款 78000 元，包装费 5000 元，运杂费 3000 元，价税款尚未支付；包装费、运杂费开出转账支票付讫。乙设备
2、投入安装，领用原材料实际成本 10000 元，领用产成品实际成本 10000 元，售价 18000 元， 安装人员工资 5000 元（职工福利费按 14%比例提取） 。设备安装完毕交付使用。 购入设备： 借：工程物资乙设备 86000 应交税费应交增值税（进项税额） 13260 贷：银行存款 8000 应付账款 91260 设备投入安装： 借：在建工程乙设备安装工程 114760 贷：工程物资乙设备 86000 原材料 10000 库存商品 10000 应交税费应交增值税（销项税额） 3060 应付职工薪酬应付工资 5000 应付福利费 700 设备安装完工交付使用： 乙设备初始成本86000
3、100001000030605000700114760（） 借：固定资产乙设备 114760 贷：在建工程乙设备安装工程 114760 三、要求：分别计算小轿车、乙设备的入账价值、并编制相关会计分录。练习二一、目的：练习固定资产折旧的计算。 二、资料：某企业有一辆生产用卡车，价值 200000 元，使用年限 5 年，估计有效行驶总里 程为 300000 公里，净残值率为 5%。 三、要求：（1）使用直线法计算年、月折旧额和折旧率。 （2）使用工作量法计算第三年全 年的折旧额（第三年全年行驶有效里程 25000 公里） 。 （1）直线法2年折旧额20（15）53.8（万元） 月折旧额3.8120
4、.3167（万元） 年折旧率3.820100（15）510019 （2）工作量法 单位工作量平均折旧额20（15）300.6333（万元） 第三年折旧额2.50.63331.5833（万元）练习三一、目的：练习固定资产折旧的计算。 二、资料：某公司一项固定资产原值 150000 元使用年限 5 年，预计净残值 5000 元。 三、要求：分别采用双倍余额递减法和年数总和法计算各年的折旧额和折旧率。 （1）双倍余额递减法 第一年折旧额2515000060000（元） 第二年折旧额25（15000060000）36000（元） 第三年折旧额25（1500006000036000）21600（元） 第
5、四、五年折旧额（1500006000036000216005000）213700（元） （2）年数总和法 年数总和（51）2515 第一年折旧额515（1500005000）48333（元） 第二年折旧额415（1500005000）38667（元） 第三年折旧额315（1500005000）29000（元） 第四年折旧额215（1500005000）19333（元） 第五年折旧额115（1500005000）9667（元）练习四一、目的：练习固定资产取得的核算。 二、资料：海山公司本期发生有关固定资产的经济业务如下： （1）购入一台需要安装的生产设备，买价 30 万元，增值税款 51000
6、元，另支付包装 费 4000 元，运杂费 5000 元，全部款项以银行存款支付。设备投入安装，领用原材料实际 成本 50000 元，领用产成品实际成本 35000 元，该批产品售价 50000 元。该企业材料、产 品的增值税税率均为 17%。安装完毕交付使用。 购入设备： 借：工程物资设备 309000 应交税费应交增值税（进项税额） 51000 贷：银行存款 360000 设备投入安装： 借：在建工程设备安装工程 402500 贷：工程物资设备 309000 原材料材料 50000 库存商品产品 35000 应交税费应交增值税（销项税额） 8500 设备安装完工交付使用：3借：固定资产设备（
7、车间） 402500 贷：在建工程设备安装工程 402500 （2）接受捐赠设备一套，发票列明价款 80000 元，增值税款 13600 元；以银行存款支 付运杂费 2000 元，包装费 2000 元。设备交付使用。该企业所得税税率 30%。 设备成本800002000200084000（元） 借：固定资产设备（车间） 84000 应交税费应交增值税（销项税额） 13600 贷：资本公积其他资本公积 65520 递延所得税负债 28080 银行存款 4000 （3）接受某单位投资设备一套，投资单位账面原值 150000 元，已提折旧 30000 元， 投资双方评估确认价值 100000 元。设
8、备已交付使用。 设备成本100000（元） 借：固定资产设备（车间） 100000 贷：实收资本公司 100000 三、要求：根据上述经济业务编制会计分录。练习五练习五一、目的：练习固定资产购入的核算。 二、资料：从某企业购入需要安装的旧设备一台，卖出单位该设备账面原值 12000 元，其 中安装调试费 2000 元，已提折旧 4000 元。双方作价 9000 元，价款尚未支付。以银行存款 支付运杂费 1000 元，安装调试费 3000 元，设备以交付使用。 三、要求，根据该经济业务编制会计分录。 购入设备： 借：工程物资设备 10000 应交税费应交增值税（进项税额） 1530 贷：应付账款
9、（或其他应付款） 10530 银行存款 1000 或： 借：工程物资设备 10000 贷：应付账款（或其他应付款） 10000 银行存款 1000 投入安装： 借：在建工程设备安装工程 13000 贷：工程物资设备 10000 银行存款 3000 设备安装完工交付使用： 借：固定资产设备（车间） 13000 贷：在建工程设备安装工程 13000练习六练习六一、目的：练习固定资产建造的核算。 二、资料：2003 年 5 月 15 日，企业自行建造固定资产一项（假设该项固定资产的增值税 不允抵扣） 。4（1）购进设备一套买价 20 万元，增值税款 34000 元，款项尚未支付。 借：工程物资设备
10、234000 贷：应付账款（或其他应付款） 234000 （2）购进工程材料一批，买价 10 万元，增值税率 17%；全部款项以银行存款付讫。 借：工程物资建筑材料 117000 贷：银行存款 117000 （3）工程领用设备，并领用工程材料 105300 元。 借：在建工程建设工程 339300 贷：工程物资设备 234000 建筑材料 105300 （4）工程领用原材料一批实际成本 50000 元，原材料增值税率 17%；领用产成品一批， 生产成本 50000 元，市场售价 80000 元，产品增值税率 17%。 借：在建工程建设工程 122100 贷：原材料 50000 库存商品产品 5
11、0000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 8500 应交增值税（销项税额） 13600 （5）工程人员工资 50000 元，职工福利费提取比例为 14%。 借：在建工程建设工程 57000 贷：应付职工薪酬应付工资 50000 应付福利费 7000 （6）盘点工程材料物资，盘亏 1170 元，计入工程成本。 借：在建工程建设工程 1170 贷：工程物资建筑材料 1170 （7）工程建造期间支付为工程借入的长期借款利息 10000 元。 借：在建工程建设工程 10000 贷：银行存款（或应付利息） 10000 （8）2004 年 6 月 10 日，工程竣工办理决算并交付使用。 设备成本33930012210057000117010000529570（元） 借：固定资产设备（车间） 529570 贷：在建工程建设工程
