出纳业务介绍

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1、资金管理培训出纳业务培训课件出纳业务培训p出纳工作是资金管理中重要的一个环节，也是一 项既细致又繁琐，是社会性、专业性、政策性、 时间性很强的工作 p出纳工作关系到贯彻执行国家政策和规章制度,关 系到每个员工的切身利益,也显示出财务会计人员 的精神文明和职业道德水准p出纳不仅仅是现金、各种票据收付的关口，也是 第一手会计信息的收集者，更是外界观察企事业 单位会计管理水平和财务水平的窗口 出纳业务培训出纳业务规范二二出纳业务概述一一出纳业务要点三三出纳业务技能扩展四四出纳基本素质要求五五出纳业务培训出纳的含义1出纳业务概述一一出纳工作的职责3出纳工作的特点2出纳业务概述p出纳工作,顾名思义,出即

2、支出,纳即收入 p是管理货币资金、票据、有价证券进进出出的一 项工作 p具体地讲,出纳是按照有关规定和制度,办理本单位 的现金收付、银行结算及有关账务,保管库存现金 、有价证券及有关票据等工作的总称出纳的含义1出纳业务概述出纳工作的特点2货币资金的收付、存取等工作，都置身于整个社会经济活动的货币资金的收付、存取等工作，都置身于整个社会经济活动的 大环境之中的，和社会经济运转相联系大环境之中的，和社会经济运转相联系只要发生经济活动，就必然要求出纳人员与之发生经济关系只要发生经济活动，就必然要求出纳人员与之发生经济关系是会计工作中的一个重要岗位是会计工作中的一个重要岗位有着专门的操作技术和工作规则

3、有着专门的操作技术和工作规则会计法会计法、会计基础工作规范会计基础工作规范等法规都对出纳工作提出等法规都对出纳工作提出 具体规定和要求具体规定和要求每一工作环节都必须依照国家规定进行每一工作环节都必须依照国家规定进行很多工作都有严格的时间要求，一天都不能耽误很多工作都有严格的时间要求，一天都不能耽误社会性专业性政策性时间性出纳业务概述p办理现金收付和银行结算业务 根据国家及企业的有关规定，办理现金收支业务及银行结算业务p登记现金、银行存款日记账，编制日报表根据编制的收、付款凭证，逐笔序时登记现金和银行存款日记账 ，每日终了应结出余额p保证现金、有价证券、空白支票的安全和完整负责保管现金，有价证

4、券（如库券、债券等） 妥善保管保险柜钥匙,不得交给他人, 保险柜的密码严格保密负责购买空白支票，空白支票及支票使用均要进行主笔登记出纳工作的职责3出纳业务培训 p 从概述中我们了解到出纳的基本情况和业务内容p 不难看出，无论是在含义、特点还是职责中，都提到出纳工作要按照有关规定和制度进行操作或履行职责，这说明出纳是一项规范性很强的业务p 下面我们了解一下出纳业务都有什么规范要求出纳业务培训出纳业务规范二二出纳业务概述一一出纳业务要点三三出纳业务技能扩展四四出纳基本素质要求五五出纳业务培训国家法律法规出纳业务规范二二出纳业务规范p中华人民共和国会计法（中华人民共和国主 席令第21号）u1985年

5、1月21日第六届全国人民代表大会常务委员会第 九次会议通过；1993年12月29日第八届全国人民代表大会常务委员会第五次会议关于修改中华人民共 和国会计法的决定修正；1999年10月31日第九届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议修订u第三十七条 会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、 债权债务帐目的登记工作。国家法律法规出纳业务规范p会计基础工作规范（财会字199619号）u第十一条 各单位应当根据会计业务需要设置会计工作岗位。会计工作岗位上般可分为：会计机构负责人或者会计主管人员 ，出纳出纳，财产物资核算， 工资核算，成本费用核算；财

