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1、公立医院预决算报告制度暂行规定苏晶晶报告制度的特点五“要”五“要”特点特点管理会计理念三三“须”“须”十十“应当”“应当”四四“不得”“不得”一一“严禁”“严禁”政府对医院的约束力内部控制建设制度出台背景制度出台背景1.既既1995年出台预算法年出台预算法20年后，首次修订了预算法，于年后，首次修订了预算法，于2015年施行。年施行。2. 2013年年12月月加强医疗卫生行风建设“九不准”加强医疗卫生行风建设“九不准”，要求，要求医疗卫生医疗卫生机构建立机构建立科学的医疗绩效评价机制和内部分配激励机制。科学的医疗绩效评价机制和内部分配激励机制。严禁下达严禁下达创收创收指标指标，严禁，严禁将奖金
2、将奖金、工资等、工资等收入与收入与药品、医学检查等药品、医学检查等业务收入业务收入挂钩挂钩。3. 2014年年6月月关于控制公立医院规模过快扩张的紧急通知关于控制公立医院规模过快扩张的紧急通知，严禁严禁医院举债建设医院举债建设。4. 2015年年2月月大型医院巡查工作方案大型医院巡查工作方案(2015-2017年度年度)的通知的通知，要，要求维护求维护公立医院公立医院公益性为公益性为核心核心，严格财务管理，加强成本核算与控制严格财务管理，加强成本核算与控制，实行运营绩效评价。实行运营绩效评价。5.2015年年4月中央深化月中央深化改革领导改革领导小组第十一小组第十一次会议次会议，关于城市公立关
3、于城市公立医院综合改革试点的指导意见医院综合改革试点的指导意见，强调强调破除公立医院逐利破除公立医院逐利机制机制。主要内容主要内容章节所占条款第一章 总 则第12条第二章 年度预算报告制度第312条第三章 年度决算报告制度第1323条第四章 监督不使用第2427条第五章 附则第28条附件 1.公立医院年度预算编制说明模板2.公立医院年度财务分析报告模板 3.公立医院年度财务分析报告指标计算公式第一章第一章总则总则第一条第一条 制定规范制定规范的目的和依据的目的和依据第二条第二条 规范适用范围规范适用范围加强预算控制，提高决算质量，规范政府监管有加强预算控制，提高决算质量，规范政府监管有章可循。
4、章可循。现状现状：许多县、区、镇级公立医院从不编制预算；：许多县、区、镇级公立医院从不编制预算；即使编制预算。也仅仅是财政资金部分。即使编制预算。也仅仅是财政资金部分。5第二章第二章年度预算报告制度年度预算报告制度第三条第三条 医院年度预算由医院年度预算由收入收入预算和预算和支出支出预算预算 组成组成。医院医院所有收支所有收支应当全部纳入单位应当全部纳入单位预算预算 统一统一管理管理。医院要医院要按照按照同级同级财政及卫生财政及卫生计生计生 行政行政部门有关预算部门有关预算管理规定管理规定，根据事业根据事业发展发展 规划规划和目标和目标，结合年度工作计划编制年度结合年度工作计划编制年度预预 算
5、算报告报告，并并按照按照预算编制工作统一要求预算编制工作统一要求按时按时 上报上报。内容要求时间要求第二章第二章年度预算报告制度年度预算报告制度内容要求收入预算收入预算支出预算支出预算财政资金财政资金自筹资金自筹资金科教资金科教资金第二章第二章年度预算报告制度年度预算报告制度时间要求与省级部门预算时间同步与省级部门预算时间同步1.预算法预算法规定：“省级预算草案应当在本级人民代表大会会议举行规定：“省级预算草案应当在本级人民代表大会会议举行的三十日前，提交本级人民代表大会预算委员会进行初步审查。”的三十日前，提交本级人民代表大会预算委员会进行初步审查。”2.关于开展省级关于开展省级2014年预
