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1、 成本管理专题培训王景江企业成本分析与控制中国注册会计师 北京托众管理咨询公司总经理 北京同道兴会计师事务所合伙人 财务执行力培训网首席培训师 原国际永道会计公司高级顾问 国资委职业经理中心高级培训师 国家会计学院客座教授 清华大学、北京大学客座教授 北大纵横、时代光华高级培训师1成本管理专题培训王景江教授著名财税和管理咨询专家、职业培训师、中国注册会 计师；北京托众管理咨询有限公司总经理、首席财务咨询顾 问，北京同道兴会计师事务所合伙人。我国最早加盟国际会 计公司从事管理咨询的专家之一 ，具有20多年的管理实践、 教学研究、职业培训、企业审计和管理咨询背景。现任国家会计学院、清华大学、北京大
2、学、人民大学、 中央财大、中山大学客座教授，中国企业管理协会、中国总 会计师协会、中国能源协会、中国房地产协会、中国工商管 理培训中心、国资委职业经理研究中心、财政部科研所特聘 培训师，中国财税培训网、纳税人俱乐部、财务人之家、北 大纵横、时代光华、正略钧策、华夏基石、和君、智联招聘 和盛景网联（清华紫光培训中心）等机构特聘培训师，十几 家企事业单位常年高级财税顾问。曾任国际永道会计公司高级咨询顾问和北京信永中和会 计师事务所高级管理咨询经理，国家经贸委培训中心客座教 授，普华永道、德勤国际会计公司客座教授，北京注册会计 师协会考试委员会委员和客座教授。为中国上百家上市公司和大型企事业单位提供
3、审计、财 税和管理咨询，为数百家单位（外资、国企、民企、国家机 关和事业单位）提供内部培训服务，在全国上百场高级财税 研讨会上演讲。2成本管理专题培训成本管理基础与控制体系1企业成本规划和设计分析2企业成本分析与控制方法3企业成本降低途径和方式43成本管理专题培训1. 企业成本的构成和分类成本 构成生产成本期间费用直接材料直接工资间接费用销售费用管理费用财务费用利润表现金流 量表资产 负债表存货销售成本4成本管理专题培训成本按其与产销量的关系分类：A. 变动成本：随产销量增减而发生变 动的成本。特点：变动成本总额随产销量变动，单 位变动成本或变动成本率保持稳定。B. 固定成本：不随产销量增减而
4、发生 变动的成本。特点：单位固定成本或固定成本率随产 销量变动，固定成本总额保持稳定。变动 规律5成本管理专题培训固定成本按其决策特点分类： 约束性固定成本：由长期决策决定的固定成本，是为维持企业长期经营能力而必须开支 的成本，这类成本一经确定，不易改变。 选择性固定成本：由短期决策决定的固定 成本，是为维持企业短期经营能力而支出的成本。这类成本，可以通过年度预算斟酌不同的 情况加以确定。 6成本管理专题培训可控成本是能为某个责任单位或个人的行为所制约的成本。它具有相对性，与成本发生的空间和时间范围有关。 不可控成本是指不能为某个责任单位或个人的行为所制约的成本。不可控成本一般无法选择或不存在
5、选择余地的成本。它也具有相对性，与成本发生的空间和时间范围有关。控制 责任7成本管理专题培训（1）沉没成本是指已发生或承诺、无法回收的成本支出。沉没成本是一种历史成本 ，对现有决策而言是不可控成本，不会影响 当前行为或未来决策。 （2）增量成本是在各种方案的成本比较 决策时，当选定某一方案为基本方案，然后 将其他方案与之相比较时所增加的成本。影响 决策8成本管理专题培训（3）边际成本是在一定业务量的水平下， 增加或减少一个单位业务量所引起成本总额的 变动金额。增量成本与边际成本的区别：边际成本主 要是按单位产销量的增加来计算的，而增量成 本则主要是按产销总量的增加来计算的。(4)机会成本是指在
