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1、基本建设项目的 会计核算主讲 郑雪芳二九年十二月第101号 建筑安装工程投资w 一、本科目核算建设单位发生的，构成基本建设实际支出的建筑 工程和安装工程的实际成本。 w 不包括被安装设备本身的价值及按照合同规定付给施工企业的预 付备料款和预付工程款。 w 一般可以理解为土建工程和为安装设备而发生的工程支出。 w 例如： w 安装一台锅炉：锅炉房、锅炉基础， 借记：建筑工程投资 w 锅炉， 借记：设备投资 w 也可以不细分为“建筑工程投资”和“安装工程投资”，一并记入“建 筑安装工程投资”。w 二、自行施工的小型工程，发生的各级支出可以直接借记本科目 ，贷记“库存材料”、“银行存款”。“现金”等
2、科目。第102号 设备投资w 一、本科目核算建设单位发生的，构成基本 建设实际支出的各种设备的实际成本。包括 ： w 需要安装设备、不需要安装设备、为生产准 备的不够固定资产标准的工具、器具。w 二、常用的明细科目有： w 1、在安装设备 w 2、不需要安装设备 w 3、工具及器具第103号 待摊投资w 一、本科目核算建设单位发生的，构成基本建设实际支出、按 照规定应当分摊计入交付使用资产成本的各项费用支出。 w w 二、常用的明细科目有： w 1、建设单位管理费用（实行总额控制、据实列支的办法） w 2、土地征用及迁移补偿费 w 3、勘察设计费 w 4、研究试验费 w 5、临时设施费 w 6
3、、设备检验费 w 7、借款利息（取得的存款利息收入则贷记本科目） w 8、合同公证及工程质量监测费 w 9、土地复垦及补偿费 w 10、器材处理亏损 w 11、其他待摊投资第103号 待摊投资w 三、说明事项 w 1、“建设单位管理费”实行总额控制，1000万元以 下项目1.5%。一般包括： w 不在原单位发工资的工作人员工资、工资附加费 w 劳保支出 w 办公费 w 差旅费、交通费 w 施工现场津贴 w 业务招待费（不超过可以开支的建设单位管理费的 10%） w 竣工验收费 w 其他 第103号 待摊投资w 2、开工建设前缴纳的各种规费列入“待 摊投资”科目核算。 w 3、需要分摊“待摊投资
4、”的对象具体 包括： w 房屋、建筑物等固定资产 w 生产设备和动力设备固定资产 w 农村建设单位的畜禽、林木等财产第104号 其他投资 w 一、本科目核算除建安工程投资和设备投资以外，构成基本建 设实际支出的其他各种投资，并能单独形成交付使用资产价值 的各种其他投资支出。 w w 一般包括以下内容： w 1、房屋购置。即为购置在建设期间办公用房屋和为生产使用 部门购置的各种现成房屋； w 2、基本畜禽支出。即外购大牲畜（如种畜）、禽类（鸡鸭鹅 ）的购置支出，以及移交前的饲养支出； w 3、林木支出。即各种经济林木的造林费用（含整地、种植和 幼林抚育等）； w 4、办公生活用具、器具购置。即新
5、建单位的购置支出；w 5、可行性研究的固定资产购置。即购置的固定资产 第104号 其他投资w 6、无形资产。即今后要通过折旧形式收回其价值；一般有： w a.非行政事业单位通过出让方式购置的土地使用权 w b.购置专利权、专用技术 w c.产权不归本单位，但有使用权的统建住房 w 7、递延资产（不计入固定资产，流动资产价值的各项递延费 用）： w a.职工培训费； w b.样品、样机购置（项目交工验收前）； w c.农业开荒费； w d.非常损失（自然灾害等意外事故以及预防、善后支出）。 第111号 交付使用资产w 一、交付使用资产是指建设单位已经完成购置、建造 过程，并已交付或结转给生产、使
6、用单位的各项资产 ，包括： w 固定资产； w 为生产准备的不够固定资产标准的工具、器具、家 俱等流动资产； w 无形资产、递延资产的实际成本（不分摊待摊投资） 。 w w 二、核算程序： w 编制竣工决策 办妥竣工验收和资产交接手续 计 算已竣工工程各项交付使用资产的实际成本（费用支 出归集）。第111号 交付使用资产w 三、具体方法： w 1、计算待摊投资的分摊率（有的单项工程无须分摊则不计算 ）； w 2、计算应分摊的待摊投资（分别计入各单项工程内）； w 3、计算各项交付使用资产的实际成本。 w w 注意： w 无形资产和递延资产的实际成本，按取得或发生时的实际成本 计算，不分摊待摊投
7、资。 w 4、按单项工程和资产类别编制“交付使用资产明细表”，表中数 字从帐上取得（这将作为竣工决算的附件和办理资产验收交接 手续的依据）。第111号 交付使用资产w 5、作会计分录、记帐： w 借：交付使用资产 w 贷：建安工程投资 w 设备投资 w 待摊投资 w 其他投资 w 注意： w 使用投资借款建设的项目，还应同时作分录： w 借：应收生产单位投资借款 w 贷：待冲基建支出交付使用资产的成本核算w 一、房屋、建筑物、管道、线路等固定资产的成本包括： w 1、建筑工程成本 w 2、应分摊的待摊投资 w w 二、动力设备和生产设备等固定资产的成本，包括： w 1、需要安装设备的采购成本（
