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1、货币资金第一节 货币资金概述 第二节 现金 第三节 银行存款 第四节 其他货币资金1河北经贸大学会计学院 赵洪进u第一节 货币资金概述u u 货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产 ，包括现金、银行存款和其他货币资金。它属于流动资产,其 特点是流动性强,使用时不受任何特定用途的限制，具有普遍 的可接受性。u 货币资金的核算应做到：加强货币资金需用量的预测， 提高货币资金的使用效益；建立货币资金收支业务处理的会 计程序，明确责任分工，严格凭证手续；实行“钱、账分管 ，互相监督”的内部牵制制度，设专职或兼职的出纳人员掌 管货币资金；实行货币资金收付两条线，收入业务和付出业 务要分开核算；
2、对货币资金要进行财产清查，保证账实相符 。2河北经贸大学会计学院 赵洪进u第二节 现金u一、现金的性质与范围u现金通常是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币 。现金是企业流动性最强的资产，企业应当严格遵守国家有 关现金管理制度，正确进行现金收支的核算，监督现金使用 的合法性与合理性。在会计核算上，现金的范围有广义和狭 义之分。广义的现金，根据国际会计惯例，它不仅包括库存 现金，还包括企业存放在银行及其他金融机构的存款，以及 因结算方式、存放地点和用途不同而产生的其他货币资金。 狭义的现金，仅指库存现金。我国会计上所界定的现金范围 是狭义的现金。3河北经贸大学会计学院 赵洪进u二、现金管理
3、制度u根据国务院发布的现金管理暂行条例的规定，现金管理制度主要包 括以下内容：u1现金使用范围u企业可用现金支付的款项有：u（1）职工工资、津贴；u（2）个人劳务报酬；u(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；u(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；u(5)向个人收购农副产品和其他物资的款项；u(6)出差人员必需随身携带的差旅费；u(7)结算起点(1000元)以下的零星支出；u(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。u除上述情况可以用现金支付外，其他款项的支付应通过银行转账结算。4河北经贸大学会计学院 赵洪进u2库存现金的限额u库存现金的限额是
4、指为了保证企业日常零星开支的需要，允 许企业留存的最高数额。这一限额由开户银行根据单位的实 际需要核定，一般按照单位35天日常零星开支的需要确定 ，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，可按 多于5天但不超过15天日常零星开支的需要确定。核定后的 库存现金限额，开户单位必须严格遵守，超过部分应于当日 终了前存入银行。需要增加或减少库存现金限额的单位，应 向开户银行提出申请，由开户银行核定。 u3现金收支的日常管理u开户单位收入现金应于当日送存开户银行，当日送存确有困 难的，由开户银行确定送存时间 。开户单位支付现金，可以 从本单位库存现金中支付或从开户银行提取，不得从本单位 的现金收入
5、中直接支付，即不得“坐支”现金，因特殊情况需 要坐支现金的单位，应事先报经有 关部门审查批准，并在核 定的范围和限额内进行，同时，收支的现金必须入账。5河北经贸大学会计学院 赵洪进u开户单位从开户银行提取现金时，应如实写明提取现金的用 途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查 批准后予以支付。此外，不准用不符合制度规定的凭证顶替 库存现金，即不 得“白条顶库”；不准谎报用途套取现金；不 准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准将单 位收入的现金以个人名义存入储蓄，不准保留账外公款，即 不得“公款私存” ，不得设置“小金库”等。银行对于违反上述 规定的单位，将按照违规金额的一
6、定比例予以处罚。u三、现金管理的内部控制制度u企业必须按照国家规定的货币资金内部控制规范、现金管理 制度和结算制度，加强现金管理的内部控制。6河北经贸大学会计学院 赵洪进u四、现金的总分类核算u为了总括地反映企业库存现金的收入、支出和结存情况，应 设置“现金”科目。该科目的借方登记现金的增加，贷方登记 现金的减少，期未余额在借方，反映企业实际持有的库存现 金的金额。企业内部各部门周转使用的备用金，通过“其他 应收款”科目核算，或者单独设置“备用金”科目，而不在本 科目核算。u1现金收入的核算u现金收入的内容主要有：从银行提取现金，职工出差报销时 交回的剩余借款，收取结算起点以下的零星收入款，收
7、取对 个人的罚款，无法查明原因的现金溢余等。收取现金时，借 记“ 现金”科目，贷记有关科目。7河北经贸大学会计学院 赵洪进u【例5-1】 从开户银行提取现金8 000元备用。会计分录为：u借：现金 8 000u贷：银行存款 8 000u【例5-2】企业出租包装物收到的现金(租金)600元。会计分 录为：u借：现金 600u 贷：其他业务收入 600u【例5-3】企业管理部门职工陈江原出差借款5 000元，报销 4 600元，剩余现金400元交回。会计分录为：u借：现金 400u 管理费用 4 600u 贷：其他应收款陈江 5 0008河北经贸大学会计学院 赵洪进u2现金支出的核算u企业应当严格
