2010注册税务师模拟题2

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1、2009 年注册税年注册税务师务师考考试辅导试辅导 税务代理实务税务代理实务 第 1 页第第 一一 章章 导导 论论一、单项选择题一、单项选择题1.注册税务师在从事税务代理活动中，不是税务代理特有的原则是（ ）。 A.自愿委托原则 B.依法代理原则 C.诚实守信原则 D 独立、公正原则2.对于税务代理的特性以下说法错误的是（ ）。 A.税务代理制的兴起，适应了社会经济发展的需要，成千上万企业和个人都可能通过税务代理履行 纳税义务，量大面广，足以表明税务代理的社会性 B.注册税务师必须精通税务和财会等专业知识，在税务代理过程中，必须以税收法规和民事代理法 规为依据 C.注册税务师作为税务征收机关

2、与纳税人的中介，必须站在纳税人的立场，为纳税人考虑 D.注册税务师应当有渊博的专业知识和丰富的实践经验，有综合分析能力，较高的政策水平3.某税务师事务所 2008 年接受某生产企业委托，代理该企业增值税纳税申报事宜。5 月该企业将 自产的成本为 100 万元的钢材用于企业的厂房建设，在咨询注册税务师时，注册税务师认为应做进 项税额转出处理，并在增值税纳税申报表中将 17 万元作为进项税额转出填报。对于该事项， 税务师事务所可能承担的法律责任是（ ）。 A.注册税务师的判断是正确的，不用承担法律责任 B.税务师事务所会被处以 1.70 万元的罚款 C.税务师事务所要代企业缴纳 1.70 万元的税

3、款及滞纳金 D.税务师事务所会被处以 8 万元的罚款4.下列情况属于税务代理关系自然终止的情形是（ ）。 A.委托人单方终止代理事项 B.注册税务师被注销执业资格 C.受托方被取消代理资格 D.合同规定的税务代理期限届满5.大华税务师事务所及该所的注册税务师王某与某工业公司签定税务代理协议，自 2006 年 1 月 1 日2009 年 12 月 31 日，为该公司依法代理涉税业务，下列属于大华税务师事务所可以单方面终 止代理行为的是（ ）。 A.该公司与王某协商利用关联方交易偷税，王某晓以税收相关规定之利害，该公司暂时放弃偷税打 算，但仍心存侥幸，王某向所领导反映，此代理业务后期可能风险较大

4、B.该公司因现金流量不足，长期大额欠税 C.该公司在 2008 年 8 月被工商行政管理部门依法调销营业执照 D.代理期满，王某与所内领导商议，认为风险较大，决定不再续签6.税务代理是代理业的一个组成部分，具有代理的一般共性，是一种（ ），属于民事代理中 （ ）的一种。 A.依法代理、委托代理2009 年注册税年注册税务师务师考考试辅导试辅导 税务代理实务税务代理实务 第 2 页B.依法代理、专项代理 C.指定代理、委托代理 D.专项代理、委托代理7.税务代理制度的产生与发展（ ）的出台标志着注册税务师行业进入了崭新的规范发展时期。 A.注册税务师资格制度暂行规定 B.注册税务师管理暂行办法

5、C.税收征收管理法 D.税收征收管理法实施细则8.下列（ ）的表述不符合注册税务师的权利。 A.注册税务师可以查看经营现场和设施 B.注册税务师对行政处分决定不服的可以依法申请复议但不能向人民法院诉讼 C.注册税务师依法从事税务代理业务，任何机关、团体、单位和个人不得非法干预 D.注册税务师可以向当地税务机关订购税收政策、法律9.关于税务代理在税收征纳关系中的作用，以下说法中不正确的是（ ）。 A.税务代理有利于促进依法治税 B.税务代理有利于完善税收征管的监督制约机制 C.税务代理有利于增强纳税人自觉纳税的意识 D.税务代理有利于减少国家税务机关的工作负担10.下列事项中，（ ）不属于税务代

