《商业会计》由会员分享，可在线阅读，更多相关《商业会计（53页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、 会计综合模拟实验（商品流通企业）专业社会实践内容之二1第一篇 会计模拟实验概述v 实验的目的、要求及组织v 模拟实验程序2通过商品流通企业会计模拟实 验，可以缩小理论与实际距离， 培养学生的专业素质，训练学生 动手操作能力，并克服到企业实 习的诸多弊端。经过实验操作要 达到以下目的： 实验的目的、要求及组织目的31通过建立一套完整的账簿体系，完 成一个月的基本经济业务处理，不仅每 位学生能掌握填制会计凭证、设置账户 、复式记账、登记账簿、成本计算、编 制会计报表等会计核算的方法与技能； 而且对商品流通企业的会计核算全过程 有一个较系统、完整的认识，具备从事 会计工作的能力。 42在会计核算实
2、际操作的过程中，把 具体核算步骤同所学的基本理论和基本知 识结合起来，通过边实验、边思考和边总 结的过程，加深理解和巩固所学的会计基 本理论和方法，提高理论知识的运用能力 。3在实验过程中加深对会计工作、会 计职业的了解和认识；培养学生从事会计 工作应具备的基本素质和工作作风，为将 来能更好地适应实际会计工作奠定坚实的 基础。51熟悉模拟企业概况、模拟企业会计政策 和会计核算规定。2以模拟企业实际发生的经济业务作为实 验内容，使用现行企业采用的会计凭证、会计 账簿和会计报表的标准、规范格式。3进行实验的学员，应以端正、认真的态 度，高度的责任心，进入实验角色，并在实验 指导教师的安排和指导下，
3、严格按实验操作程 序进行，保证实验操作的正确性。 实验的目的、要求及组织要求64按照现行企业会计准则进行账 务处理，遵守会计基础工作规范，确 保会计实验操作的规范性。要求做到：书 写规范、字迹清晰、资料整洁、内容完整 、计算准确、凭证和账簿装订符合要求。5认真阅读实验资料，灵活运用所学 的理论知识，独立思考，开展讨论，在规 定的时间内及时完成实验任务，完成实验 规定的全部内容。7实验准备 实验形式成绩考核知识准备 物资准备作业式：非集中 分岗式 实验的目的、要求及组织组织作业式实验态度 实验过程 实验结果实验课时两周 （40学时 ）8科目汇总表账务处理程序 1、根据原始凭证或原始凭证汇总表编
4、制记账凭证；2、根据收款凭证、付款凭证登记现金 日记账和银行存款日记账；3、根据记账凭证和原始凭证（或原始 凭证汇总表）登记各种明细账；模拟实验程序 94、根据记账凭证定期编制科目汇总 表；5、根据科目汇总表登记总账；6、月末，日记账、明细账的余额分别 与相应的总分类账的余额核对；7、月末，根据总账、明细账的记录编 制会计报表。10实验操作 步 骤根据基础资料建账填制与审核会计凭证登记日记账和明细账编制科目汇总表登记总账期 末对 账 和 结 账编 制 财 务 报 表整理和装订会计资料模拟实验程序 11第二篇 模拟企业情况v 模拟企业概况v 公司内部组织机构v 主要会计政策与核算方法12 模拟企
5、业概况企业名称：方大经销公司 13v地 址：江阳市太平路20号v注册资金：250万元人民币，其中：方大商店200万元，公司总经理李红雷30万元，副总经理孙志20万元。v法人代表：李红雷v经营范围： 批发、零售纺织品、服装商品流通 企业 （批发兼零售 ）14方大经 销公司采购部 （吴进）财务部 （张强）营销部 （刘东）办公室 （闫明）成衣 柜组 （王娟）内衣 柜组 （李玉）毛衣 柜组 （陈好）成品库公司内部组织结构15业务流程采购部营销部成衣柜组内衣柜组零售毛衣柜组成品库批发调 拨三个柜组16会 计 人 员主管会计 张强会 计 周义出 纳 刘洋会 计 李红岗位职责会计主管、 稽核岗位出纳岗位成本