6、务成 果核算，资金核算，往来结算，总帐报表，稽核，档案管 理等。开展会计电算化和管理会计的单位，可以根据需要设置相应工 作岗位，也可以与其他 工作岗位相结合。国家法律法规出纳业务规范p会计基础工作规范（财会字199619号） u第十二条 会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者 一岗多人。 但出纳人员出纳人员不得兼管审核、会计档案保管和收入、费用、债权债 务帐目的登记工作。 u第十六条 国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员 应当实行回避制度。 单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计 主管人员。会计机构负责人，会计主管人员的直系亲属不得在本 单位会计机构中担任出纳工作出纳工

7、作。 需要回避的直系亲属为：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁 系血亲以及配偶亲关系。国家法律法规出纳业务规范p内部会计控制规范货币资金（试行）（财 会200141号）u第六条 单位应当建立货币资金业务的岗位责任制， 明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金 业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、 债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。国家法律法规出纳业务规范p内部会计控制规范货币资金（试行）（财 会200141号）u第十条 单位应当按照规定的程序办理货币资金支付 业务。 （一）支付申请。 （二）支付

8、审批。 （三）支付复核。复核无误后，交由出纳人员出纳人员办理支付手 续。 （四）办理支付。出纳人员出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按 规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账 。国家法律法规出纳业务规范p其他与出纳业务相关法规 u中华人民共和国现金管理暂行条例（中华人民共和国 国务院令第12号）1988年9月8日发布 第五条 开户单位可以在下列范围内使用现金： （一）职工工资、津贴； （二）个人劳务报酬； （三）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各 种奖金； （四）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （五）向个人收购农副产品和其他物资的价款；

9、（六）出差人员必须随身携带的差旅费； （七）结算起点以下的零星支出； （八）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。国家法律法规出纳业务规范p其他与出纳业务相关法规 u中华人民共和国现金管理暂行条例（中华人民共和国 国务院令第12号）1988年9月8日发布 第二十一条 开户单位有下列情形之一的，开户银行应当依照中国 人民银行的规定，予以警告或者罚款；情节严重的，可在一定期 限内停止对该单位的贷款或者停止对该单位的现金支付： (二)拒收支票、银行汇票和银行本票的； (四)用不符合财务会计制度规定的凭证顶替库存现金的； (五)用转帐凭证套换现金的； (六)编造用途套取现金的； (七)互相借用现金的

10、； (八)利用帐户替其他单位和个人套取现金的； (九)将单位的现金收入按个人储蓄方式存入银行的； (十)保留账外公款的； 国家法律法规出纳业务规范p其他与出纳业务相关法规u现金管理暂行条例实施细则（银发1988288号） 根据现金管理暂行条例规定，中国人民银行制定了现金管 理暂行条例实施细则 u支付结算办法（银发1997393号）u人民币银行结算账户管理办法（中国人民银行令 2003第5号）国家法律法规出纳业务规范p其他与出纳业务相关法规 u中华人民共和国票据法 （1995年5月10日第八届全国人民代表大会常务委员会第十三次 会议通过根据2004年8月28日第十届全国人民代表大会常务委员 会第

11、十一次会议关于修改中华人民共和国票据法的决定 修正） u票据管理实施办法（中国人民银行令1997年第2号）第一条为了加强票据管理，维护金融秩序，根据中华人民共和 国票据法的规定，制定本办法。国家法律法规出纳业务规范p其他与出纳业务相关法规u中华人民共和国外汇管理条例（中华人民共和国 国务院令第532号）(1996年1月29日中华人民共和国国务院令第193号发布，根据 1997年1月14日国务院关于修改中华人民共和国外汇管理 条例的决定修订，2008年8月1日国务院第20次常务会议 修订通过。)第八条 中华人民共和国境内禁止外币流通，并不得以外币计 价结算，但国家另有规定的除外。第九条 境内机构

