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1、 江江西西工工业业职职业业技技术术学学院院2013 届届会会计计电电算算化化专专业业 毕毕 业业 论论 文文题题 目：论社会主义市场经济条件下税收的职能与作用目：论社会主义市场经济条件下税收的职能与作用姓姓 名：名： 郭丹兰郭丹兰学学 号：号： 2010094620100946班班 级：级： 1010 会电（会电（6 6）班）班系系 别：别： 经济管理系经济管理系指导教师：指导教师： 丁丁 佳佳 佳佳目录目录1社会主义市场经济下税收的概述-第 1 页 1.1 税收的定义-第 1 页 1.2 税收的特征-第 1 页 2我国社会主义市场经济下税收制度的状况-第 1 页 2.1 税收管理制度不健全-
2、第 1 页 2.2 民众保障较少-第 2 页 2.3 工薪阶层负税太重-第 2 页 2.4 法制监督不力，税制不健全-第 2 页 2.4.1 思想素质上有错位的地方-偏差-第 2 页 2.4.2 税收征收没有运行法制的职能- 第 2 页 2.5 负税不均- 第 3 页 3社会主义市场经济税收的作用-第 3 页 3.1 税收是国家财政收入主要形式和最佳形式-第 3 页 3.2 税收是国家宏观调控的重要手段-第 3 页 3.3 税收对其他各种经济杠杆有着影响和制约的作用-第 4 页 4.社会主义市场经济下税收的职能-第 4 页 4.1 分配职能-第 4 页 4.2 调节职能-第 4 页 4.3 监
3、督职能-第 4 页 5.税收在建立社会主义市场经济中的作用-第 4 页 6.社会主义市场经济税制改革措施-第 6 页 6.1 完善税收律法-第 7 页 6.2 讲求税法公平，减轻负税-第 7 页 6.3 税收应以人民福利为依归-第 7 页 6.4 加强法制监督- 第 7 页 7 参考文献- 第 8 页试论社会主义市场经济条件下税收的职能与作用试论社会主义市场经济条件下税收的职能与作用郭丹兰（江西工业职业技术学院，江西南昌 330039） 【摘摘 要要】：在社会主义市场经济条件下，税收是国家财政最基本的收入来源，是国家 宏观调控的主要杠杆，是国家对国民经济活动进行监督管理的重要工具。自从国家产生
4、之 后，税收便作为“体现着表现在经济上的国家存在”，而构成文明时代一个内在的和永久 性的特征。随着经济的发展，市场经济越发展就越需正确的认识税收的地位，有效的发挥 其职能作用。那么，在新的形势下，税收有哪些职能，税收对建立社会主义市场经济体制 起到什么作用等是需进一步研究的理论问题。 【关键词关键词】：社会主义市场经济；税收；职能;作用。一、社会主义市场经济下的税收的概述：一、社会主义市场经济下的税收的概述：1. 税收的定义：税收的定义：税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。对税收的内涵可以从以下几个方面
5、来理解：（1）国家征税的目的是为了满足社会成员获得公共产品的需要;（2）国家征税凭借的是公共权力（政治权力）。税收征收的主体只能是代表社会全体成员行使公共权力的政府，其他任何社会组织或个人是无权征税的。与公共权力相对应的必然是政府管理社会和为民众提供公共产品的义务；（3）税收是国家筹集财政收入的主要方式；（4）税收必须借助法律形式进行2.2.税收的特征：税收的特征：税收的三个基本特征是:税收的强制性、税收的无偿性、税收的固定性。税收三个基本特征之间的相互关系，即它们的之间的联系：税收的无偿性要求它必须具有强制性。税收的无偿性，必然要求征税方式的强制性。强制性是无偿性和固定性得以实现的保证。强制
6、性征税是对所有者财产的无偿占有，如果国家可以随意征税，没有一个标准，就会造成经济秩序的混乱，最终将危及国家的利益。所以，征税必须具有固定性。总之，税收的“三性”（强制性、无偿性、固定性）是一个相互联系、缺一不可的统一体。满足社会公共需要，必须无偿征收。而无偿征收必须借法律的强制手段。而强制、无偿地征收，又必须具有固定性，否则会遭到纳税的反抗。二、我国社会主义市场经济下税收制度的状况二、我国社会主义市场经济下税收制度的状况1.1. 税收管理制度不健全税收管理制度不健全 比如说个税起征点的背后,更多地折射的是我国的税收管理问题。现在有一种倾向,但凡某个领域出现什么问题,似乎征税就是唯一的解决良方。
