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1、 会计报表编制与分析会计报表体系:会计报表会计报表是综合反映企业一定时期财务状况和经营业绩的总结性书面文件，包括资产负 债表、利润表、现金流量表及其相关附表。一般将会计报表、会计报表附注和财务情况说明书统称为财务会计报告。新准则：一套完整的财务报表至少应当包括“四表一注”财务 报表 列报会计报表现金流量表利 润 表资产负债表附 注所有者权益变动表财务报告的组成财务报告审计报告会计报表附注资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表会计报表的种类:（1）按内容分类静态报表和动态会计报表（2）按编制时间分类月报、季报、半年报、年报（3）按编制单位分类单位报表和汇总报表（4）按服务对象分类内部报
2、表和外部报表会计报表的地位和作用会计报表的地位企业经济信息会计报表使用者利润表企业面子一、利润表反映企 业一 定时期的经营成果的报表。(一) 利润表的作用:1.反映了收入与费用成本配比的结果。2.是考核企业管理当局的经营业绩和经营管理水平。3.是外部使用者进行相关经济决策和管理的主要依据。(二) 利润表的格式1. 单步式2. 多步式收入与收益： 合计计营业营业 收入88000投资净资净 收益2100营业营业 外收入960 91060 成本与费费用：营业营业 成本53000营业营业 税金8800营业费营业费 用4200管理费费用4100财务费财务费 用1900营业营业 外支出1060所得税420
3、0 77260净净利润润 13800利润表（单步式）利润表（多步式）项项 目本年累计计数本月数一 主营业务营业务 收入80000007350000减：主营业务营业务 成本41000003650000主营业务营业务 税金及附加 320000 294000二 主营业务营业务 利润润32450003100000加：其他业务业务 利润润 减：营业费营业费 用335000306000减：管理费费用650000475000财务费财务费 用300000150000 三 营业营业 利润润22950002475000加：投资资收益7700012000营业营业 外收入 12000减：营业营业 外支出4000032
4、000 四 利润总额润总额23320002467000减：所得税699600740100五 净净利润润16324001726900利 润 表（新准则）编制单位：公司 200年 单位：元项项 目本期金额额上期金额额一.营业营业 收入 减:营业营业 成本营业营业 税金及附加 销销售费费用管理费费用财务费财务费 用资产资产 减值损值损 失 加:公允价值变动值变动 收益(损损失以”-”号填列)投资资收益(损损失以”-”填列)其中:对联营对联营 企业业和合营营企业业的投资资收益 二.营业营业 利润润(亏损损以”-”号填列) 加:营业营业 外收入 减:营业营业 外支出其中:非流动资产处动资产处 置损损失
5、三.利润总额润总额 (亏损总额损总额 以”-”号填列) 减:所得税费费用 四.净净利润润(净净亏损损以”-”号填列) 五.每股收益: (一)基本每股收益 (二)稀释释每股收益资产负债表企业底子“资产负债表” 整体结构是根据“会计等式”设计的，采用 左右对称结构。其左方列示资产项目，按流动性由大到小 的顺序排列，资产的流动性是指资产的变现能 力或速度。其右方列示负债及所有者权益项目，也按 流动性由大到小的顺序排列，负债及所有者权 益的流动性是指债务的偿还速度及时间。四、资产负债结构： 1、 帐户式（横式资产负债表）依据：资产= 负债+所有者权益2 、报告式（竖式资产负债表）依据：资产 负债= 所
6、有者权益资产资产年初数期末 数负债负债 及所有者权权 益年初数期末数流动资产动资产50000300000流动负债动负债130000240000长长期投资资8000080000长长期负债负债100000150000固定资产资产600000500000所有者权权益550000550000无形资产资产-10000递递延资产资产2000010000其他长长期资资 产产3000040000资产总计资产总计780000940000负债负债 及所有者 权权益合计计780000940000资产负债表（帐户式）（资产=负债+所有者权益）资 产 负 债 表（ 报告式）（资产-负债=所有者 权益）资 产流动资产 6