12、、境内个人的外汇收入可以调回境内或者存 放境外；调回境内或者存放境外的条件、期限等，由国务院外 汇管理部门根据国际收支状况和外汇管理的需要作出规定。国家法律法规出纳业务规范二出纳业务培训p各单位应该根据国家政策法规和集团公司规范制度 ，结合本单位实际，制定相关资金管理、出纳业务 等规范细则u资金授权管理办法u货币资金、银行账户管理办法u资金风险防范等办法出纳业务规范二出纳业务培训p严格执行不相容岗位相分离制度，贯彻“钱账分管”的 原则 u国家办法的法规 会计法、 会计基础工作规范等 u集团公司规定 货币资金和银行账户管理规范、 进一步加强资金管理防范 资金风险的通知等 u明确规定“出纳人员出纳

13、人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入 、支出、费用、债权债务帐目的登记工作” 银行存款余额调节表的编制、复核、稽核必须分开 出纳、记账、印鉴保管、支付复核必须分开 财务专用章与名章必须分开，责任到人出纳业务培训p各种制度法规或是对出纳业务进行了规范和指导，或者涉及到出纳业务的具体工作内容p接下来我们结合与出纳业务相关的制度法规，介绍一下出纳具体业务的要点出纳业务培训出纳业务规范二二出纳业务概述一一出纳业务要点三三出纳业务技能扩展四四出纳基本素质要求五五出纳业务培训现金及银行存款业务1出纳业务要点三三票据业务3账户业务2出纳业务要点p货币资金概念u指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金现

14、金及银行存款业务1其他货币资金外埠存款外埠存款 银行汇票存款银行汇票存款 银行本票存款银行本票存款货币资金货币资金信用证保证金存款信用证保证金存款 信用卡存款信用卡存款 存出投资款等存出投资款等指企、事业单位存放在银行或其他金指企、事业单位存放在银行或其他金融融 机构中的货币资金。它是现代社会经济机构中的货币资金。它是现代社会经济 交往中的一种主要资金结算工具交往中的一种主要资金结算工具是指存放在企业并由出纳人员保管的现是指存放在企业并由出纳人员保管的现 钞，包括库存的人民币和各种外币。是钞，包括库存的人民币和各种外币。是 立即可以投入流通的交换媒介立即可以投入流通的交换媒介银行存款现金现金及

15、银行存款业务现金业务p现金概念u狭义现金是指企业所拥有的硬币、纸币，即由企业出纳 员保管作为零星业务开支之用的库存现款我国所采用的是狭义的现金概念。u广义现金则包括库存现款和视同现金的各种银行存款、 流通证券等u现金是流动性最大的一种货币资金，它可以随时用以购 买所需物资，支付日常零星开支，偿还债务等现金及银行存款业务p现金业务环节现金业务提现库存收付记账、对账取取 钱钱收钱收钱 花钱花钱余余 钱钱核核 钱钱现金业务p提现是为了进行现金支付，现金使用的范围如下 u职工工资、津贴 u个人劳务报酬 u根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育 等各种奖金 u各种劳保、福利费用以及国家规定的对

16、个人的其他支出 u向个人收购农副产品和其他物资的价款 u出差人员必须随身携带的差旅费 u结算起点以下的零星支出 u中国人民银行确定需要支付现金的其他支出提现提现现金业务p现金的收付保管应由出纳人员负责办理，非出纳人 员不得经管现金 p不准坐支 u现金收入必须当天入账，当天送存银行（存入收入账户 ） p现金支出必须规范管理 u要有原始凭证 u由经办人签名，经主管和有关人员审核后，出纳人员才 能据以付款 u在付款后，应加盖“现金付讫”戳记，妥善保管 p不准利用银行存款账户代其他单位、个人存入或支 取现金收付业务收付业务现金业务p严格执行现金清查盘点制度 u出纳每日盘点库存现金实有数，保证现金安全完整 u企业会计部门应定期或不定期地进行清查盘点 及时发现或防止差错以及挪用、