8、购入价）； w 2、安装工程成本 w 3、设备基础、支柱等建筑工程成本； w 4、应分摊的待摊投资。 w w 三、运输设备及其他不需要安装设备、工具、家俱等固定资产 和流动资产的成本，一般仅计算采购成本，不分摊待摊投资。 w w 四、无形资产和递延资产的成本。一般按取得或发生时的实际 成本计算，不分摊待摊投资。交付使用资产的成本核算w 五、牲畜、基本畜禽、林木等固定资产的成本。包括 ： w 1、畜禽、林木等的购置成本； w 2、交付使用前发生的饲养、培育费用； w 3、应分摊的待摊投资。 w 注意： w “交付使用资产”科目应按交付使用的固定资产、流动 资产、无形资产和递延资产的类别和名称进行
9、明细核 算。不能笼统地放在一块，因为竣工交付出去后，生 产单位要分别登记固定资产、存货等会计帐簿，即要 交代清楚项目建设究竟形成了什么样的资产。第242号 预付工程款w本科目是应收类科目，按承包工程 的施工企业分别设置明细帐核算。 w甲供材料价款以及预付的工程进度 款，也可以统一设置“预付工程款” 科目进行明细核算。 w 第301号 基建拨款w 一、本科目核算建设单位各项基本建设 拨款。包括： w 1、中央和地方财政的预算拨款； w 2、地方主管部门和企业自筹资金拨款 等； w 3、其他单位、团体或个人无偿捐赠， 用以基本建设的资金和物资，也在本科 目核算。第301号 基建拨款w 二、常用的明
10、细科目有： w 1、以前年度拨款：核算以前年度拨入而尚未冲转的 各项基本建设拨款； w 2、本年预算拨款：核算本年内由地方预算拨入的基 本建设拨款； w 3、本年自筹资金拨款；核算本年内自筹的基建资金 拨款； w 4、本年其他拨款：核算本年内除以上各项拨款外的 其他各种基建拨款，如：其他单位、团体或个人无偿 捐赠用以基本建设的资金或物资等。第302号 项目资本w一、本科目核算经营性项目收到投 资者投入的项目资本 w二、常用的明细科目有：国家资本 、法人资本、个人资本项目资本公积w 一、本科目为1998年财政部增设的科目。核算经营性 项目取得的项目资本公积。核算投资经营性项目取得 的项目资本公积
11、。包括： w 投资者实际缴付的出资额超过其注册资本的差额，以 及接受捐赠的财产等。 w 如果是几家单位共同投资建设，其注册资本内的投入 ： w 贷：项目资本 w 如有超出部分则 w 贷：项目资本公积。w 二、本科目应按形成类别设置明细帐。第304号 基建投资借款w 一、本科目核算建设单位为完成基建计划，按规定借入的各 种基建投资借款，包括： w 1、国家预算安排的投资借款 w 2、向银行或其他金融机构借入的投资借款 w 3、其他投资借款w 二、常用的明细科目有： w 1、拨改贷投资借款 w 2、国家开发银行投资借款 w 3、国家专业投资公司委托借款 w 4、部门统借基建基金借款 w 5、部门基
12、建基金借款 w 6、建设银行投资借款 w 7、其他投资借款基本建设投资借款的核算 w 基本建设投资借款是建设单位的有偿性的基本建设投资。 w 建设单位应按有关规定和程序取得各项投资借款，计算并 结转借款利息，按照借款合同规定按期还本和付息。有的 是由建设单位偿还，有的是由以后的生产单位偿还，一般 有： w 1、建设银行投资借款； w 2、其他投资借款，即从工商行、农行、中行或其他金融机 构借入。会计核算分录： w 例：借款100万元 w 借：银行存款 100万元 w 贷：基建投资借款 建设银行投资借款40万元 w 其他投资借款60万元 w 如此笔借款将由生产单位偿还，则： w 借：应收生产单位
13、投资借款 w 贷：待冲基建支出基本建设投资借款的核算w 注意： w 使用基建投资借款完成的项目投资，应该设置“待冲基建支出” 这一个备抵科目，例如： w 项目建设竣工后，其中有用借款完成的100万元投资，则： w w 借：应收生产单位投资借款 100万元 w 贷：待冲基建支出 100万元 w w 交付使用资产转移交付时： w 借：待冲基建支出 100万元 w 贷：交付使用资产 100万元 w 基本建设投资借款的核算w这时，帐面留下了贷方余额： w 基建投资借款 建行40万元 w 其他投资借款60万元 w （即债权债务都要有反映） w借方余额：应收生产单位投资借款100万元，等到生产单位汇入10
14、0万元 还贷款时， w w借：银行存款100万元 w 贷：应收生产单位借款100万元 w w再还银行时： w 借：基建投资借款 建行40万元 w 其他投资借款60万元 w 贷：银行存款100万元第306号 其他借款w 一、本科目核算建设单位按规定向银 行借入的，除基建投资借款以外的其 他各种借款 w w 二、常用的明细科目有： w 周转借款。即核算建设单位按规定向 银行借入的临时周转借款。第331号 应付器材款w 一、本科目核算建设单位 w 1、因购入器材所发生的应付供应单位款 项； w 2、因接受劳务供应所发生的应付供应单 位款项； w 3、按照规定预付给供应单位的大型设备 款。 w 二、本科目应按供应单位户名、合同号和 经办的采购人员设置明细帐。第332号 应付工程款w 一、本科目核算建设单位按照基本 建设工程价款结算办法和工程合同 的有关规定，与工程承包单位办理 工程价款结算，应付给承包单位的 工程款。 w w 二、本科目按承包单位户名进行明 细核算。第352号 其他应付款w 一、本科目核算建设单位应付、暂 收其他单位和个人的款项。 w 包括： w 1、应付的各种赔款、罚
