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1、第五章 会计凭证会计凭证内容提要 会计凭证的作用和种类 原始凭证的填制和审核记帐凭证的填制和审核第一节 会计凭证的作用和种类l会计凭证的概念l会计凭证的作用l会计凭证的种类一、 会计凭证的概念会计凭证是记录经济业务、明 确经济责任并据以登记账簿的书面 证明。正确填制和审核会计凭证，是 会计核算的一种专门方法，也是做 好会计工作的前提。二、 会计凭证的作用1、如实记录经济业务，为记账 、算账提供依据2、明确经济责任，有利于加强 经济管理中的责任制3、监督控制经济活动，有利于 发挥会计监督的作用三、 会计凭证的种类会计凭证有多种多样，一般按其填制的程序和用途不同来分类可以分为： 原始凭证 记账凭证
2、三、 会计凭证的种类 原始凭证原始凭证，又称单据，是在经济业务发生 时取得或填制的，用以证明经济业务的发生 或完成情况的书面证明。它是进行会计核算的原始资料和重要依据 ，具有较强的法律效力。例如，各种报销单 据、发货票、银行结算凭证等都是原始凭证 。三、 会计凭证的种类 记账凭证记账凭证，又称传票，是会计人员根据审核 无误的原始凭证或汇总原始凭证编制的，用以 确定会计分录，作为登记账簿直接依据的会计 凭证。记账凭证记载的是会计信息，即要按规定的 会计科目和复式记账方法，编制会计分录，然 后再据以登记账簿。在实际工作中，会计分录 是通过填制记账凭证来完成的，因此，记账凭 证也称分录凭证。原始凭证
3、和记账凭证同属于会计凭证，两者 之间既有联系又有区别。 联系1、原始凭证是记账凭证的基础，记账凭证是根 据原始凭证编制的，两者反映的内容一致；2、在实际工作中，原始凭证附在记账凭证后面 ，作为记账凭证的附件，记账凭证是对原始凭证 内容的概括和说明；3、两者都是登记账簿的依据。 原始凭证和记账凭证的关系 区别1、原始凭证是由经办业务的有关人员填 制的；而记账凭证一律由会计人员填制；2、原始凭证是一种证据，具有法律效力 ；而记账凭证不具法律效力，只能作为登 记账簿的一种直接依据。 原始凭证和记账凭证的关系3、原始凭证是根据经济业务的发生 或完成情况填制的，其格式多种多样， 错综复杂；而记账凭证是按
4、会计核算方 法的要求填制的，其格式基本统一。4、原始凭证仅用以记录证明经济业务 已经发生或完成，不能载明会计分录； 而记账凭证记录会计分录的全部内容。 原始凭证和记账凭证的关系第二节 原始凭证的填制与审核l原始凭证的种类l原始凭证的构成要素l原始凭证的填制要求l原始凭证的填制方法l原始凭证的审核一、原始凭证的种类1、原始凭证按其取得的来源渠道不同可分为： 自制原始凭证 外来原始凭证一、原始凭证的种类 自制原始凭证由本单位内部经办业务的部门或个人在执行某项经济业务时自行填制的原始凭证。如收料单、领料单、 销货发票等。一、原始凭证的种类 外来原始凭证是指本单位在同外单位发生经济往来关系时，从外单位
5、取得的原始凭证。如购货发票、银行结算凭证等。一、原始凭证的种类2、原始凭证按填制方法不同分为： 一次原始凭证 累计原始凭证 汇总原始凭证一、原始凭证的种类 一次原始凭证简称一次凭证，是指只反映一项经济业务，或者同时反映若干项同类性质的经济业 务，其填制手续是一次完成的会计凭证。如 领料单，发货票、支票等。外来原始凭证一 般属一次凭证。 N0 006847 中国工商银行（湘）现金支票存根 科 目 对方科目 出票日期 年 月 日单位主管 会计收款人： 金 额： 用 途：长沙中国工商银行现金支票（湘） N0 006847出票日期（大写）壹玖 年 月 日 付款行名称： 收款人： 出票人帐号：用途 科目
6、（借）上列款项请从 对方科目（贷）我帐户内支付 付讫日期 年 月 日 出票人签章 出纳 复核 记帐N0 006847人民币 （大写）千 百 十 万 千 百 十 元 角 分湖南省增值税专用发票 长沙 NO 016727开票日期： 年 月 日购货 单位名 称纳税人登记号地址、电话开户银行及帐号货物或应税劳务名称计量 单位数 量单价金 额税 率 （%）金 额万 千 百 十角 分万 千 百 十 角 分合 计 价税合计（大写） 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分 ￥销货单 位名 称纳税人登记号地址、电话开户银行及帐号备注收款人： 开票单位（未盖章无效）一、原始凭证的种类 累计原始凭证简称累计凭证，是指为了简
