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1、- 1 -标准，税则归类不能反映实质性改变的，以从价百分比、制造或者加工工序等为补充标准。税则归类改变：指产品经加工后，在进出口税则中四位数一级的税则归类已经改变，制造或者加工工序：指在某一国家（地区）进行的赋予制造、加工后所得货物基本特征的主要工序。从价百分比是：是指一个国家（地区）对非该国（地区）原产材料进行制造、加工后的增值部分，占所得货物价值的 30%及其以上。判断题所谓实质性加工是指产品经加工后，在海关进出口税则中 4位数一级的税则归类已经改变， 或者加工增值部分占新产品总值的比例已达到 30%以上。答案：对（四）申报要求（了解）1、 亚太贸易协定规则除了要提交纳税义务人应当提交政府
2、指定机构签发的原产地证书正本作为报关的随附单证。2、 中国东盟合作框架协议规则进口的时候向申报地海关申明该货物适用“中国东盟协定税率” ，并提交政府指定机构签发的原产地证书正本作为报关的随附单证。- 2 -3、CEPA 香港规则和 CEPA 澳门规则纳税义务人应当主动向申报海关申明该货物适用零关税税率。 并提交符合 CEPA 项下规定的有效原产地证书作为报关的随附单证。4、中国巴基斯坦自由贸易区原产地规则应主动向海关申报适用中巴自贸协定税率。 并在有关货物进境报关时向海关提交巴基斯坦指定的政府机构签发的原产地证书。5、 “特别优惠关税待遇”项下受惠进口货物应当主动向进境地海关申明有关货物享受特
3、别优惠关税。 并提交出口受惠国原产地证书签发机构签发的由该国海关于出口时加盖印章的原产地证书。6、 中智自贸协定进口时申明货物适用中智自贸协定税率。 并提交智利外交部国际经济关系总司在货物出口前签发的或者出口后 30 天内签发的原产地证书正本。价格不超过 600 美元且不属于为规避有关规定而实施的货物，免交原产地证书。原产地证明书（五）原产地证明书1、适用优惠原产地规则的原产地证明书（1） 亚太贸易协定规则的原产地证明书一个原产地证书只适用于一批进口货物，不可多次使用。- 3 -纳税义务人不能提交原产地证书的， 由海关依法确定进口货物的原产地，货物征税放行后，纳税义务人自货物进境之日起 90日
4、内补交原产地证书的，经海关核实，对按原税率多征的部分应予以退还。（2） 中国东盟合作框架协议规则的原产地证明书一个原产地证书只适用于一批进口货物，不可多次使用。原产地证书应当自东盟国家有关机构签发之日起 4 个月向我国境内申报地海关提交，经过第三方转运的，提交期限延长为 6个月。原产于东盟国家的进口货物， 如果产品的 FOB 价不超过 200 美元，无须要求我国的纳税义务人（也就是进口方）提交原产地证书。但是要提交出口人对有关产品原产于该出口成员方的声明。纳税义务人不能提交原产地证书的， 由海关依法确定进口货物的原产地，货物征税放行。东盟成员国的货物，应当在货物装运之日起 1 年内补发，且在原
5、产地证书上注明“补发”字样。经海关核实，对按原税率多征的部分应予以退还。（3）CEPA 的原产地证明书一个原产地证书只适用于一批进口货物，不可多次使用。海关因故无法进行联网核对的， 应纳税义务人书面申请并经海关审核同意后， 按照适用的最惠国税率或者暂定税率征收相当于应缴纳税款等值保证金后先予以放行货物，办理进口手续。海关应当自该货物放行之日起 90 天内核定其原产地证书的真实- 4 -情况，根据核查结果办理退还保证金手续或者保证金转税手续。（4）中国巴基斯坦自由贸易区原产地规则的原产地证明书所用文字为英语应在货物出口前或出口时，或实际出口后 15 日内签发。未能在规定的日期签发的， 进口货物收
6、货人可以向申报地海关提交在货物装运之日起 1 年内签发的注明“补发”字样的原产地证书。如果原产地证书被盗、遗失或者毁坏，在该证书签发之日起 1 年内，向原签证机构申请签发经证实的原产地证书真实复制本。除不可抗力外， 原产地证书应当自签发之日起 6 个月向我国境内申报地海关提交，如果经过第三方转运的，提交期限延长为 8个月。（5） “特别优惠关税待遇”进口货物规则的原产地证明书原产地证书的有效期为自签发之日起 180 日，A4 纸印制，所用文字为英文应提交正本及第二副本海关对证书的真实性产生怀疑的， 可向受惠国海关或发证机构提出核查要求， 并要求其收到核查要求之日起 90 内予以答复。在上述期限
7、内为收到答复，则不得享受特别优惠关税税率。（6）中国智利自贸区原产地规则的原产地证明书所用文字为英语，并加盖有“正本（ORIGINAL） ”字样的印章。- 5 -原产地证书的自签发之日起 1 年内有效。海关对证书的真实性产生怀疑的， 可向智利有关部门提出核查要求。在提出核查请求之日起 6 个月，海关未收到智利有关部门核查结果，则不得享受关税税率优惠待遇。2、适用非优惠原产地规则的原产地证明书（了解）（1）对适用反倾销、反补贴措施的进口商品的要求（2）对适用最终保障措施的进口商品的要求（六）对原产于台湾地区的部分进口鲜水果、农产品实施零关税对原产于台湾地区 15 种进口鲜水果实施零关税。对原产于
8、台湾地区 19 种进口农产品实施零关税。（七）原产地预确定制度进出口货物收发货人有正当理由， 可以向直属海关申请对其将要进口的货物的原产地进行预确定。提交申请书，并提交以下材料：1、申请人的身份证明文件；2、能说明将要进口货物情况的有关文件资料3、说明该项交易情况的文件材料4、海关要求提供的其他文件资料海关应在收到原产地预确定书面申请及全部资料之日起 150天内作出原产地预确定决定。已作出原产地预确定决定的货物，自预确定决定作出之日起 3年内实际进口时，与预确定决定货物相符，且原产地确定标准未- 6 -发生变化的，海关不再重新确定该进口货物的原产地。二、税率适用(一) 税率适用原则1、进口税率
