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1、项目九答案二、判断题1如果应付账款带有现金折扣条件，而被审计单位按照发票上记载的全部应付金额 入账，待实际获得现金折扣时再冲减财务费用，注册会计师应当予以认可。 ( )2对大规模企业而言，企业内部各个部门都可填列请购单。为了加强控制，企业的请 购单应当预先连续编号。 ( )3小额零星物品或劳务等的采购可以由使用部门自行购买，无须授权。 ( )4如果某一应付账款明细账户期末余额为零，注册会计师就不需要将其列为函证对 象了。 ( )5内部控制良好的企业，在收到商品时应由负责验收的人员将商品同订单仔细核对 后编制验收单。 ( )6购入的存货，应由存储部门负责验收。 ( )7在一般情况下，应付账款不需
2、要函证，主要是因为注册会计师能够取得购货发票等 外部证据来证实应付账款的余额。 ( ) 8注册会计师在检查未入账应付账款的审计程序中，最有效的是函证应付账款。( )9支票一经签署，就应在付款凭单和支持性凭证上加盖“付讫”戳或注销，以免重复 付款。 ( )10对长期挂账的应付账款进行分析，并依据被审计单位对此所作的解释，有助于注 册会计师判断被审计单位是否缺乏偿还债务的能力。 ( )三、单项选择题1健全有效的内部控制要求由独立的采购部门负责( B )。A编制请购单 B编制订购单C控制存货水平以免出现积压 D检验购入存货的数量、质量2注册会计师审查 K 公司应付账款项目，发现“应付账款”账户中包含
3、本期估价入 库的采购商品 300 万元。经审核，未附有供应商名称、商品品种、数量及金额计算等凭证。审计人员应采取的措施是( B )。A认可被审计单位的处理 B取得估价入库的详细资料C作为虚假事项处理 D不必过问3从加强内部控制的角度讲，公司在收到商品时，应由验收人员将商品与( A )相核 对。A供应商装运单和订购单 B验收单与供应商发运文件C请购单及订购单 D验收单与订购单4注册会计师可将下列审计应付账款的程序完全交由被审计单位办理的有( C )。A抽查应付账款明细账的贷方记录相关凭证B根据卖方对账单调节未付发票C编制应付账款明细表D就所选定的账户余额函证5仓库或资产使用部门根据实际需要编制一
4、式三联的( A )，并经有关负责人签字批 准。A请购单 B订购单 C验收单 D付款凭单6检查未入账的应付账款时，下列程序中审计效果最佳的是( D )。A检查列入应付账款明细表中债权人寄回的询证函B分析每月应付账款余额和已入账存货之间有无非正常的比例关系C检查资产负债表日前后一周的发票样本，并查明是否已正确记录D检查资产负债表日后一段时间内的付款7注册会计师函证资产负债表日应付账款余额或许是不必要的，其原因是( D )。A函证与采购截止测试重复B资产负债表日前应付账款余额在审计完成前也许没有支付C可与被审计单位法律顾问联系，从而获取因末付款而造成的可能损失的证据D，存在其他可靠的外部凭证证实应付
5、账款的真实性，如订购单等8在验证 K 公司应付账款余额不存在漏报时，注册会计师获取的以下审计证据 中，证明力最强的是( B )。A供应商开具的发票B供应商提供的月对账单CK 公司编制的连续编号的验收报告DK 公司编制的连续编号的订购单9注册会计师为检查被审计单位未入账应付账款而实施的下列审计程序中最有效的 是( A )。A检查资产负债表日后付款情况 B检查资产负债表日前后几天的发票C检查应付账款函证回函 D检查购货发票与债权人名单10采购与付款循环中“存在”认定的关键控制是( B )。A已填制的验收单均已登记入账 B注销凭证以防重复使用C采购的价格和折扣均经适当批准 D。独立检查应付账款明细账
6、的内容四、多项选择题1适当职责分离有助于防止各种错误或舞弊。采购与付款循环的职责分离包括( ABCD)。A请购与审批要相互分离B供应商的选择与审批要相互分离C采购合同的拟订、审核与审批要相互分离D采购、验收与记录要相互分离2注册会计师进行应付账款函证，根据函证结果分别作出的处理包括( ABC )。A回函金额不符的，应查明原因 B未回函的，进行再次函证C未回函重要项目应执行替代审计程序 D回函金额相符的，应抽查有关原始凭证3下列各项中属于对采购与付款循环审计时涉及的凭证与记录是( ABCD )，A请购单与订购单 B验收单C购货发票 D库存现金及银行存款日记账和总账4下列能够防止或发现采购与付款循
7、环可能发生错弊的控制有( ABCD )。A仓库或资产使用部门编制请购单，并经有关负责人批准B采购部门根据经批准的请购单编制预先编号的订购单C验收部门核对订购单与装运单，据以点验到货并编制验收单D独立检查签发支票的金额、收款人与付款凭单的内容是否一致5注册会计师对应付账款进行函证，通常的函证对象包括( BC )。A所有应付账款的付款对象B金额较大的应付账款债权人C在资产负债表日金额为零，但为企业重要供货人的债权人D所有应付账款的债权人都不需要函证6应付账款明细表由被审计单位编制时，注册会计师应采取的行动是( ABC )。 A审核其计算的准确性B核对该明细表与应付账款总账是否相符C审查明细表上应付