6、理关系变更的原因。 A.单项代理要改为全面代理 B.注册税务师发生变化的 C.税务代理机构被解散的 D.由于客观原因，需要延长完成协议时间的11.凡经考试合格取得中华人民共和国注册税务师执业资格证书的人员，应当持资格证书到所 在地的省局管理中心办理备案手续。省局管理中心审核后，对在税务师事务所执业满（ ）年的， 给予执业备案，在证书备注栏加盖“执业备案”章。A.1 B.2 C.3 D.5 二、多项选择题二、多项选择题1.税务委托代理关系可以变更的原因有（ ）。 A.代理项目发生变化 B.委托方破产 C.由于注册税务师对委托人行业非常熟悉，可以提前完成协议时间的 D.注册税务师发生变化 E.由于

7、客观原因，需要推迟完成协议时间的2.下列业务中，符合“税收法律责任的不转嫁性”的规定的是（ ）。 A.甲税务师事务所在承揽业务时，承诺由于本所原因造成的委托人损失，由本所承担赔偿责任2009 年注册税年注册税务师务师考考试辅导试辅导 税务代理实务税务代理实务 第 3 页B.乙税务师事务所由于工作失误，造成委托人未按时纳税申报，税务机关要求委托人缴纳应纳未纳 税款 C.丙税务师事务所由于工作失误，造成委托人纳税申报有误，被税务机关处以未缴税款 1 倍的罚款 D.丁税务师事务所为了多招揽业务，承诺全面代理涉税业务的客户，在代理期间，因本所原因导致 委托人纳税方面的所有罚款，均由本所负担，并且对税务

8、机关查补的应纳未纳税款承担 50 E.戊税务师事务所承诺，如果因为事务所的原因造成委托方损失，事务所愿承担民事赔偿责任3.注册税务师行业的特点包括（ ）。 A.主体资格的特定性 B.代理活动的公正性 C.法律约束性 D.税收法律责任的不转嫁性 E. 执业服务义务性4.下列有关注册税务师行业的特点表述正确的有（ ）。 A.税务代理人必须是经批准具有税务代理执业资格的注册税务师和税务师事务所 B.注册税务师不得代理应由税务机关行使的行政职权 C.因税务代理人的工作过失而产生的税收法律责任，应由纳税人、扣缴义务人承担 D.税务代理法律关系的建立可以改变被代理人一方相关的法律责任 E.税务代理双方可以

9、自由约定代理事项5.下列事项中属于注册税务师的义务的是（ ）。 A.注册税务师应当对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议 B.注册税务师应当在对外出具的涉税文书上签字盖章，并对其真实性、合法性负责 C.注册税务师对执业中知悉的委托人商业秘密，负有保密义务 D.注册税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责 E.注册税务师与委托人有利害关系的，应当回避；委托人有权要求其回避6.税务代理的委托方、受托方就委托代理协议内容取得一致意见后，双方应就约定内容签订委托代 理协议书。委托代理协议书由（ ）签名盖章。 A.注册税务师 B.税务师事务所 C.委托方 D.委托方的会

10、计主管 E.税务机关7.税务师事务所有下列（ ）行为的，由省税务局予以警告或者处一千元以上一万元以下罚款，责 令其限期改正；逾期不改正或者情节严重的，向社会公告。 A.未按规定承办相关业务的 B.与委托方协议第一年代理业务不收费的 C.出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的 D.采取夸大宣传、诋毁同行、以低于成本价收费等不正当方式承接业务的 E.出具虚假涉税文书，造成委托人未缴或者少缴税款的2009 年注册税年注册税务师务师考考试辅导试辅导 税务代理实务税务代理实务 第 4 页8.下列报考人员中，符合规定，可以依法参加注册税务师执业资格考试的有（ ）。 A.甲某为物理学硕士，在某