6、费用核算、财产 资、债权债务岗位财务损益核算、 总账及报表岗位17科目汇总表 每月汇总二次1.账务处理程序v 主要会计政策与核算方法2.零售业务流程及核算要求 购进.验收.内 部调拨.销售. 日清月结.盘 点.商品进销 差价的结转3.批发业务流程及核算要求 购进.验收.销售 .盘点.期末汇总 与结转18备用金制度.计价 方法.折旧方法.减 值计提方法等4.资产业务核算政策与办法5.负债业务核算政策与办法6.利润核算政策与办法7.差旅费报销的相关规定职工薪酬.各种税 费.借款利息等19第三篇 商品流通核算的特点 v 商品流通企业会计概述 v 商品购进的核算 v 商品流通费用 v 商品销售的核算
7、v 商品储存的核算 20v 一、商品流通企业会计概述 商品流通企业是指从事商品流通(买卖)的 独立核算企业，主要包括商业、供销合作社 、粮食、外贸、物资供销、图书发行等企业 ，如商场、大中小型超市、粮店等。商品流通企业会计是运用价值形式对企业 的商品流通活动进行反映和监督的一种专业 会计。21储存销售销售商品流通企业经济活动内容储存经 济 业 务商 品 采购成本采购商 品 销售成本采购组织商品购销22核算特点1商品流通企业会计核算的核心内 容是商品购、销、存业务的核算，即商 品流转的核算。而工业企业的会计核算 的核心内容是生产成本的核算。 2商品存货的核算方法不同于工业企 业原材料存货的核算方
8、法。工业企业一 般可采用计划成本计价法或实际成本计 价法核算；而商品存货一般采用进价核 算法或售价核算法核算。商业企业与工业企业对比233商品流通企业与工业企业一样，都 是增值税的纳税义务人。二者在生产经 营过程中计算交纳的流转税都包括增值 税、城建税和教务费附加。商品流通企 业在组织商品购销业务中，始终伴随着 进项税与销项税的核算，其核算方法与 工业企业基本相同。24商品流转的核算方法 指商品购销存的核算 方法，即企业的库存 商品明细账用什么价 格来记账，以及在库 存商品的明细账上是 否反映商品的实物数 量。 核算方法数量进价金额核算法 适用于大中型 批发企业等数量售价金额核算法 适用于经营
9、鲜 货商品的零售 企业 售价金额核算法 适用于零售企业 进价金额核算法 25二、商品批发业务的核算 主要特点是：库存商品的总账和明细账都按商品 的原购进价格记账。一般采用数量进价金额核算法库存商品明细账按商品的品名分户， 分别核算各种商品收进、付出及结存的数 量和金额。 26商品购进的核算借：在途物资商品品种应交税金应交增值税（进项税额）销售费用贷：银行存款等银行存款（支票.汇兑 ） 应付账款（委托收款等 )应付票据（商业汇票 ）预付账款 其他货币资金（银行汇票 ）借：库存商品在库（商品品种 ）贷：在途物资商品品种进货费用 金额较小27商品销售的核算银行存款应付账款 应付票据预付账款 其他货币
10、资金 借：银行存款等贷：主营业务收入批发部应交税金应交增值税（销项税额 ）28月末汇总与结转根据“商品验收单”、“发货单”，以及“ 库存商品”明细账户记录，编制“商品进 销存月报表”，按先进先出法计算发出 商品成本，并据以进行结转主营业务成 本的核算。借：主营业务成本批发部贷：库存商品在库（商品品种 ）29主要特点如下：建立实物负责制，企业将所经营的全部商 品按品种、类别及管理的需要划分为若干实物 负责小组，确定实物负责人，实行实物负责制 度。实物负责人对其所经营的商品负全部经济 责任。一般采用售价金额核算法售价记账、金额控制，库存商品总账和明 细账都按商品的销售价格记账，库存商品明细 账按实
