税收——增值税

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1、【第二章增值税习题】一、历年考题精练2004 年：1下列各项中，既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是( )。(单项选 择题)A 7 B10 C13 D172当主管税务机关确认购货方在真实交易中取得的供货方虚开的增值税专用发票属于善 意取得时，符合规定的处理方法是( )。(单项选择题)A 对购货方不以偷税论处，并依法准予抵扣进项税款B 对购货方不以偷税论处，但应按有关规定不予抵扣进项税款C 购货方不能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，以偷税论处D 购货方能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，罚款后予以抵扣进项税款3增值税一般纳税人从货物运输发票中抵扣进项税款时必须具备的前提

2、条件有( )。 (多项选择题)A 开具运输发票的纳税人需经其主管地方税务局认定B 非国有运输单位开具的货运发票须套印全国统一发票监制章c 私营运输单位开具的发票须由县以上交通主管部门统一向税务机关领购D 增值税一般纳税人取得的运输发票，抵扣期限不得超过开具之日后的 90 天4增值税纳税人销售非酒类货物时另外收取的包装物押金，应计入货物销售额的具体 时限有( )。(多项选择题)A 无合同约定的，在一年之后计人B 有合同约定的，在不超过合同约定的时间内计入C 有合同约定的，合同逾期的时候计入，但合同的期限必须在一年以内D 无合同约定的，无论是否返还及会计上如何核算，和收取的货款一并计入5属于一般物

3、资援助项下的出口货物，生产企业在财务上作销售处理的，自 1999 年 1 月 1 日起可比照一般货物出口，实行出口退税政策。( )(判断题)6从 2003 年 12 月 1 日起，对增值税一般纳税人申请抵扣的所有运输发票要与营业税 纳税人开具的货物运输业发票进行比对，凡比对不符的，一律不予抵扣。( )(判断题)2003 年1下列各项中，属于增值税即征即返政策范围的是( )。(单项选择题)A 新型墙体材料产品B 利用煤矸石生产的电力C 校办企业生产的用于本校教学的产品D 在原料中掺有不少于 30的煤矸石生产的水泥2纳税人销售自己使用过的、属于征收消费税的机动车，其增值税的征税规定有( )。 (多

4、项选择题)A 销售价格超过原值的，免征增值税B 销售价格超过原值的，按照 4的征收率计算征收增值税C 销售价格超过原值的，按照 4的征收率计算税额后再减半征收增值税D 销售价格未超过原值的，按照 4的征收率计算税额后再减半征收增值税3出口货物增值税退税率是出口货物的实际增值税征税额与退税计税依据的比例。( ) (判断题)4(计算题)A 电子设备生产企业(本题下称 A 企业)与 B 商贸公司(本题下称 B 公司)均 为增值税一般纳税人，2002 年 12 月份有关经营业务如下：(1)A 企业从 B 公司购进生产用原材料和零部件，取得 B 公司开具的增值税专用发票， 注明货款 180 万元、增值税

5、 306 万元，货物已验收入库，货款和税款未付。(2)B 公司从 A 企业购电脑 600 台，每台不含税单价 045 万元，取得 A 企业开具的增 值税专用发票，注明货款 270 万元、增值税 459 万元。B 公司以销货款抵项应付 A 企业 的货款和税款后，实付购货款 90 万元、增值税 153 万元。(3)A 企业为 B 公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额 936 万 元、调试费收入 234 万元。制作过程中委托 C 公司进行专业加工，支付加工费 2 万元、 增值税 034 万元，取得 C 公司增值税专用发票。(4)B 公司从农民手币购进免税农产品，收购凭证上注明支付收

6、购货款 30 万元，支付 运输公司的运输费 3 万元，取得普通发票。入库后，将收购的农产品 40作为职工福利消 费，60零售给消费者并取得含税收入 3503 万元。(5)B 公司销售电脑和其他物品取得含税销售额 29835 万元，均开具普通发票。要求：(1)计算 A 企业 2002 年 12 月份应缴纳的增值税。(2)计算 B 公司 2002 年 12 月份应缴纳的增值税。5 (计算题)某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率 17， 退税率 15。2002 年 11 月和 12 月的生产经营情况如下：(1)11 月份：外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款 850

7、万元、增值 税额 1445 万元，材料、燃料已验收入库外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款 150 万元、增值税额 255 万元，其中 20用于企业基建工程；以外购原材料 80 万元委托 某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款 30 万元、增值税额 5.1 万元， 支付加工货物的运输费用 10 万元并取得运输公司开具的普通发票。内销货物取得不含税销 售额 300 万元，支付销售货物运输费用 18 万元并取得运输公司开具的普通发票；出口销售 货物取得销售额 500 万元。(2)12 月份：免税进口料件一批，支付国外买价 300 万元、运抵我国海关前的运输费 用、保管费和装卸费

8、用 50 万元，该料件进口关税税率 20，料件已验收入库；出口货物 销售取得销售额 600 万元；内销货物 600 件，开具普通发票，取得含税销售额 140。4 万元； 将与内销货物相同的自产货物 200 件用于本企业基建工程，货物已移送。要求：(1)采用“免、抵、退”法计算企业 2002 年 11 月份应纳(或应退)的增值税。(2)采用“免、抵、退”法计算企业 2002 年 12 月份应纳(或应退)的增值税。2002 年1下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是( )。(单项选择题)A 生产过程中出现的报废产品 B 用于返修产品修理的易损零配件C 生产企业用于经营管理的办公用品 D