6、算编制工作的通知（粤财预年预算编制工作的通知（粤财预2013101号）号）和一级预算单位（卫生主管部门）的和一级预算单位（卫生主管部门）的工作工作时间时间要求要求。省级省级医院医院预算的编制步骤和时间为：每年预算的编制步骤和时间为：每年6月初完成预算项目的绩效申月初完成预算项目的绩效申报，报，7月初完成预算月初完成预算“一上一上”，10月底完成预算月底完成预算“二上二上”，次年人大会之后，次年人大会之后，下达预算。下达预算。第二章第二章年度预算报告制度年度预算报告制度第四条第四条 年度预算报告包括预算报表及预算编制年度预算报告包括预算报表及预算编制说说 明明。年度年度预算报表按照同级财政和卫生
7、计生预算报表按照同级财政和卫生计生部门部门 的的统一要求统一要求编报编报。解读统一以统一以政府收支分类政府收支分类科目科目的经济的经济科目科目规范了收入与支出预规范了收入与支出预算的口径。算的口径。比如比如：医院的非纳编合同制人员工资一般是在人员：医院的非纳编合同制人员工资一般是在人员经费中的经费中的“工资工资”科目核算，长期临时工工资一般是在科目核算，长期临时工工资一般是在“长期聘长期聘用人员工资用人员工资”科目核算，但按财政部门预决算口径，“工资科目核算，但按财政部门预决算口径，“工资”科科目仅核算单位正式纳编人员工资，合同制人员与长期临时工工目仅核算单位正式纳编人员工资，合同制人员与长期
8、临时工工资均在资均在“长期聘用人员工资长期聘用人员工资”科目核算科目核算；医院医院自身的内部个性化财务管理对医院的会计核算提出了新的自身的内部个性化财务管理对医院的会计核算提出了新的要求。要求。原原统一归集在自设统一归集在自设“教学费教学费”、“科研费科研费”科目核算的内容，科目核算的内容，要将其按业务性质要将其按业务性质拆分拆分，不能再笼统列报。，不能再笼统列报。本年度预算申报 总体情况调整及资金结转 结余情况上年度预算执行第四条第四条 编制说明的十一大内容编制说明的十一大内容医院基本情况本年度预算收入 说明长期负债变动情况固定资产投入说明本年度预算支出 说明本年度重要支出 测算说明对外投资
9、收益变动说 明其他说明第四条第四条 编制说明的十一大内容编制说明的十一大内容年度预算报告不再是一份汇总的报表和简单说明，年度预算报告不再是一份汇总的报表和简单说明， 引入了引入了11项预算编制的说明内容，涵盖了医院全部项预算编制的说明内容，涵盖了医院全部 的业务内容，体现了预算的管理化职责。的业务内容，体现了预算的管理化职责。“重要支重要支 出情况的测算说明出情况的测算说明”，意味着预算编制从立项、测，意味着预算编制从立项、测 算、绩效多方面要详实清晰。不能再仅仅是简单的算、绩效多方面要详实清晰。不能再仅仅是简单的 将数据汇总，对医院财务的预算编制员的职业素质将数据汇总，对医院财务的预算编制员
10、的职业素质 提出了更高的要求，预算编制员提出了更高的要求，预算编制员要要善于协调，善于协调，熟悉熟悉 医院的全部经济情况，不再是单一岗位的核算会计，医院的全部经济情况，不再是单一岗位的核算会计， 逐步转向于管理会计。逐步转向于管理会计。解读重要支出重要支出 是什么？是什么？第五条第五条全面预算管理全面预算管理第五条第五条 医院要实行医院要实行全面预算全面预算管理管理，建立健全建立健全 预算编制预算编制、审批审批、执行执行、调整调整、分析和考核等分析和考核等 管理制度管理制度。医院预算须经医院领导班子医院预算须经医院领导班子集体研集体研 究究审议通过审议通过，报主管部门审核后报同级财政部报主管部
11、门审核后报同级财政部 门门。预算预算申报申报、审批审批、调整调整等重大事项须经医等重大事项须经医 院领导班子院领导班子集体决策集体决策。全面预算 管理含义全面预算管理是利用预算全面预算管理是利用预算对对单位单位内部内部各各部门部门 各种各种财务及非财务资源进行分配、考核、控财务及非财务资源进行分配、考核、控 制，以便有效地组织和制，以便有效地组织和协调经济活动协调经济活动，完成，完成 既定既定的目标。的目标。是为数不多的几个能把组织的是为数不多的几个能把组织的 所有关键问题融合于一个体系之中的管理控所有关键问题融合于一个体系之中的管理控 制方法之一。制方法之一。第五条第五条全面预算管理全面预算