8、账款分类准确性 D直接作为审计工作底稿 7注册会计师在检查 K 公司的 2012 年度财务报表的应付账款项目时，应该核实其应 付账款项目是否按照（ AC ）科目所属明细科目的期末贷方余额的合计数填列。 A应付账款 B.应收账款 C.预付账款 D.预收账款 8.下列属于应付账款的审计目标的有（ ABCD ） 。 A.确定资产负债表中记录的应付账款是否存在 B.确定所有应当记录的应付账款是否均已记录 C.确定应付账款是否以恰当的金额包括在财务报表中 D.确定应付账款在财务报表中的列报是否恰当 9.应付账款一般不需要函证，但（ ABC ）时，注册会计师还应实施函证。 A.应付账款重大错报风险较高 B
9、.应付账款金额较大 C.被审计单位陷入财务困境 D.被审计单位供货方内部控制薄弱 10.根据被审计单位实际情况，可选择以下哪几种方法对应付账款执行实质性分析程 序（ ABCD ） 。 A. 将应付账款期末余额与期初余额进行比较，分析波动原因 B. 分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏 偿债能力或利用应付账款隐瞒利润 C. 计算应付账款与存货的比率、应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比 率对比分析，评价应付账款整体的合理性 D分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性五、案例分析题案例分析 1：答案：(1)应付账款在资产负债表的列示
10、应是 950 万元，应付账款C 公司明细账借方余额 150 万元应列示在预付账款项目；审计调整分录为：借：预付账款 150 万贷：应付账款 150 万（2）无法支付的应付账款 30 万元不能列入“资本公积”，应记入“营业外收入”，审计调整分录为：借：资本公积 30 万贷：营业外收入 30 万(3)2012 年 12 月 28 日购入的甲材料 50 万元，应以暂估价入账，2013 年 1 月初红字冲回，待 1 月收到购货发票再以实际成本入账。该公司 2012 年末不能作存货盘盈，冲减管理费用处理。审计调整分录为：借：管理费用 50 万贷：应付账款 50 万案例分析 2：(1)存在的问题：该公司利
11、用应付账款账户隐瞒主营业务收入，违反企业会计准则和税法的规定，虚增了负债，偷漏了增值税，其性质是偷漏税行为。(2)处理意见：注册会计师应提请该公司作调账处理并及时补交税金。(3)审计调整分录借：应付账款 351000贷：营业收入 300000应交税费应交增值税（销项） 51000同时调整财务报表其他项目。会计调整分录：（补充）借：应付账款 351000贷：以前年度损益调整 300000应交税费应交增值税（销项） 51000案例分析 3 ：注册会计师应选择 B 和 D 公司进行函证。B 公司，属于应付账款年末金额为零，但在本年度供货总额为较大，表明是 W公司的重要供货人的债权人；D 公司，属于资
12、产负债表日应付账款金额最大的债权人。B 和 D 公司都采用积极式函证方式。或以下答案： 1 1 （1）2012 年度资产负债表上的“应付账款”项目金额根据“应付账款”总账贷方 余额来填列是不正确的。 审计调整分录： 借：预付款项C 公司 1500 000 贷：应付账款C 公司 1500 000会计调整：2012 年度资产负债表上， “应付账款”项目和“预付款项”项目同时调增 1500 000 元。（2）转销确实无法支付的应付账款，要按其账面余额计入营业外收入。 审计调整分录： 借：资本公积 300 000贷：营业外收入 300 000 会计调整分录： 借：资本公积 300 000贷：以前年度损
13、益调整 300 000 （3）货到单未到，在期末应按暂估价入账。W 公司的做法会少计管理费用，多计利润。审计调整分录： 借：存货 500 000贷：应付账款 500 000 借：管理费用 500 000贷：存货 500 000 会计调整： 在 2012 年度资产负债表上， “存货” 项目和“应付账款”项目同增 500 000 元。 会计调整分录： 借：以前年度损益调整 500 000贷：原材料-甲材料 500 000 2.W 公司利用应付账款账户隐瞒销售收入，少计了增值税、利润和企业所得税等。建 议该公司会计务调整，补缴各种税款。 审计调整分录： 借：应付账款 351 000贷：营业收入（主营业务收入） 300 000应交税费应交增值税（销项税额） 51 000 会计调整分录： 借：应付账款 351 000贷：以前年度损益调整 300 000应交税费应交增值税（销项税额） 51 000 3.注册会计师应选择 B 公司和 D 公司进行函证。因为对于应付账款的函证，应选择那 些大额的债权人，以及那些在资产负债表日金额不大、甚至为零，但为企业重要供货人的 债权人。函证目的在于查实有无未入账的负债。本年度从 B 公司和 D 公司采购了大量商品， 少计负债的可能性更大。