7、于是我们看到,很多奇怪的税种在现实生活中真实出现。为了解决房价高涨问题,我国出台了大户型保有税;为了抑制过热的股市,我国提高了印花税结果如何呢?不用说谁都知道,税收并没有解决问题,只是增加了财政收入2.2. 民众保障较少民众保障较少 目前我国的流转税的税收收入每年以 20%30%的幅度增长,但是广大民众的保障却比较少,特别是在医疗卫生方面,有一部分人存在着看病难,看病贵,看不起病,甚至可以说根本就病不起,人民的健康没有保证。虽然 08 年到 09 年制定了一些改善的措施,但这些措施仍然犹如杯水车薪。 3 3 . .工薪阶层工薪阶层, ,负税较重负税较重 税收制度是国家的法律,理应“法律面前,人
8、人平等” 。但我国当前个人所得税实行分类扣缴,在这种税收制度下,工薪阶层成了税负最重的群体,他们所缴纳的税收收入竟然占到整个个人所得税收入的 40%左右;而高收入者反倒享受着多源扣除优势,偷税漏税现象严重。这就导致了一种格局:中低收入的工薪阶层本不是个人所得税要调控的对象,可现在他们反而成为征税主体。 4.4. 法制监督不力法制监督不力, ,税制不健全税制不健全 4.14.1 思想素质上有错位的地方思想素质上有错位的地方偏差偏差 一是国家征税全部是政府征税,公民纳税只是义务。至于国家为什么要征税,是为什么的需要而征税,无人考究。对于征税是谁来取,谁决定取,谁应该取,没有法律的制约。没有法律的制
9、约,也自然会出现问题。而西方国家征税的理念是在法律上国家和公民是一种平等的关系,是一种交换理论。 二是税收的三性(三个特点):强制性、无偿性、固定性。 强制性、无偿性、固定性是我国税收的特点。而公平的税收本身要解决问题的前提是公民的私有权即公民的财产私有权问题,税收应是一种协商的结果。外国的税收是一种协商,是通过双方谈判才形成的一种制度,是自然纳税,是一种真诚的提高,他们税收的效率原则就是不要防碍公民的生产和创收。而我国目前的税制却是对私人财产的一种剥夺,没有协商,我国税收征收的目的是为了能足额足够地增加国家财富,增加国家的财政收入。4.24.2 税收征收没有运行法制的职能。税收征收没有运行法
10、制的职能。 我国二十几种将近三十税种中,只有企业所得税和个人所得税是经过全国人民代表大会通过的税收制度,其他税种都是通过有关政府部门制定的一些强制规定而实施的税制。从法理上、道德上讲,“纳税人”应该不等同“交税人” 。因为纳税人的权利有:一是要求政府有公共服务的能力;二是要求纳税人有赞同纳税的权利;三是要求政府节减税收使用的能力。而我国的税制没有考虑纳税人的权利,即使在宪法第 56 条中,也只有纳税人的义务,没有纳税人的权利,公民只不过是交税人而不是纳税人。 5.5. 税负不均税负不均 宏观税负是指一个国家的总体税负水平,一般通过一个国家一定时期政府所取得的收入总量占同期 GDP 的比重来反映
11、。在我国由于政府收入形式不规范,单纯用税收收入占GDP 的比重并不能说明我国的宏观税负问题。根据统计,由于政府所取得的收入的口径不同,我国通常就有了三个不同口径的宏观税负衡量指标:(1)税收收入占 GDP 的比重,我们称之为小口径的宏观税负。(2)财政收入占 GDP 的比重,我们称之为中口径的宏观税负。(3)政府收入占 GDP 的比重,我们称之为大口径的宏观税负。在这三个指标中,大口径的指标最为真实、全面地反映政府集中财力的程度和整个国民经济的负担水平。目前我国宏观税负水平的状况及变动趋势是:据有关数据统计:我国大口径的宏观税负,与小、中口径的宏观税负相比,在数值上要高出很多,例如 2000
12、年我国小口径的宏观税负为 14.1%,中口径的宏观税负为 15%,两者相差不大,但大口径的宏观税负为 25.1%,则差不多是小口径宏观税负的近两倍。由于大口径的宏观税负是真正反映企业和居民负担水平的指标,从这一指标看,应该说目前企业和居民的总体税费负担偏重,不利于提高企业的竞争能力和发展后劲。 我国宏观税负,除了上述税费总负担偏重以外,在税负的结构上存在着较大差别和不公平现象,主要表现为国有企业税负重于非国有企业,内资企业重于外资企业,大型企业重于中小企业,内地的企业重于沿海企业,资本密集型和技术密集型行业重于劳动密集型行业等。这种状况同我国经济结构的调整方向不相一致。 另外,个人所得税现行实行的是九级累进税率,目前的税率也比较高,对非工薪阶层的高收入人群收入的管理制度不够健全,使得一部分人群为了少交个人所得税,有意隐瞒收入,以达到偷逃税金的目的,最终导致国家税收的流失。还有就是个人所得税的扣除标准太低,加之又没有考虑人均收入,造成真正高收入的人的税收收不到,而中低收入人群税负重,以致怨声载道,更进一步深化了贫富不均的矛盾。目前,虽然起征点逐年有所提高,但赶不上物价的上涨的速度三、社会主义市场经济税收的作用三