9、基本原则是“从低适用” ，特殊情况除外。（1）原产于共同适用最惠国待遇条款的 WTO 成员的进口货物，原产于与中华人民共和国签定含有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或者地区的进口货物， 以及原产于中华人民共和国境内的进口货物，适用最惠国税率。原产于与中华人民共和国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地区的进口货物，适用协定税率。原产于与中华人民共和国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或地区的进口货物，适用特惠税率。上述之外的国家或者地区的进口货物， 以及原产地不明的进口货物，适用普通税率。（2）适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率；适用协定税率、特惠税
10、率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率；适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率。对于无法确定原产国（地区）的进口货物，按普通税率征税。（3）按照国家规定实行关税配额管理的进口货物，关税配额内- 7 -的，适用关税配额税率；关税配额以外的，其税率的适用按其所适用的其他相关规定执行。（4） （5） （6） （8）参见教材 P288（了解）（7）执行国家有关税率减征政策时，首先应当在最惠国税率基础上计算有关税目的减征税率， 然后根据进口的原产地及各种税率形式的适用范围，将这一税率与同一税目的特惠税率、协定税率、进口暂定最惠国税率进行比较，税率从低执行。但不得在暂定最惠国税率基础上再进行减免。教材
11、 P288 归纳的表要掌握。2、出口税率适用原则出对于口货物，在计算出口关税时，出口暂定税率优先于出口税率执行。（二）税率实际运用（重要考点）参见教材 289报关员考试精讲班第 39 讲讲义进出口税费的计算第四节进出口税费的计算（参见教材 289-309 页）计算滞纳天数（重点内容） ：参见教材 2991、在实际计算纳税期限时，应从海关填发税款缴款书之日的第二天起计算，当天不计入。2、缴纳期限的最后一日是星期六、星期天或法定假日，则关税缴纳期限顺延至周末或法定假日过后的第一个工作日。- 8 -3、如果税款缴纳期限内含有星期六、星期天或法定假日，则不予扣除。4、滞纳天数按照实际滞纳天数计算，其中
12、的星期六、星期天或法定假日一并计算。例 1、海关于 9 月 10 日（周二）填发税款缴款书，纳税人应当最迟于()到指定银行缴纳关税。A、9 月 23 日B、9 月 24 日C、9 月 25 日D、9 月26 日答案：C2、海关于 9 月 6 日（周五）填发税款缴款书，纳税人应当最迟于()到指定银行缴纳关税。A、9 月 20 日B、9 月 21 日C、9 月 22 日D、9 月 23 日答案：D解释：纳税人本应最迟于 9 月 21 日缴纳税款，由于 9 月 21 日是星期六，缴纳期限顺延至 9 月 23 日星期一缴纳税款。如果纳税人 9 月 24 日（周二）缴纳税款，即构成滞纳，滞纳天数为 1
13、天。3、海关于 9 月 30 日（周一）填发税款缴款书，纳税人应当最迟于()到指定的银行缴纳关税。A、10 月 14 日B、10 月 15 日C、10 月 21 日D、10 月 12 日- 9 -答案：B解释：缴纳期限中间遇到国庆节，节假日不能从期限中扣除， 纳税人最迟于 10 月 15 日（周二）缴纳税款。4、海关于 9 月 17 日（周二）填发税款缴款书，纳税人本应最迟于（）缴纳税款。10 月 1 日至 10 月 7 日国庆节放假，10 月8 日正常上班。A、10 月 2 日B、10 月 3 日C、10 月 7 日D、10月 8 日答案：D解释：纳税人本应最迟于 10 月 2 日缴纳税款。
14、但政府通知临时调整休假时间，缴纳期限应顺延至假日后的第一天，即 10 月 8日。单选题（06 年考题）海关于 2006 年 4 月 17 日（星期一）填发海关专用缴款书。国家调整休息日，5 月 1 日至 5 月 7 日为节假日，5 月 8 日正常上班，为避免产生滞纳金， 纳税义务人最迟应缴纳税款的日期是 （） 。A 4月30日B 5月2日C 5月8日D5 月 9 日答案：C减免税费第五节减免税费关税的减免分为三大类：法定减免税、特定减免税、临时减免税- 10 -3 大类一、法定减免税法定减免税的范围，有 7 个方面1、关税额在人民币 50 元以下的一票货物2、无商业价值的广告品和货样3、外国政府、国际组织无偿赠送的物资4、在海关放行前遭受损坏或者损失的货物5、进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品6、中华人民共和国缔结或者参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品7、法律规定的其他减免税货物二、特定减免税的范围1、外商投资企业进出口物资2、国内投资项目进口设备3、贷款项目进口物资4、特定区域物资5、科教用品6、残疾人用品7、救灾捐赠物资8、扶贫慈善捐赠物资三、临时减免税临时减免税具有集权性、临时性、特殊性的特点，一般是“一案
