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1、第一节 会计要素和会计等式第二节 账户和复式记账第三节 会计凭证第四节 会计账簿和账务处理程序1一、会计要素1. 会计要素是对会计对象的科学分类，是实现会计核算职能，分 类、系统地反映会计对象的需要。2. 会计要素是设置会计科目和会计账户的基本依据。 3. 会计要素是构成会计报表的基本框架。第一节 会计要素和会计等式2会会计计计计要素要素资产负债所有者权益收入费用利润资产负债资产负债资产负债资产负债 表表反映财务状况反映财务状况利利润润润润表表反映经营成果反映经营成果（一）资产：库存现金、短期贷款、应 收利息非流动 资产流动 资产中长期贷款、固定资产、 无形资产（二）负债： 吸收活期存款、应付
2、职工薪 酬、向中央银行借款长期 负债流动 负债长期存款、应付债券（三）所有者权益： 实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润4（四）收入： 利息收入、金融企业往来收入、手续费 及佣金收入、其他业务收入（五）费用： 利息支出、金融企业往来支出、手续费及佣金 支出、业务及管理费（六）利润： 营业利润、利润总额、净利润5二、会计等式（一）资产、负债和所有者权益之间的基本关系 资产=权益资产=负债+所有者权益+利润资产=负债所有者权益资产=负债+所有者权益+收入-费用6（二）收入、费用和利润之间的基本关系收入-费用=利润扩展：(三）经济业务对会计基本等式的影响不论发生怎样的变动，都不会影响会计等式的平
3、衡经济业务四种基本类型资产 权益（1） （2） （3） （4） 7资 产 金 额负债和所有者权益 金 额库存现金107 800吸收活期存款804 000存放中央银行款项287 600吸收定期存款354 900存放同业 225 900 吸收活期储蓄存款104 800短期贷款 922 000吸收定期储蓄存款163 300中长期贷款214 200 同业存放212 000固定资产131 500实收资本 250 000合 计 合 计+48 000+48 0001 937 0001 937 0008例：P12资 产 金 额负债和所有者权益 金 额库存现金155 800 吸收活期存款804 000存放中央银
4、行款项287 600吸收定期存款354 900存放同业225 900 吸收活期储蓄存款152 800 短期贷款 922 000吸收定期储蓄存款163 300中长期贷款214 200 同业存放 212 000固定资产131 500实收资本 250 000合 计合 计-50 000-50 0001 887 0001 887 0009例：P12资 产 金 额负债和所有者权益 金 额库存现金155 800 吸收活期存款754 000存放中央银行款项287 600吸收定期存款354 900存放同业 225 900 吸收活期储蓄存款152 800 短期贷款 872 000吸收定期储蓄存款163 300中长
5、期贷款214 200 同业存放 212 000固定资产131 500实收资本 250 000合 计合 计-60 000+60 0001 887 0001 887 000 1 0例：P12资 产 金 额负债和所有者权益 金 额库存现金 95 800吸收活期存款754 000 存放中央银行款项347 600吸收定期存款354 900存放同业 225 900 吸收活期储蓄存款152 800 短期贷款 872 000吸收定期储蓄存款163 300中长期贷款214 200 同业存放 212 000固定资产131 500实收资本 250 000合 计合 计 1 887 000-32 500+32 5001
6、 887 000 1 1例：P12（一）设置会计科目的意义对会计要素按其经济内容或用途进行分类的项目 。一、会计科目（二）会计科目的分类1.按反映的经济内容分类 (参见教材P16-17表）2.按提供核算指标的详细程度分类 * 1 2第二节 账户和复式记账（一）设置账户的意义二、账户 （二）账户的基本结构1.按反映的经济内容分类 六种2.按提供核算指标的详细程度分类总分类账户总括核算明细分类账户详细核算1 3注意：会计科目与账户之间的联系与区别？左右账户名称（会计科目）（一）复式记账的概念三、复式记账（二）借贷记账法的概念及特点（三）账户对应关系和会计分录（四）登记账户与试算平衡例 P221 4
7、（一）原始凭证1.外来原始凭证：存取款凭条、结算凭证、发票等2.自制原始凭证：利息结算清单、工资结算单等 一、会计凭证的意义和作用二、会计凭证的分类1 5第三节 会计凭证（二）记账凭证1.按填制的方式： 单式记账凭证 复式记账凭证2.按使用的范围： 基本记账凭证 特定记账凭证基本（通用）记账凭证现金收付凭证转账凭证特种转账凭证表外科目收付凭证转账借方传票 转账贷方传票特种转账借方传票 特种转账贷方传票表外科目收入传票 表外科目付出传票复式记账凭证单式记账凭证1 6（一）会计凭证的基本要素三、基本记账凭证的填制（二）会计凭证的填制要求 四、会计凭证的基本要素和填制要求五、会计凭证的审查、传递和保
8、管（一）会计凭证的审查1 7注：以上的几点内容要求同基础会计，本课程通过实践训练以加强认知。1.会计凭证传递的程序（二）会计凭证的传递2.会计凭证传递的原则（三）会计凭证的保管 正确及时地传递会计凭证 现金收入业务必须“先收款，后记账”； 现金付出业务必须“先记账，后付款”； 转账业务必须“先记付款单位账，后记 收款单位账” 。 联行间或银行内部凭证不得交客户传递1 8（一）日记账簿1.现金收入日记簿2.现金付出日记簿3.现金库存簿一、会计账簿的意义和作用二、会计账簿的种类 1 9第四节 会计账簿和账务处理程序（二）分类账簿1.明细分类账簿2.总分类账簿（三）登记账簿又称备查簿，是明细核算的辅
9、助账簿 。 1. 明细分类账簿 是明细核算的主要形式，各科目的详细记录 。 （1）甲种账：适用不计息账户或余额表计息账户 （2）乙种账：适用计息账户 （3）丙种账：适用共同性账户 （4）丁种账：适用需逐笔销账的账户（二）分类账簿 2 02. 总分类账簿 按总分类账户进行总括核算总账的各账户控制和统驭其所属的明细账户，是进行账 务核对和编制财务报表的主要依据。三、记账规则包括登记规则与错账更正规则 P3740同基础会计,本课程通过实验训练加以加强四、科目日结单账务处理程序特点：每日根据记账凭证编制科目日结单，然后再根据科目日结单登记总分类账. 2 12 2科目日结单账务处理程序的具体操作步骤如下
10、：(1） 根据审查无误的原始凭证编制记账凭证。(2） 根据现金收入传票和现金付出传票分别登记现金收入日记簿 和现金付出日记簿，再根据现金收入日记簿和现金付出日记簿的合计 数登记现金库存簿 。(3） 根据记账凭证登记明细分类账。 (4） 根据记账凭证编制科目日结单。 (5） 根据科目日结单登记总分类账。 (6） 根据总分类账编制日计表。(7） 现金库存簿和明细分类账的余额与总分类账的余额相核对 。(8） 期末根据总分类账和明细分类账的记录编制财务报表 。2 3科目日结单（总传票）是根据每日编制的记账凭证，按每一会计科目的借、贷方发 生额汇总编制的记账凭证 ，审核无误后，据以登记总账。科目 ：2 4 日计表根据总账各账户的每日发生额和余额填制。是轧平当日全部账务 、全面反映每日业务、财务活动情况的主要报表。日 计 表年 月 日账户名称本日发生额本日余额借方贷方借方贷方合计