11、研究员从事生物研究工作 8 年 B.乙某为人力资源专业大专毕业生，毕业 11 年，前 4 年在公司作行政助理，后调财务科担任会计 工作至今 C.丙为经济学博士，自工作以来一直在某大学从事教育工作 D.丁为法学类大专毕业生，已在律师事务所从事法律工作 6 年 E.戊某取得经济学和管理学双学位，在税务师事务所从事税务代理满 5 年9.税务代理是社会中介服务，因此，在注册税务师从事税务代理活动时，下列说法正确的是（ ）。 A.代理关系的建立要符合代理双方的共同意愿 B.在代理过程中，代理人还应充分体现代理人的所有意愿，在被代理人授权的范围内开展活动 C.客观公正地开展代理活动是税务代理的一项重要原则

12、 D.税务代理必须依法代理 E.注册税务师必须客观、公正的开展税务代理活动10.注册税务师在从事税务代理活动中，必须遵循以下原则（ ）。 A.强制委托原则 B.依法代理原则 C.保护委托人权益原则 D.独立、公正原则 E.维护国家利益11.税务代理是社会中介服务，因此，在注册税务师从事税务代理活动时，下列说法正确的是（ ）。 A.代理关系是建立在代理双方自愿的前提下的 B.在代理过程中，代理人应实现被代理人的意愿 C.客观公正地开展代理活动是税务代理的一项重要原则 D.税务代理必须依法代理 E.具体代理活动中，受税务机关和纳税人的控制答案部分答案部分一、单项选择题一、单项选择题1. 【正确答案

13、】 C 【答案解析】 选项 ABD 是税务代理特有的原则，选项 C 诚实守信原则是民法中对于民事活动当事 人的基本要求，税务代理作为代理活动，应当遵守民法中的基本原则，但这不是税务代理特有的原 则。 【答疑编号 32647】2009 年注册税年注册税务师务师考考试辅导试辅导 税务代理实务税务代理实务 第 5 页【该题针对“注册税务师执业原则”知识点进行考核】2. 【正确答案】 C 【答案解析】 注册税务师作为税务征收机关与纳税人的中介，应该站在客观、公正的立场上，以 税法为准绳，以服务为宗旨，既为纳税人合法权益服务，又为维护国家税法的尊严服务。 【答疑编号 32648】 【该题针对“税务代理的

14、法律责任”知识点进行考核】3. 【正确答案】 B 【答案解析】 税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税 人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款 50%以上 3 倍以下的 罚款。 该项业务企业少纳增值税100（110%）17%171.70（万元），所以税务师事务所可能会 被处以 0.85 万元以上 5.10 万元以下的罚款。 【答疑编号 32649】 【该题针对“税务代理的法律责任”知识点进行考核】4. 【正确答案】 D 【答案解析】 税务代理委托协议约定的代理期限届满或者代理事项完成，税务代理关系自然终止。【答疑编号 32650】

15、 【该题针对“代理关系的终止”知识点进行考核】5. 【正确答案】 C 【答案解析】 选项 A 偷税行为并未实际发生，不能终止代理；选项 B 与代理业务无关；选项 D 属 于自然终止。 【答疑编号 32651】 【该题针对“代理关系的终止”知识点进行考核】6. 【正确答案】 D 【答案解析】 税务代理是代理业的一个组成部分，具有代理的一般共性，是一种专项代理，属于 民事代理中委托代理的一种。 【答疑编号 32652】 【该题针对“税务代理的含义”知识点进行考核】7. 【正确答案】 B 【答案解析】 2005 年注册税务师管理暂行办法的出台标志着注册税务师行业进入了崭新的规 范发展时期。 【答疑编号 32653】 【该题针对“税务代理制的规范管理”知识点进行考核】8. 【正确答案】 B2009 年注册税年注册税务师务师考考试辅导试辅导 税务代理实务税务代理实务 第 6 页【答案解析】 选项，注册税务师对行政处分决定不服的，可以依法申请复议或向人民法院起诉。【答疑编号 32654】 【该题针对“注册税务师的权利与