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1、第九章 会计核算程序第一节 会计核算程序的意义 一、概念：会计凭证、账簿、会计报表和账务处理程序相互结合的方式。 二、意义：会计制度设计的重要内容，合理的会计核算程序 能提高工作效率，节约人力和物力。 三、要求：因地制宜，满足需要，保证质量，简化手续。四、种类记账凭证核算程序，科目汇总表核算程序，多栏式日记账核算程序 ，汇总记账凭证核算程序，日记总账核算程序，通用日记账核算程 序原始凭证记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证日记帐总分类帐明细分类帐会计报表第二节 记账凭证核算组织程序一、特点:直接根据记账凭证，逐笔登记分类账。 二、凭证账簿设置1、记账凭证：通用或专用凭证2、账簿：现金，银行存款日记
2、账总账，明细账 3、组织程序 4、优缺点 优点：核算形式简单明了，便于理解便于了解经济业务动态和查对账目 缺点：登记总分类账的工作量大 5、适用范围 规模小，经济业务较少，记账凭证不多的经济单位原始凭证记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证日记帐总分类帐明细分类帐会计报表汇总 记账凭证第三节 汇总记账凭证核算组织程序 一、特点：定期将记账凭证分类编制汇总记账凭证，根 据汇总记账凭证登记总分类账。 二、凭证和账簿设置 1、凭证：收款凭证、付款凭证和转账凭证 2、 汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证 3、账簿：现金、银行存款日记账，总账，明细账 三、汇总记账凭证编制方法 汇总收款凭证：按贷方科目进
3、行归类。 汇总付款凭证：按借方科目进行归类。 汇总转账凭证：按贷方科目设置，按借方科目归类。原始凭证记账凭证收款凭证转账凭证日记帐总分类帐明细分类帐会计报表汇总 记账凭证付款凭证汇总凭证收款付款转账 四、账务处理 五、总分类账登记方法 六、汇总记账凭证核算程序优缺点 优点：总帐能反映经济业务的来龙去脉节约登记总分类账的工作量 缺点： 汇总记账凭证按贷方科目汇总，不利于会计核算工 作的分工， 编制汇总记账凭证工作量大 七、适用范围 规模大、经济业务较多的经济单位第四节科目汇总表核算组织程序一、特点：定期将记账凭证汇总成科目汇总表，根据科目汇总 表登记总分类账 二、凭证和账簿设置 1、记账凭证：收
4、款凭证、付款凭证和转账凭证 2、账簿：现金日记账，银行存款日记账、总分类账，明细分类账会 计 科 目110日1120日2131日合计 借 方贷 方借 方贷 方借 方贷 方借 方贷 方合 计三、 科目汇总表编制方法 按相同科目归类，定期汇总 （P254）原始凭证记账凭证收款凭证转账凭证日记帐总分类帐明细分类帐会计报表汇总 记账凭证付款凭证科目汇总表 四、账务处理 五、优缺点 优点：大大减少登记总账的工作量 缺点：不便于反映经济业务的来龙去脉不便于查对账目 六、适用范围 经济业务较多的经济单位会计科目1101120借方贷方借方贷方 银行存 款23000020000 80000原材料20000 80
5、000130000生产成 本104000合计原始凭证记账凭证收款凭证转账凭证总分类帐明细分类帐会计报表汇总 记账凭证付款凭证现金日记帐银行日记帐转账汇总表第五节多栏式日记账核算组织程序一、特点：根据多栏式现金和银行存款日记账登记总账 转账业务可采用任意一种核算组织程序登记总账 二、凭证和账簿设置 1、记账凭证：收款凭证、付款凭证和转账凭证 2、账簿：多栏式现金日记账，多栏式银行存款日记账总分类账，明细分类账20 年凭 证 号摘 要收入支出 月日对应账户借 方 合 计对应账户贷 方 合 计预 收 账 款短 期 借 款主 营 业 务 收 入原 材 料管 理 费 用应 付 账 款 三、核算组织程序
6、根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证。 根据收款凭证和付款凭证登记多栏式现金日记账和多栏式银行存 款日记账 根据凭证登记各种明细账 月终，根据多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账登记总分 类账，同时根据转账凭证汇总表登记总分类账 月终，各账户的余额进行稽核 月终，根据账户记录，编制会计报表 四、优缺点 优点：简化总分类账的登记工作 缺点：业务复杂下，日记账栏次过多，账页庞大，不便于记账 多栏式日记账核算组织程序的适用范围 会计科目少，业务量小的经济单位第六节日记总账核算组织程序一、特点：设置日记总账，根据记账凭证逐笔登记日记总账 二、日记总账登记方法 根据记账凭证逐日、逐笔登记日记总账，
7、对一笔业务涉及的各个科 目的发生数登记在同一行的借方栏和贷方栏中，月终结出合计数和 余额 三、凭证和账簿设置 1、记账凭证：收款凭证、付款凭证和转账凭证 2、账簿：现金日记账，银行存款日记账，日记总账，明细分类账原始凭证记账凭证收款凭证转账凭证日记帐日记总帐明细分类帐会计报表汇总 原始凭证付款凭证 四、日记总账核算组织程序的账务处理 根据原始凭证，编制汇总原始凭证 根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证。 根据收款凭证和付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账 根据凭证登记各种明细账 根据收款凭证、付款凭证和转账凭证逐日登记日记总账 月终，各账户的余额进行稽核 月终，根据账户记录，编制会计报表
8、 五、日记总账核算组织程序优缺点 优点：可以全面反映各项经济业务的来龙去脉账务处理程序比较简单 缺点：日记总账账页过长，不便于记账和查阅 六、适用范围 规模小，经济业务简单，会计科目少的单位第七节通用日记账核算组织程序一、通用日记账核算组织程序的特点 将所有经济业务按所涉及的会计科目，以分录形式记入通用日记账 根据通用日记账的记录登记总分类账 二、凭证和账簿设置 通用日记账 总分类账，明细分类账 三、账务处理 根据原始凭证，编制汇总原始凭证 根据原始凭证或汇总原始凭证登记通用日记账 根据原始凭证和通用日记账登记各种明细账 根据通用日记账登记总分类账 月终，各账户的余额进行稽核 月终，根据账户记录，编制会计报表 四、优缺点 优点：减少编制记账凭证的大量工作便于了解每日每项经济业务的发生和完成情况便于按经济业务发生的时间顺序查阅资料 缺点：不便于会计核算分工账簿记录容易发生差错登记总分类账的工作量较大 五、适用范围 运用电子计算机进行会计核算的经济单位