11、物负责人或小组分户，只记售价金额不 记实物数量。三、商品零售业务的核算 30主要特点如下：设置“商品进销差价”科目，由于库存商品 是按售价记账，对于库存商品售价与进价之间 的差额应设置“商品进销差价”科目来核算，并 在期末计算和分摊已售商品的进销差价。定期实地盘点商品，实行售价金额核算必 须加强商品的实地盘点制度，通过实地盘点， 对库存商品的数量及价值进行核算，并对实物 和负责人履行经济责任的情况进行检查。31商品购进的核算借：在途物资商品品种应交税金应交增值税（进项税额 ）销售费用（进货费用金额较小）贷：银行存款等银行存款（支票.汇兑） 应付账款（委托收款等)应付票据（商业汇票）预付账款 其
12、他货币资金（银行汇票等 ）32借：库存商品在柜（柜组）贷：在途物资商品品种商品进销差价柜组售价入库采购进价设置“商品进销差 价”科目每笔入库33借：库存商品在柜（柜组）贷：库存商品在库（商品品种 ）商品进销差价柜组售价入库采购进价设置“商品进销差 价”科目内部调拨34商品销售的核算借：银行存款库存现金贷：主营业务收入柜组 借：主营业务成本柜组贷：库存商品在柜（柜组）借：银行存款贷：库存现金含税收入同业务收入35月末计算结转借：主营业务收入柜组贷：应交税金应交增值税（销项税额 ）借：商品进销差价柜组贷：主营业务成本柜组36日清月结定期 “库存商品”明细账与经营单位的“商品 进销存日报表”进行核对
13、，并进而与实物进行 核对，及时查清账账、账实不符情况，并编 制“商品盘点溢缺报告单”，及时处理。 平时，编制“商品进销存日报表”，作为与 会计部门进行核对的依据。月末，应根据“商 品进销存日报表”编制“商品进销存月报表”， 并据以对其所管理商品的控制。37按经济性质分类 四、商品流通费用 按经济用途分类 生产性流通 费 纯粹流通费 用 销售费用 管理费用 财务费用 38v 销售费用是商品流通企业在商品 购、销、存整个流通环节中所发生的 各项费用，它即包括生产性流通费用 ，如进货运杂费、整理费、包装费等 。也包括纯粹流通费用，如展览费、 广告费等。销售费用39(1)进货运杂费 (9)广告费(2)
14、装卸费 (10)商品损耗(3)整理费 (11)中转费(4)包装费 (12)劳务手续费(5)保险费 (13)差旅费(6)展览费 (14)进出口商品累计佣金(7)仓储保管费 (15)经营人员工资(8)检验费 (16)经营人员福利费 销售费用的具体内容如下：40第四篇 模拟实验操作提示 1建账工作。根据账户的性质，正确选用账 簿形式和账页格式；根据实验给出的期初建 账资料开设账户，填写建账日期和期初余额 ，没有期初余额的账户预留账页。日记账：现金、银行存款2个账户。总账：38个账户，月初余额见图表4-1。411建账工作三栏明细账：62个账户，月初余额见图表4-1。数量金额明细账：23个账户，月初余额
15、见图表4-2、4-3、4-4。多栏明细账：12个账户，见图表4-5。在途物资明细账：8个账户。固定资产明细账：6个账户。增值税明细账：1个账户。42第四篇 模拟实验操作提示 2填制与审核原始凭证实验中每一笔经济业务都配有相应的原始单据 ，大部分己填写完整，但要求认真审阅，目的是读 懂原始单据，明白其所载明的经济信息内容；有一 小部分是空白的，需要根据经济业务内容正确填制 并审核。 3填制与审核记账凭证 （通用记账凭证）按经济业务发生的时间顺序逐笔分析原始凭证 ，编制相应的记账凭证，将所匹配的原始单据裁剪 下来，粘贴在记账凭证后面。43通 用 记记 账账 凭 证证 2009年12 月 1 日 凭证编号 记字01 摘 要会计科目借方金额记 账 符 号贷方金额记 账 符 号总账科 目明细科 目千 百十 万 千 百 十 元 角 分千 百 十 万 千 百 十 元 角 分报销差旅费管理费用办公费267 50 库存现金26750附单据 1 张合 计￥ 267 50 ￥ 26750会计主管：（签章） 记账：（签章） 复核：（签章） 制单：（签章） 44167日记记字 20西服验验 收入 库库库库存