6、经济决策过程中，因选 取某一方案而放弃另一方案所付出的代价或丧 失的潜在利益。9成本管理专题培训2.企业成本管控体系的构建管控 观念新的开放式的想法成本是有效投入正面思考1.要降低成本就要投资最 恰当的成本 2.要降低成本就应该有效地 投入成本全 公 司 的 想 法思 考 其 利 益 性10成本管理专题培训可见成本不可见的成本容易管理的成本不易管理的成本粗略的成本 整体的管理 以年为单位的管理详细的成本 依部门别、产品别 管理以日周月单位来管理肯定现状的管理排除不合理、浪费、遗漏管理只要保持着问题意识则成本降低的 “未做工作”将可以看得出来11成本管理专题培训v 现代成本会计的产生（英国纺织）
7、v 以统计为基础的成本控制（美国铁路）v 以泰罗制为基础形成标准成本控制法v 第二次世纪大战后，决策、数学和行为科学、“三论”等方法的应用。v 20世纪八十年代以来，逐步形成战略成本、质量成本、作业成本、成本企画、改善 成本法、信息技术等管控方法。成本 管控 发展12成本管理专题培训成本 管控 体系战略成本控制目标成本控制价值分析控制工业工程控制质量成本控制成 本 管 控 方 法传统方法现代方法标准成本控制预算成本控制责任成本控制13成本管理专题培训战略成本管理工程型成本控制系统型成本控制现代成本管控体系战略成本定位、动因 分析、价值链管理产业工程（IE）、价值 工程（VE）、成本设计ABC、
8、ABCM、6个西格玛 、质量成本、ERP、SCM14成本管理专题培训15成本管理专题培训集中一贯管理：所谓“集中”，就是生产管理功能的高度集中，把 企业的主要管理权力和管理业务集中在公司；所谓“一贯 ”，就是指前后工序的有机衔接，企业从接到合同开始到 完成合同为止的管理业务，从原料进厂到成品出厂为止的 所有工序，统一由生产管理部门实行一以贯之的管理。 五制配套管理：16成本管理专题培训面临 问题p 低端经营与盈利能力p 规模经济与成本水平p 粗放式经营与成本控制p 个性化生产与盈利要求p 人工成本与劳动效率p 技术创新与降低成本p 业财脱节的成本管控p 利益相关者的平衡17成本管理专题培训成本
9、管理基础与控制体系1企业成本规划和设计分析2企业成本分析与控制方法3企业成本降低途径和方式418成本管理专题培训1.企业战略成本规划分析战略成本法是将成本因素同企业竞争地位联系起来，寻求企业竞争力提高与成本持续降低的最佳路径。包括：（1）战略成本定位（2）成本动因分析（3）价值链的分析战略 成本 构成19成本管理专题培训成本领先战略 在行业中建立成本领先 的地位，赢得竞争优势差异化战略成本在短期内生升高， 但从长期看，企业竞争 力有较大提高不可取 以竞争力降低实现 成本降低更不可取 竞争力减弱反而 成本升高竞争力增强竞争力减弱成本上升成本下降成本 定位 分析20成本管理专题培训成本 动因 分析
10、结构性成本动因：在生产经营活动展开之前已确定，即决定组织基础经济结构的成 本驱动因素: 规模、范围、经验、技术和多样性。执行性成本动因：与企业执行作业程序 相关的成本驱动因素。 凝聚力、质量管理、生产能力运用、产 品结构和上下游关系。21成本管理专题培训价值 链 分析22成本管理专题培训23成本管理专题培训价值链值链增值值措施降低成本措施设计设计采购购生产产销销售物流售后挖掘内部价值链增值或降本的潜力24成本管理专题培训2.企业赢利模式分析和选择赢利 模式赢利模式是企业在市场竞争中逐步形成的企业特有的赖以盈利的商务结构及其对应的业务结构。通俗的讲，赢利模式就是企业赚钱的渠道和方式。 如携程网的
11、在线赢利模式，万达的地产订单模式，用友和金蝶的金字塔模式，好莱坞的大片模式，微软的技术创新模式等等。25成本管理专题培训赢利 模式 类型26成本管理专题培训实实例分析 价值链值链 模式如制造业将加工环节外包；核心企 业培训上下游企业；传统销售发展 到电子商务等。 客户户模式 如客户差别定价、VIP客户管理、客 户重新定位等。 渠道模式 如直销、经销商、专营店、电子商 务、大卖场等渠道的选择。 资资源模式 如伊利、蒙牛、小肥羊利用内蒙古 资源发展；中国动向集团整合品牌 、设计和生产资源等。27成本管理专题培训实实例分析 知识识模式 如酒店或商场托管、时代光华将培 制作成有形产品、苹果根据消费者