7、044600长期投资 1000000固定资产 10450000无形资产 500000递延资产 30000资产合计 1802460018024600负 债流动负债 3033000长期负债 3180000负债合计 62130006213000所 有 者 权 益 实收资本 10000000资本公积 1200000盈余公积 600000未分配利润 11600所有者权益合计 1181160011811600负债及所有者权益合计 1802460018024600现金流量表企业日子一、几个概念1.现金-库存现金、银行存款(不能随时支取的定期存 款等不属于现金)、现金等价物.2.现金等价物- 期限短、流动性强
8、，易于转换为已知金额现金，价值变动风险小的投资。（三月内的债券）3.现金流量-某一段时期内企业现金流入和流出的数量 。第一节 相关常识现金流量表的概念：现金流量表是指反映企业会计期间内的经营活动、投资活动和筹资活动等对现金及现金等价物产生影响的会计报表。现 金 投资人投入长短期借款等其他权益性投资固定资产投资管理费用支出销售费用支出税金支出营业外支出营业收入利息收入股利收入存 货应 付 帐 款应 收帐 款现金销售商品支付工资及福利费支付税费支付各种管理费用等股东投入借债向股东分配利润还债支付利息购入存货购入固定资产、无形资产购入股票购入债券收回投资取得利息分得利润处置固定资产、无形资产经营活动
9、现金流量筹资活动现金流量投资 活动 现金 流量经营经营 活 动动 现现金流量 A投资资活 动动 现现金流 量 B筹资资活动动 现现金流量 C原因分析1+2+-3-+4-n若B来自投资收益，则企业经营活动投资效 益状况良好。这时仍然进行融资，如果没有好 的投资机会，可能造成资金的浪费。n若B主要来自于投资项目的处置、收回则又 当别理论n若B来自投资收益，则企业经营和投资活动 都进入良性循环。nC类虽然进入偿还期，但财务状况尚较安全 ，一般不会发生财务危机n若B主要来自于投资项目的处置、收回则又 当别理论经营状况良好，在内部经营稳定的前提下， 通过筹集资金进行投资，往往处于扩张期， 应注意分析投资
10、项目的盈利能力及可行性。企经营状况良好，一方面在偿还以前债务， 另一方面又要继续投资，应关注经营状况的 变化，防止经营状况恶化导致财务状况恶化经营经营 活 动动 现现金流 量 A投资资活 动动 现现金流 量 B筹资资活 动动 现现金流 量 C原因分析5-+6 +-7 -+8-n经营活动创造现金的能力较差，主要 靠借债维持生产经营活动。n应着重分析B类现金净流入是来自投 资收益还是收回投资，如果是后者则 显示严峻n经营活动已经发出危险信号， 如果 B类现金流入主要来自于收回投资， 则濒临破产企业靠借债维持经营和生产扩展，财务 状况很不稳定，假如是处于投入期的企 业，一旦度过难关，还有可能发展；如
11、 果是成长或稳定期的企业，则非常危险财务状况非常危险，这种状况往往发 生在高速扩张期，由于市场变化导致 经营状况恶化，加上扩张时投入了大 量资金，使企业陷入进退两难的境地 。1.弥补“资产负债表”和“利润表”的不足。2.反映净收益与现金余额的关系，现金余额与企业盈亏并 不一定成正向变化。净收益与现金流量的关系可以反 映企业净收益的质量，会计专业人士认为，有现金流 量支持的净收益是高质量的，反之，则是没有质量的 净收益。3.报告过去一年的现金流量，有利于：预测未来现金流量 ；评价企业取得和运用现金的能力；确定企业支付利 息、股利和到期债务的能力。4.便于和国际惯例相协调。我国企业编制现金流量表，将 对开展跨国经营、境外筹资、加强国际经济合作起到 积极作用。二、为什么要研究现金流量？三、现金流量表的历史1.1862年英国出现了最早的“现金流量”2.1971年，美国建议企业编制“财务状况变动表”3.1987年，美国公布“现金流量表”取代“财务状况变动表”4.1988年，开始编制“现金流量表”5.我国“两则”和“公司法”要求编“财务状况变动表”和“现金流量表”6.1996年，我国提出应编制“现金流量表”7.1998年1月27日，首先要求上市公司编“现金流量表”8.1998年3月2