12、管理医院预算须按照国家规定医院预算须按照国家规定的口径的口径进行编进行编 报报，需要，需要出台适合操作的预算管理细则。出台适合操作的预算管理细则。解读行政事业单位内部控制规范行政事业单位内部控制规范的的预算控制预算控制主要主要措施措施1. 预算管理的预算管理的组织体系组织体系。确保预算的编制、审批、执行、评价等不。确保预算的编制、审批、执行、评价等不 相容岗位的相互分离相容岗位的相互分离。 2. 根据根据“谁花钱，谁编预算“谁花钱，谁编预算”的原则，根据工作计划的原则，根据工作计划分解细化分解细化预算预算 指标，明确预算各环节的工作流程、时间要求、审批权限和责任指标，明确预算各环节的工作流程、
13、时间要求、审批权限和责任 划分划分。 3. 建立建立、健全预算业务、健全预算业务管理决策机构管理决策机构（医院领导班子）、（医院领导班子）、工作机构工作机构 （财会部门）和（财会部门）和执行机构执行机构，并明确其职能，并明确其职能。 4. 明确明确预算预算执行的方式执行的方式。一般情况主要是三种，一是在内部审批下。一般情况主要是三种，一是在内部审批下 达阶段就明确的直接执行预算，如人员工资、水电费、物业管理达阶段就明确的直接执行预算，如人员工资、水电费、物业管理 费等，此类业务一般履行简化审批程序；二是随工作开展才能明费等，此类业务一般履行简化审批程序；二是随工作开展才能明 确具体业务事项的依
14、申请执行预算，如人才培养计划的专项扶持；确具体业务事项的依申请执行预算，如人才培养计划的专项扶持； 三是依照采购合同支付的采购业务预算三是依照采购合同支付的采购业务预算。第五条第五条全面预算管理全面预算管理解读行政事业单位内部控制规范行政事业单位内部控制规范的的预算控制预算控制主要主要措施措施5.明确预算明确预算执行的审核执行的审核。执行部门须在明确的预算指标内提出预算申请，。执行部门须在明确的预算指标内提出预算申请，如执行申请额度超过本部门的预算指标，应当按程序办理追加。如执行申请额度超过本部门的预算指标，应当按程序办理追加。6. 规范预算的规范预算的追加调整追加调整。一是要明确追加调整的条
15、件；二是明确申报。一是要明确追加调整的条件；二是明确申报程序程序书面申请 说明理由 建议方案 调整影响初步审核， 提出建议。 提出根据性质和 金额审批 报送备案。 下达执行审核审批批复第六条第六条收入预算收入预算第六条第六条 医院要参考上年度及历年实际收入水平医院要参考上年度及历年实际收入水平， 结合预算结合预算年度医院事业发展和工作计划年度医院事业发展和工作计划，考虑考虑 医疗医疗资源增减资源增减、医疗医疗收费标准调整等因素收费标准调整等因素，科科 学学预测医院收入预测医院收入。解读这属于运营预测中的收入预测，特指根据医院过去的收入情这属于运营预测中的收入预测，特指根据医院过去的收入情况，结
16、合对医疗市场未来需求的调查，对预测期收入所进行况，结合对医疗市场未来需求的调查，对预测期收入所进行的预计和测算。作用在于指导医院运营决策。的预计和测算。作用在于指导医院运营决策。预 测预 算技术支持技术支持提供素材提供素材如何进行收入预测？如何进行收入预测？正确 搜集 资料采用 科学 方法历史资料：历史资料：历史业务量、收入水平历史业务量、收入水平 、收入结构、医疗价格、收入结构、医疗价格潜力潜力资料：资料：内部管理（技术革新）和外部拓展能力内部管理（技术革新）和外部拓展能力环境变量资料：环境变量资料：内部环境和外部环境变化内部环境和外部环境变化时间序列法时间序列法量本利分析法量本利分析法回归预测法回归预测法因果分析法因果分析法回归预测法实例回归预测法实例第六条第六条收入预算收入预算第六条第六条 不得将医院不得将医院收入收入指标分解指标分解到各科室到各科室，更更不得不得