7、化填制手续，把在一定时期内连续发生的且性 质相同的经济业务逐次逐笔登记在一起 而制成的一种原始凭证，这类凭证的填 制手续不是一次完成的，而是随着经济 业务发生而分次进行的。如“限额领料单 ”。 限额领料单20年5月份 发料仓库：金属材料仓库领料单位：一车间 编号：30 用途：生产A产品 材料 类别材料 编号材料名称 及规格计算 单位单价全月领用 限额全月实领 数量金额 金属 甲材料 千克1.00元10 0009 8009 800日期请 领实 发限额 结余退库 数 量领料单位 负责数量发料人领料人退料单编 号 5.21 000 (签章）1 000（签章 ）（签章 ）9 0005.82 000（签
8、章）2 000（签章 ）（签章 ）7 0005.124 000（签章）4 000（签章 ）（签章 ）3 0005.201 200（签章）1 200（签章 ）（签章 ）1 8005.251 800（签章）1 800（签章 ）（签章 ）0200 供应部门负责人（签章） 生产计划部门负责人（签章） 仓库负责人（签章 ）一、原始凭证的种类 汇总原始凭证又称原始凭证汇总表，是指在会计核算工作中，为简化记账凭证的编制工作，将一定时 期内若干张记录同类经济业务的原始凭证汇总 编制的一份汇总凭证。如“发料凭证汇总表”、 “工资汇总表” 等。 在编制汇总原始凭证时只能将同类经济业务汇总填制在一张汇总凭证中，不能
9、将两类或两 类以上的经济业务汇总填列。二、原始凭证的构成要素1、原始凭证的名称。如“入库单”、“发货票”、“支票”等，反映原始凭证的用途。2、填制原始凭证的日期和编号。填制原始凭证的日期一般是业务发生或完成的日期。如果在业务发生或完成时，因各种原因未能及时填制原始凭证的，应以实际填制日期为准。二、原始凭证的构成要素3、填制凭证单位名称。4、接受凭证单位名称。5、经济业务的基本内容。包括经济业务所涉及的实物品种、数量、计量单位、单价和金额等。6、填制单位及经办人员签章。三、原始凭证填制的要求1、记录真实。原始凭证必须实事求是地记录各经济业务的真实情况，内容和数字要真实，计算要准确。2、内容完整。
10、原始凭证的要素必须填写齐全，不得少记、漏记。三、原始凭证填制的要求3、填制及时。经济业务发生或完成，就应当及时填写原始凭证不得随意拖延。 4、书写清楚 文字要简要，字迹要清楚 大小写金额数字要规范。 原始凭证不得添改，刮擦、挖补。四、原始凭证填制方法l大华公司2002年11月发生下列经济业务：1、11月5日开出现金支票，从银行提现800元备用。（填写一张“现金支票” ）2、11月10日销售给红光公司A产品100件，每件50元，增值税率17%，款项收存银行。（填写一张“增值税专用发票”）四、原始凭证填制方法N0 006847 中国工商银行（湘）现金支票存根 科 目 对方科目 出票日期 2002
11、年11 月5 日单位主管 会计收款人：大华公司 金 额： ￥800.00 用 途：备用长沙中国工商银行现金支票（湘） N0 006847出票日期（大写）零贰 年壹拾壹 月伍日 付款行名称：建行某支行 收款人：大华公司 出票人帐号：00123456用途 备用 科目（借）上列款项请从 对方科目（贷）我帐户内支付 付讫日期 年 月 日 出票人签章 出纳 复核 记帐N0 006847人民币 （大写）捌佰圆整 千 百 十 万 千 ￥百 8十 0元 0角 0分 0湖南省增值税专用发票 长沙 NO 016727开票日期：2002 年 11 月 10 日购货 单位名 称红光公司纳税人登记号000145879632地址、电话6652008开户银行及帐号00345678货物或应税劳务名称计量 单位数 量单价金 额税 率 % ）金 额万 千 百 十 元 角 分万 千 百 十 元 角 分A产品件100505000001785000合 计￥ 500000￥ 85000价税合计（大写） 拾 万 伍 仟 捌 佰 伍 拾 零 元 零 角 零 分 ￥ 5850.00销货 单位名 称大华公司纳税人登记号000111555678地址、电话5556488开户银行及帐号建行某支行001234备注收款人： 开票单位（未盖章无效）五、原始凭证
