【精品】财务报表概述

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1、课节内容学时总学时理论实验4.13.1财务报表概述4204.13.2资产负债表24.13.3利润表4204.13.4所有者权益变动表24.13.5现金流量表2204.13.6附注2204.13 财务报表内容及学时分配表4.13 财务报表4.13.1 财务报财务报 表概述4.13.2 资产负债资产负债 表 教学提示 会计计恒等式及财务报财务报 表的内容构成 第一节财务报表概述 一、财务报表的概念 二、财务报表构成 三、财务报表列报的基本要求 第二节资产负债表 一、资产负债表的内容及结构 二、资产负债表的填列方法 三、资产负债资产负债 表编编制实实例 教学目标 知识目标：掌握财务报表的概念、财务报

2、表 构成、资产负债表的概念、结构格式及财务 报表列报的基本的要求 能力目标标：掌握资产负债资产负债 表的编编制技能 一、财务报表的概念财务报财务报 表是对对企业财务业财务 状况、经营经营 成果和现现金流量的结结 构性表述。它是企业对外提供的反映企业在某一特定日期的财 务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量的等会计信息的 文件。财务报报表根据日常会计核算资料，通过归集、加工、汇 总而成，能够提供全面、系统、综合的会计信息。编制财务报报 表是会计核算工作的最后一个环节，也是会计核算工作的总结 。二、财务报表构成企业会计准则第30号财务报表列报准则明确了财务 报表的内容，财务报表至少应当包括下列组

3、成部分：资产负债 表、利润表、所有者权益(或股东权益，下同)变动表、现金流 量表和附注。可见，企业的财务报表由会计报表和报表附注两 部分组成。（一）财务报表财务报表是对企事业单位等会计主体的财务状况、经营成 果和现金流量的结构性表述。它以日常核算为依据，是财务报 表的主要部分，是会计工作的最终成果。除小企业外，财务报表至少应当包括下列组成部分： 资产负债表、利润表、所有者权益（或股东权益）变动表 、现金流量表和附注。 （二）财务报表附注附注是对在资产负债表、利润表、所有者权益（或股 东权益）变动表、现金流量表等报表中列示项目的文字描 述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明 等。附注

4、应当披露财务报表的编制基础，相关信息应当与 资产负债表、利润表、所有者权益（或股东权益）变动表 、现金流量表等报表中列示的项目相互参照。 附注更加重视信息的披露，要求披露的内容更加全面，对 金融工具、关联交易、政府补助等方面遵循相关的准则在 附注中披露与说明。财务报表附注主要包括下列内容： 1企业的基本情况。 2财务报表的编制基础。 3遵循企业会计准则的声明。 4重要的会计政策和会计估计的说明。 5会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 6对已在资产负债表、利润表、所有者权益（或股东权 益）变动表、现金流量表中列示的重要项目的说明。 7或有和承诺事项的说明。 8资产负债表日后非调整事项的说明

5、。 9关联方关系及其交易的说明。 10其他应当在财务报表中披露的相关信息和资料。 三、财务报表列报的基本要求我国有关制度规定了财务报表的报送期限、格式和手续。1报送期限的要求按照企业财务会计报告条例和企业会计制度等 的规定，财务报表报送的期限有如下要求：总的要求是财务报表应该在每个会计期的期末编制，但 只要在一定的时间期限内报出即算是满足了及时性的要求。 具体时间期限是：月度报表于月度终了后6天内（节假日顺延 ，下同。）报出；季度报表于季度终了后15天内报出；半年 度报表于年度中期结束后60天内报出；年度报表于年度终了 后4个月内报出。2格式和手续方面的要求 企业应当在编制的财务报表上依次编定

6、页数，加具封面， 装订成册，加盖公章。封面上应当注明企业名称、企业统一 代码、组织形式、地址、报表所属年度或者月份、报出日期 ，并由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责 人（会计主管人员）签名并盖章。设置总会计师的企业，还 应当总会计师签名并盖章。 4.13.2 资产负债表一、资产负债表的内容及结构 资产负债表是反映企业在某一特定日期 财务状况的报表。 资产负债表的结构格式为账户式为左右 两方，左方反映资产，右方反映负债及 所有者权益。格式见表13-1。 二、资产负债表的填列方法 （一）本表“年初余额”栏内各项数字，应根 据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字 填列。如果上年度资