8、按照国家有关现全管理制度的规定，在允许的 范围内，办理现金支出业务。企业按照现金开支范围的规定 支付现金时，借记有关科目，贷记“现金”科目。u 【例5-4】职工张军出差预借差旅费3 000元，以现金付讫 。u 借：其他应收款陈江 5 000u 贷：现金 5 000u 【例5-5】以现金支付职工工资50 000元。u 借：应付工资 60 000u 贷：现金 60 000u 【例5-6】职工李洪报销由其个人垫支的企业行政管理部 门办公用品费760元，以现金付讫。u 借：管理费用 760u 贷：现金 7609河北经贸大学会计学院 赵洪进u五、现金的明细分类核算u为了全面、系统、连续、详细地反映有关现
9、金的收支情况， 企业应设置 “现金日记账”，所发生的现金收支业务必须通过出纳人员，由出纳人员 根据审核无误的收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记， 每日终了时应计算现金收入合计、现金支出合计及现金结余数，并将结 余数与实际库存现金数进行核对，保证账款相符。如果发现账款不符， 应及时查明原因，并进行处理。月份终了，“现金日记账”的余额应与“现 金”总账的余额核对，做到账账相符。u u六、现金清查及其核算u现金清查是指对库存现金的盘点与核对，包括出纳人员每日终了前进行 的现金账款核对和清查小组进行的定期或不定期的现金盘点、核对。10河北经贸大学会计学院 赵洪进u如果账款不符，有待查明原因
10、的现金短缺或溢余，应通过“ 待处理财产损溢”科目核算。属于现金短缺，应按实际短缺 金额，借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目 ，贷记“现金”科目；属于现金溢余，按实际溢余的金额，借 记“现金”科目，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产 损溢”科目。待查明原因后，应分别情况处理：属于记账差 错的应及时予以更正；如为现金短缺，属于应由责任人赔偿 或保险公司赔偿的部分，计入“其他应收款” 科目，属于无 法查明的其他原因，根据管理权限经批准后计入“管理费用” 科目；如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，应 计人“其他应付款”科目，属于无法查明原因的现金溢余，经 批准后计入“营业外收入”科目
11、。11河北经贸大学会计学院 赵洪进u【例57】现金清查中，发现库存现金较账面余额多出90元。u 借：现金 90u 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 90u【例5一8】经反复核查，上述现金长款原因不明，经批准转作营业外收入处理。u 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 90u 贷：营业外收入 90u【例59】现金清查中，发现库存现金较账面余额短缺80 元。u 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 80u 贷：现金 80u【例510】经查，上述现金短缺属于出纳员李刚的责任，应由该出纳员赔偿。u 借：其他应收款李刚 80u 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 80u 收到上述出纳员李刚赔款80
12、元时：u 借：现金 80u 贷：其他应收款王芳 80u【例5一11】仍沿用例5一9，经查，该部分现金短缺属于无法查明的其他原因， 经批准作为管理费用处理。u 借：管理费用 80u 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 8012河北经贸大学会计学院 赵洪进u第三节 银行存款u一、银行存款的管理u银行存款是企业存入银行或其它金融机构的款项。银行存款的管理主要 包括银行存款开户管理及结算管理两方面。u1银行结算帐户的管理u企业应当根据业务需要，按照规定在其所在地银行开设账户，运用所开 设的账户进行存款、取款以及各种收支转账业务的结算。银行账户管 理办法将企业的存款账户分为四类：即基本存款账户、一般存
13、款账户 、 临时存款账户和专用存款账户。u2银行结算方式u银行存款的收付必须严格执行银行结算制度的规定。根据中国人民银行 颁布的支付结算办法的规定，现行结算种类主要有银行汇票、银行 本票、商业汇票、支票、信用卡、汇兑、委托收款、托收承付、信用证 几种。13河北经贸大学会计学院 赵洪进u（1）银行汇票u银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时 ，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。u（2）银行本票u银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者 持票人的票据。它分为不定额和定额两种。不定额本票起点为100元，要用压数 机压印金额
14、。定额本票面值分别为1000元、5000元、10000元和50000元。u（3）商业汇票u商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款 人或者持票人的票据。u(4)支票u支票是出票人签发的，委托办理存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额 给收款人或者持票人的票据。支票分为现金支票、转账支票、和普通支票。 u(5) 信用卡u信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行 存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。信用卡按使用对象分为单位卡和个 人卡；按信誉等级分为金卡和普通卡。凡在中国境内金融机构开立基本存款账户 的单位可申领单位卡。u(6) 汇兑u汇兑，是汇款人
