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1、第三章 会计科目与账户v v 第一节 会计科目v 第二节 会计账户第一节 会计科目v一、会计科目的含义 要求理 解举例1： 流动负债 长期负债 总负债A公司 10万元 90万元 100万元 B公司 90万元 10万元 100万元问：哪个公司违约风险大？举例2： 营业收入 营业外收入 收入总额A公司 10万元 90万元 100万元B公司 90万元 10万元 100万元问：哪个公司收入质量高？ 会计要素提供的信息太笼统太少 ，对会计要素进行细分的结果形成会 计科目如资产：库存现金、银行存款、原材料、固定资产 、库存商品、无形资产等 v二、设置会计科目的原则v（一）设置会计科目必须结合会计对象的特点
2、v（二）设置会计科目必须符合经济管理的要求v（三）设置会计科目要将统一性与灵活性结合起来了解资产库存现金银行存款库存商品固定资产彩电冰箱洗衣机空调19吋21吋25吋会计要素一级会计科目二级会计科目三级会计科目v（四）设置会计科目的名称要简单明确，字义 相符，通俗易懂v 举例：库存现金、银行存款、原材料、v 固定资产、库存商品、无形资产v（五）设置会计科目要保持相对稳定性v（一）资产类科目v1、库存现金（cash）v 存放于企业内部、以供企业日常零星开支 用的货币资金。v 企业库存现金有一个限额，由企业开户银行 根据企业实际需要核定，一般为3-5天的零星 开支。本书重点 必须熟练掌握三、会计科目
3、解释v2、银行存款（cash）v 指企业存入银行和金融机构的各种款项。v 银行存款和库存现金统称为货币资金科目v3、应收账款（account receivable）v 指企业因对外销售商品、提供劳务等主要 经营业务而应向客户收取的款项。v 主要形成于赊销业务v 应收账款一般应在一年内收回，因而列为 企业的流动资产。v4 、预付账款（prepayment）v 核算企业按照购销合同的规定预先支付给 供应商的款项。 v5 、其他应收款v核算除应收账款、预付账款等以外的其他各 种债权。v举例：应收的各种赔款、罚款，应向职工收 取的各种垫付款项，存出保证金等v6、原材料（raw material）v 指
4、直接用于制造产品并构成产品实体的物资 。v举例：家具制造厂的木材、汽车生产企业的 钢铁、农副加工企业购买的农副产品等v7、库存商品v指企业为了销售而持有的各种商品。v8、固定资产（fixed asset）v指企业为了生产商品、提供劳务、出租或经 营管理而持有的，单位价值较高，使用期限 较长,并且在使用过程中保持原来的实物形态 的有形资产。v单位价值标准企业根据实际情况自行决定。v使用期限较长指固定资产期限在一年以上。v举例：建筑物、机器、设备、运输工具等。v思考：土地应该记入哪个科目？v9、累计折旧（accumulated depreciation）v 折旧：固定资产在使用过程中价值会降 低，
5、由于损耗而减少的价值叫折旧。v 从固定资产投入使用到现在为止已计提 的折旧总额叫累计折旧。v10、无形资产(intangible asset)(书上没有 )v 企业为生产商品、提供劳务、出租或管 理而持有的，没有实物形态的长期资产。v举例：专利、非专利技术、商标权、v土地使用权等。v（二）负债类科目v11、应付账款（account payable）v 企业因购买商品或接受劳务等而应付给供应单 位的款项。v主要用于赊购，和应收账款相对。v12、短期借款（short-term debt）v 企业从银行或金融机构借入的偿还期限在一年 以内的款项。v用途： 主要用于临时周转及季节性周转。v13、长期借
6、款（long-term debt）（书上没有）v企业从银行或金融机构借入的偿还期限在一年以上 的款项。用途：主要用于长期投资v14、应付职工薪酬v 指应该支付给企业职工的所有货币性薪酬和非 货币性薪酬。v包括：工资、奖金、津贴、补贴、福利费等v15、应交税费v 指企业在生产经营过程中产生的应向国家缴纳 的各种税费。v 比如：应纳的企业所得税、增值税、消费税、营 业税、城市建设维护税等 v16、应付利润v 企业董事会或股东大会等决策机构已经宣布分配 但还没有实际支付的利润。v17、预收账款v 核算企业按照购销合同的规定预先向客 户收取的款项。和预付账款相对应。v18、其他应付款v 除以上债务科目