9、校办企业生产本校教具的外购材料2下列各项中，应当征收增值税的有( )。(多项选择题)A 医院提供治疗并销售药品 B 邮局提供邮政服务并销售集邮商品C 商店销售空调并负责安装 D 汽车修理厂修车并提供洗车服务3总分支机构不在同一县(市)的增值税纳税人，经批准，可由总机构向其所在地主管 税务机关统一办理一般纳税人认定手续。( )(判断题)4(计算题)某商场为增值税一般纳税人，2001 年 8 月发生以下购销业务：(1)购入服装两批，均取得增值税专用发票。两张专用发票上注明的货款分别 20 万元 和 36 万元，进项税额分别为 3.4 万元和 6.12 万元，其中第一批货款 20 万元未付，第二批

10、货款 36 万元当月已付清。另外，购进这两批货物时已分别支付两笔运费 026 万元和 4 万元，并取得承运单位开具的普通发票。(2)批发销售服装一批，取得不含税销售额 18 万元，采用委托银行收款方式结算，货 已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。(3)零售各种服装，取得含税销售额 38 万元，同时将零售价为 178 万元的服装作为 礼品赠送给了顾客。(4)采取以旧换新方式销售家用电脑 20 台，每台零售价 6 500 元，另支付顾客每台旧 电脑收购款 500 元。要求：计算该商场 2001 年 8 月应缴的增值税。5(计算题)某卷烟厂为增值税一般纳税人，2001 年生产经营情况如下：(1)20

11、01 年期初库存外购已税烟丝 80 万元，当年外购已税烟丝取得增值税专用发票， 注明支付货款金额 1 200 万元、进项税额 204 万元，烟丝全部验收入库。(2)15 月领用外购已税烟丝 400 万元，生产卷烟 1 500 箱(标准箱，下同)，全部对 外销售，取得含税销售额 4 563 万元。支付销货运输费用 60 万元，取得运输单位开具的普 通发票。(3)612 月领用外购已税烟丝 850 万元，生产卷烟 3 500 箱，销售 3 000 箱给某烟草 批发公司，开具增值税专用发票，不含税销售额 7 500 万元。(4)经烟草专卖机关批准，9 月签订委托代销协议，委托某商场代销卷烟 200

12、箱，每箱 按不含税销售额 26 万元与商场结算。为了占领销售市场，卷烟厂与商场商定以结算价为 基数加价 3对外销售，另外再按每箱结算价支付商场 2的代销手续费。11 月代销业务 结束，双方按协议结算了款项，并开具了相应的合法票据。(提示：烟丝消费税税率为 30；卷烟消费税税率 2001 年 15 月为 50，从 2001 年 6 月 1 日起卷烟由比例税率调 整为从量定额和从价定率相结合的复合计税办法，定额税率为每标准箱 150 元，比例税率 为 45)。要求： (1)计算卷烟厂 2001 年应缴纳的增值税、消费税。(2)计算商场代销卷烟业务应缴纳的增值税、营业税。6有进出口经营权的某外贸公司

13、，2001 年 10 月发生以下经营业务：(1)经有关部门批准从境外进口新轿车 30 辆，每辆小轿车货价 15 万元，运抵我国海关 前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占 货价的比例为 2Z。向海关缴纳了相关税款，并取得完税凭证。 公司委托运输公司将小轿车从海关运回本单位，支付运输公司运输费用 9 万元，取得 了运输公司开具的普通发票。当月售出 24 辆，每辆取得含税销售额 4095 万元，公司自 用 2 辆并作为本企业固定资产。(2)月初将上月购进的库存材料价款 40 万元，经海关核准委托境外公司加工一批货物， 月末该批加工货物的海关规定的期限内复运进

14、境供销售，支付给境外公司的加工费 20 万元、 进境前的运输费和保险费共 3 万元。向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。(提示： 小轿车关税税率 60、货物关税税率 20、增值税税率 17、消费税税率 8。要求：(1)计算小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税。 (2)计算加工货物在进口环节应缴纳的关税、增值税。(3)计算国内销售环节 10 月份应缴纳的增值税。 二、本章题典 (一)单项选择题 1下列行为必须视同销售货物，应征收增值税的是( )。A某商店为厂家代销服装 B 某公司将外购饮料用于个人消费 C 某企业将外购钢材用于在建工程 D 某企业将外购食品用于职工福利 2下列经营行为

15、，属增值税征收范围的是( )。 A某社会团体下属企业销售货物 B 个人向受雇企业提供修理修配劳务 C 某工业企业附属饭店对外提供饮食服务 D 某工业企业将一台设备对外出租 3下列行为属于视同销售行为的是( 。 A 将自产、委托加工或购买的货物用于对外赞助 B 将自产、委托加工或购买的货物用于职工福利 C 将自产、委托加工或购买的货物用于在建工程 D将自产、委托加工或购买的货物用于非应税项目 4以下不属于增值税纳税人的是( )。A、个人 B 外商投资企业C会计制度不健全的企业 D在境外提供修理修配劳务的企业 5若某个人为增值税的纳税人，则他为生产货物而外购的原材料所含增值税应( )。A按 17抵

16、扣进项税 B 按 6抵扣进项税 C 按 10抵扣进项税 D 不允许抵扣 进项税 6下列货物适用 17税率的是( )。 、 A生产销售啤酒 B 生产销售煤炭 C 生产销售农产品 D 生产销售暖气 7某增值税一般纳税人为尽快收回货款，采用折扣方式销售货物，其发生的现金折扣 金额处理正确的是( )。A冲减销售收入，但不减少当期销项税额 rB 冲减销售收入，同时减少当期销项税额C 增加销售费用，减少当期销项税额D全部计入财务费用，不能减少当期销项税额 8纳税人为销售而出租、出借包装物收取的押金，增值税正确的计税方法是( )。A单独记账核算的，一律不并入销售额征收增值税，对逾期包装物押金，均并入 销售额征税B