7、产负债表规定的各个项目的 名称和内容同本年度不相一致，应对上年年末资 产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定 进行调整，填入本表“年初余额”栏内。 （二）本表“期末余额”栏内各项数字，应当 根据资产、负债和所有者权益期末情况填列。 1.“货币资金”项目，反映企业期末持有的现 金、银行存款和其他货币资金等总额。 2.“交易性金融资产”、“应收票据”、“预付账款 ”、“应收股利”、“应收利息”、“待摊费用”、 “其他流动资产”、“可供出售金融资产”、“在建 工程”、“工程物资”、“固定资产清理”、“开发 支出”、“商誉”、“递延所得税资产”、“其他非 流动资产”等项目，反映企业持有的相应资产的

8、期末 价值。其中，固定资产清理发生的净损失，以“” 号填列。 3.“应收账款”、“其他应收款”、“长期应收款” 、“存货”、“消耗性生物资产”、“持有至到期投 资”、“投资性房地产”、“长期股权投资”、“固 定资产”、“生产性生物资产”、“油气资产”、“ 无形资产”等资产项目，反映企业期末持有的相应资 产的实际价值，应当以扣减提取的相应资产减值准备 后的净额填列。 其中，“固定资产”、“无形资产”、“生产性生物 资 产”、“油气资产”项目，还应按减去相应的“累 计折旧”、“累计摊销”、“生产性生物资产累计折旧 ”、“累计折耗”期末余额后的金额填列。 材料采用计划成本核算以及库存商品采用计划成本

9、或 售价核算的，“存货”项目还应按加上或减去“材料 成 本差异”、“商品进销差价”期末余额后的金额填列 。 “代理业务资产”减去“代理业务负债”后的余额在 “存 货”项目反映。 “长期应收款”项目，应按减去相应的“未实现融资 收 益”期末余额后的金额填列。 建造承包商的“工程施工”期末余额大于“工程结算 ”期 末余额的差额，应在 “存货”项目反映。 企业期末持有的公益性生物资产，应在“其他非流动 资产”项目反映。 4.“短期借款”、“交易性金融负债”、“应付票 据”、 “应付账款”、“预收账款”、“应付职工薪酬” 、“应交税费”、“应付利息”、“应付股利”、“ 其他应付款”、“预提费用”、“预

10、计负债”、“其 他流动负债”、“长期借款”、“长期债券”、“专 项应付款”、“递延所得税负债”、“其他非流动负 债”等项目，一般应反映企业期末尚未偿还的短期借 款、应付未付给职工的各种薪酬、应交未交税费等。 其中，“应付职工薪酬”、“应交税费”等期末转为 债权的，以“”号填列。 建造承包商的“工程施工”期末余额小于“工程结 算” 期末余额的差额，应在 “应付账款”项目反映 。 “递延收益”应在“其他流动负债”项目反映。 5.“实收资本（或股本）”、“资本公积”、“盈 余公积”、“库存股”等项目，一般应反映企业期 末持有的接受投资者投入企业的实收资本、从净利 润中提取的盈余公积余额、企业收购的尚

11、未转让或 注销的本公司股份金额等。其中，期末累计未分配 利润、资本公积为负数的，以“”号填列。 6.企业与同一客户在购销商品结算过程中形成的债 权债务关系，应当单独列示，不应当相互抵销。即 应收账款不能与预收账款相互抵销、预付账款不能 与应付账款相互抵销、应付账款不能与应收账款相 互抵销、预收账款不能与预付账款相互抵销。 长期应收款中将于1年内到期的部分，在“一年内 到 期的非流动资产”项目反映。 长期待摊费用中将于1年(含1年)内摊销的部分，在 “待摊费用”项目反映。 “长期应付款”项目，反映企业除长期借款、长期 债 券外的其他各种长期应付款项减去“未确认融资费 用”。长期应付款中将于 1