7、以外的其他应交款项。v举例：各种代扣代缴款、应付的各种赔款、 罚款，存入保证金等v（三）所有者权益类科目v19、实收资本（股本）v 由投资者（股东）投入、并形成企业注 册资本的投资。v20、盈余公积v企业按照法律的规定从净利润中提取的。v主要用去企业扩大再生产、或者弥补企业亏 损。v21、本年利润v用于核算企业特定期间实现的净利润。v 期末所有的收入费用科目都转入该科目v22、利润分配v核算企业净利润的分配及结余情况。一个期间内一直不 登记，只在期末的 时候记录该科目什 么记录？v（四）两个成本类科目v23、生产成本v 用来核算产品生产过程中发生的各种耗费 。 v 材料成本v 产品的成本v 间
8、接成本24、制造费用指企业为生产产品而发生的各种间接成本。 包括：生产部门管理人员的工资，生产用固 定资产的折旧费、生产用水电费、机器设备 的维护修理费等。人工成本v（五）收入类科目v25、营业收入v 企业在销售商品、提供劳务或转让资产的 使用权等日常经营活动中产生的经济利益的 总流入。v26、营业外收入v 企业发生的与生产经营无直接关系的各项 收入。v举例：罚款收入、违约金收入、处置固定资 产收益、出售无形资产收益等。v（六）费用类科目v27、营业成本v 企业因销售商品、提供劳务或让渡资产 的使用权等日常经营活动而发生的直接成本 。在销售业务中主要指已销售产品的成本。v28、营业税金及附加v
9、指企业日常经营活动应负担的税金。v包括：营业税、消费税、城市建设维护税、 教育费附加等。v 不包括企业所得税和增值税v29、销售费用v 指企业为了销售或在销售过程中发生的 各项费用以及专设的销售机构发生的各项费 用。v举例：广告费，促销费，展览费，赞助费； 运输费，装卸费，包装费，保险费；销售部 门人员工资、差旅费、办公费、折旧费等。v30、管理费用v 企业行政管理部门为组织和管理企业生 产经营所发生的各种费用。v包括：管理人员的工资、办公费、行政办公 用固定资产的折旧费用、差旅费，咨询费， 审计费，诉讼费，绿化费，业务招待费，董 事会会费等。v31、营业外支出v 企业发生的与生产经营无直接关
10、系的各 项支出。v举例：自然灾害导致的损失，对外捐赠支出 、赔偿金、违约金、罚款支出、处置固定资 产净损失、出售无形资产净损失等。v32、所得税费用v 指企业缴纳的应从税前利润中扣除的所 得税。该科目不 一定有该科目什么 时候记录？v需要解释的几个概念v1、所得税费用、营业税金及附加与应交税费的区 别v2、营业成本与生产成本的区别v3、营业外收入与其他应收款v 营业外支出与其他应付款v4、实收资本、资本公积与盈余公积的区别v5、成本、费用与支出的区别v6、应付职工薪酬与生产成本、制造费用、销售费 用、管理费用v7、固定资产折旧费的记账v累计折旧、制造费用、销售费用、管理费用第二节 会计账户v一
11、、会计账户的含义v 科目是名称，账户是实体v 科目和账户是一一对应的关系v二、账户的格式v 科目名称 借方贷方如 银行存款借方贷方v（一）资产类账户v 科目名称期初余额本期减少额本期增加 额期末余额期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额=期末余额 （二）负债类账户科目名称期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额=期末余额v（三）所有者权益类账户v 科目名称v期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额=期末余额v（四）收入类账户v （六）成本类账户v（五）费用类账户v三、账户的分类v（一）按会计要素分类v 资产类账户、负债类账户、所有者权益类 账户、收入类账户、费用类账户v（二）按提供指标详细程
12、度分类v 总分类账户：提供总括的财务信息。v 又叫总账账户、一级账户v 明细分类账户：提供详细具体财务信息 。v 又叫明细账账户。v（三）按期末是否有余额分类 有余额的账户（又叫实账户 ） 无余额的账户（又叫虚账户）借方余额的账户贷方余额的账户v参考资料： v 年份 中标价 中标企业v1995 3079万 孔府宴酒v1996 6666万 秦池酒v1997 32000万 秦池酒v1998 21000万 爱多VCDv1999 15900万 步步高v2000 12600万 步步高v2001 2211万 娃哈哈v2002 2015万 娃哈哈v2003 10889万 熊猫电子v2004 31000万 蒙牛v2005 38515万 宝洁v2006 39400万 宝洁v2007 42000万 宝洁v2008 37800万 伊利v2009 30500万 纳爱斯v2010 34334万 蒙牛 v（2008年宝洁第二 33989万）v中石化2007年年审费用1.19亿元