12、习惯开发产品、“量身订制产”影 视产品等。 巨型模式 如无边境竞争（微信与电信、影视 与网络竞争）；微软、英特尔行业 标准等。 组织组织 模式 如IT将硬件转移到软件；GPS转移到 ERP；DOS发展到WINDOS等。 产产品模式 如品牌复制、连锁经营、金字塔产 品结构、解决问题方案等。28成本管理专题培训利益 分配 模式成本支付收入来源零可变 成本第三方 伙伴企业和 第三方 伙伴直接顾客直接顾客和 第三方顾客第三方顾客企业最传统模式29成本管理专题培训3.财务预算目标规划分析财务 目标 测算30成本管理专题培训股东期望与预算目标方案营业净 利润率资产周转 次数权益乘数净资产 利润率 A7.5
13、%1215%B5%1.5215%C4.5%13.3315%资产负债率=1 1/权益乘数资产负债率： A方案：50% ；B方案：50% C方案：70%31成本管理专题培训程序测测算 权权益利润润 率销销售利润润率7.5%资产资产 周转转次数1权权益 乘数2=15目标标利润润4000 15%=600万元 营业营业 收入（2600+600）/（1-60%）=8000万元成本费费用变动变动 成本=8000 60%=4800万元 固定成本=2600万元 负债负债4000/50%-4000=4000万元某公司股东权益为万元，权益利润率定 为15，固定成本为2600万元，变动成本60。32成本管理专题培训方
14、案销销售量单单价变动变动 成本 个固定成本目标标利润润 ？190130260000006000000400000190 ？260000006000000400000190130 ？6000000350000415 ？120260000006000000预计产销量为400000个，单价200元，单位变动成本 120元，固定成本总额26000000元，目标利润6000000元。33成本管理专题培训4.目标成本与价值工程分析产品技术、质量、生产力、成本和效益水平等 主要取决于产品设计阶段。有关资料表明：产品成 本水平的70由研发阶段所决定。单位产品成本改进程度运用常规方法降低成本 有一定限制运用价值
15、工程法降低成本34成本管理专题培训目标 成本目标成本法以既定的市场价格为基础确定 运营的成本，以保证实现预期的目标利润。目标成本=市场定价-目标利润-税费确定目标 成本分解目标 成本达成目标 成本结果判断35成本管理专题培训36成本管理专题培训价值 工程在价值工程中，价值的定义为： V价值F功能评价值C总成本V=F/C功能：功能是产品或服务的作用、效能、用 途、目的等。成本：是指实现功能所支付的全部费用。 价值：反映了功能和成本的关系。37成本管理专题培训价值功能成本功能不变 成本降低功能提高 成本不变功能提高 成本降低功能提高（+） 成本上升（+）降低成本型功能提高型混合型相对型38成本管理
16、专题培训市场分析功能分析功能评价目标成本成本分配技术方案新产品上市39成本管理专题培训甲（0.6 ）乙（0.3 ）丙（0.1)加权权平 均 分值值功能系数A101010100.333B8667.20.2406886.80.2274423.80.1272242.20.07330140成本管理专题培训价值系数=功能系数/成本系数成本系数为实际成本构成比重功能 功能系数目标标成本实际实际 成本价值值系数成本降低 A0.3333002501.332B0.2402162001.20.2272042001.1350.1271142000.6350.073661500.491900100041成本管理专题培训5.工业产品成本设计分析工业成本设计是以工业产品和工业性 工程的成本为对象，采用当代先进的技术 手段和方法，制定工业行业和工业企业的 成本标准，并以设计的成本标准为前提去 优化成本结构、有效降低成本的一种创新 活动。科技是进行工业成本设计的前提和基 础；工业成本设计是合理利用和节约资源 的