12、年内到期的部分，在 “一年内到期的非流动负债”项目反映。 企业期末持有的“衍生工具”、“套期工具”、“ 被套期项目”，应在“其他流动资产”或“其他流动 负债”项目反映。三、资产负债表编制实例教学小结对对本次课课内容进进行总结总结 ，强调调知识识要点和技 能要点，并指出重点是资产负债资产负债 表期末数栏栏的 填制方法，难难点是存货项货项 目的填制方法。 作业与思考1、编制资产负债表时，对期初数栏应注意 哪些问题？2、资产负债资产负债 表中的一些特殊项项目有哪些？ 如何填列？编制资产负债表 教学提示 资产负债表编制要点 教学内容 一、复述资产负债表编制的相关知识和技能要点 二、布置实验内容，提出实

13、验要求，指出实验中应 注意的问题 三、经济业务经济业务 的实验实验 教学目标 知识目标：资产负债表编制要求和依据 能力目标：熟练掌握资产负债表的编制方法教学小结 根据实验实验 情况进进行总结总结 ，对对于出现现的共性 问题进问题进 行再次讲讲解。 作业与思考 1、您认为本次实验中最大的收获是什么？ 2、您在本次实验实验 中是否遇到了难题难题 ？如遇 到，是如何解决的？ 4.13.3 利润表 4.13.4 所有者权益变动表 教学提示 财务报表的组成 教学内容 第三节 利润表 一、利润表的内容及结构 二、利润表的填列方法 三、利润表编制实例 第四节 所有者权益变动表 一、所有者权益变动表的内容及结

14、构 二、所有者权益变动表的填列方法 三、所有者权权益变动变动 表编编制实实例 教学目标 知识目标：掌握利润表和所有者权益变动表的内容及结构 能力目标标：掌握利润润表和所有者权权益变动变动 表的编编制技能 4.13.3 利润表一、利润表的内容及结构 反映企业一定会计期间经营成果的报表。内容有 ： 1、构成主营业务利润的各项要素。 2、构成营业利润的各项要素。 3、构成利润总额（或亏损总额）的各项要素。 4、构成净利润（或净亏损）的各项要素。 利润表的内容及结构见表13-3。 二、利润表的填列方法 1本表“上年金额”栏内各项数字，应根据上年度利润表“ 本年金额”栏内所列数字填列。如果上年度利润表规

15、定的各个 项目的名称和内容同本年度不相一致，应对上年度利润表各 项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入本表“上年 金额”栏内。 2本表“本年金额”栏内各项数字一般应当反映以下内容： （1）“营业收入”项目，反映企业经营主要业务和其他业务 所确认的收入总额。 “营业成本”项目，反映企业经营主要业务和其他业务发生 的实际成本总额。 （2）“营业税金及附加”项目，反映企业经营业务应负担的 营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和 教育费附加等。 （3）“销售费用”项目，反映企业在销售商品过程中发生 的包装费、广告费等费用和为销售本企业商品而专设的销售 机构的职工薪酬、业务费等经营费

16、用。“管理费用”项目， 反映企业为组织和管理生产经营发生的管理费用。“财务费 用”项目，反映企业筹集生产经营所需资金等而发生的筹资 费用。 企业发生勘探费用的，应在“管理费用”和“财务费用” 项目之间，增设“勘探费用”项目反映。 （4）“资产减值损失”项目，反映企业各项资产发生的减 值损失。 （5）“公允价值变动收益”项目，反映企业按照相关准则 规定应当计入当期损益的资产或负债公允价值变动收益，如 交易性金融资产当期公允价值的变动额。损失，以“”号 填列。 （6）“投资收益”“项目，反映企业以各种方式对外投资 所取得的收益。如为损失，以“”号填列。企业持有的交 易性金融资产处置和出诊时，处置收益部分应当自“公允价 值变动损益”项目转出，列入本项目。 （7）“营业外收入”、“营业外支出”项目，反映企 业发生的与其经营活动无直接关系的各项收入和 支出。其中，处置非流动资产净损失，应当单独列示。 （8）“利润总额”项目，反映企业实现的利润总额 。如为亏损总额，以“”号填列。 （9）“所得