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1、营业营业税改征增税改征增值值税税试试点方案点方案XX年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改征增值税试点方案。从XX年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。至此，货物劳务税收制度的改革拉开序幕。自XX年8月1日起至年底，国务院将扩大营改增试点至10省市，北京或9月启动。截止XX年8月1日，“营改增”范围推广到全国试行。营业税改征增值税试点方案全文如下： 营业税改征增值税试点方案根据党的十七届五中全会精神，按照中华人民共和国国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要确定的税制改革目标和XX年政府工作报告的要求，制定本方案。(一)指导思想。建立健全有利于科
2、学发展的税收制度，促进经济结构调整，支持现代服务业发展。(二)基本原则。1.统筹设计、分步实施。正确处理改革、发展、稳定的关系，统筹兼顾经济社会发展要求，结合全面推行改革需要和当前实际，科学设计，稳步推进。2.规范税制、合理负担。在保证增值税规范运行的前提下，根据财政承受能力和不同行业发展特点，合理设置税制要素，改革试点行业总体税负不增加或略有下降，基本消除重复征税。3.全面协调、平稳过渡。妥善处理试点前后增值税与营业税政策的衔接、试点纳税人与非试点纳税人税制的协调，建立健全适应第三产业发展的增值税管理体系，确保改革试点有序运行。 (一)改革试点的范围与时间。1.试点地区。综合考虑服务业发展状
3、况、财政承受能力、征管基础条件等因素，先期选择经济辐射效应明显、改革示范作用较强的地区开展试点。2.试点行业。试点地区先在交通运输业、部分现代服务业等生产服务业开展试点，逐步推广至其他行业。条件成熟时，可选择部分行业在全国范围内进行全行业试点。3.试点时间。XX年1月1日开始试点，并根据情况及时完善方案，择机扩大试点范围。(二)改革试点的主要税制安排。1.税率。在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。2.计税方式。交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化
4、体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活服务业，原则上适用增值税简易计税方法。3.计税依据。纳税人计税依据原则上为发生应税交易取得的全部收入。对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。4.服务贸易进出口。服务贸易进口在国内环节征收增值税，出口实行零税率或免税制度。(三)改革试点期间过渡性政策安排。1.税收收入归属。试点期间保持现行财政体制基本稳定，原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区，税款分别入库。因试点产生的财政减收，按现行财政体制由中央和地方分别负担。2.税收优惠政策过渡。国家给予试点行业的原营业税优
5、惠政策可以延续，但对于通过改革能够解决重复征税问题的，予以取消。试点期间针对具体情况采取适当的过渡政策。3.跨地区税种协调。试点纳税人以机构所在地作为增值税纳税地点，其在异地缴纳的营业税，允许在计算缴纳增值税时抵减。非试点纳税人在试点地区从事经营活动的，继续按照现行营业税有关规定申报缴纳营业税。4.增值税抵扣政策的衔接。现有增值税纳税人向试点纳税人购买服务取得的增值税专用发票，可按现行规定抵扣进项税额。(一)财政部和国家税务总局根据本方案制定具体实施办法、相关政策和预算管理及缴库规定，做好政策宣传和解释工作。经国务院同意，选择确定试点地区和行业。(二)营业税改征的增值税，由国家税务局负责征管。
6、国家税务总局负责制定改革试点的征管办法，扩展增值税管理信息系统和税收征管信息系统，设计并统一印制货物运输业增值税专用发票，全面做好相关征管准备和实施工作。财政部税务总局调整增值税和营业税起征点的幅度从财政部获悉，为了贯彻落实国务院关于支持小型和微型企业发展的要求，财政部、国家税务总局决定对中华人民共和国增值税暂行条例实施细则和中华人民共和国营业税暂行条例实施细则的部分条款予以修改并公布，自XX年11月1日起施行。根据重新公布的中华人民共和国增值税暂行条例实施细则，增值税起征点的幅度修改为：销售货物的，为月销售额5000-XX0元;销售应税劳务的，为月销售额5000-XX0元;按次纳税的，为每次
7、(日)销售额300-500元。重新公布的中华人民共和国营业税暂行条例实施细则中，营业税起征点的幅度修改为：按期纳税的，为月营业额5000-XX0元;按次纳税的，为每次(日)营业额300-500元。结构性减税迈出重要一步透视新一轮增值税改革试点近日召开的国务院常务会议决定，从明年1月1日起，上海市交通运输业和部分现代服务业等将率先开展深化增值税改革试点，条件成熟时将选择部分行业在全国范围进行试点。业内人士分析指出，增值税是我国的第一大税种，深化增值税改革的破冰是我国结构性减税迈出的重要一步，随着这一改革今后逐步向全国推开，对相关企业、相关行业等带来的影响也是多方面的。增值税，是对销售货物等单位和
8、个人就其实现的增值额征收的税种。XX年，我国对增值税进行改革，允许企业缴纳增值税时抵扣其购进项目所含增值税，相关企业税负有效降低，但这项改革主要涉及制造业，服务业仍然征收营业税。然而，营业税是对营业额全额征税，不存在抵扣，也就不可避免会产生重复征税问题。从国际经验来看，绝大多数征收增值税的国家都是对货物和劳务共同征收增值税，可以说，以增值税取代营业税是我国税制改革的一个方向，有利于税制完善。财政部财政科学研究所副所长刘尚希表示，营业税是比较便于征收的税种，但存在重复征税现象，只要有流转环节就要征税，流转环节越多，重复征税现象越严重，这不利于分工细化。增值税替代营业税，允许抵扣，将消除重复征税的
9、弊端，有利于减轻企业税负。北京鑫峰物流公司财务经理荆建仑告诉记者：“这次增值税改革试点细分了服务类企业所缴纳的税项，一些不产生利润和利润率较低的营业额可以转化为增值税，这可以起到降低企业税负、增加企业利润的作用，对于流通企业影响明显。”根据国务院常务会议的决定，在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。刘尚希指出，此次试点税率比以前有所降低，这从另一个方面来说也是减税。上海服务业比较发达，而且是全国交通运输的枢纽和中心，因此在上海试点增值税“扩围”具有典型性，有利于总结经验并向全国推行。根据国务院常务会议的决定，随着深化增值税改革试点的逐步开展，目前征收营业税
10、的行业也将逐步改为征收增值税。相关专家也表示，这次深化增值税改革无疑会促进相关行业发展。目前我国营业税的征税范围主要集中在服务业、交通运输业。专家指出，从产业发展和经济结构调整的角度来看，将大部分第三产业排除在增值税的征税范围之外，不利于服务业发展。另一方面，企业外购服务所含营业税无法得到抵扣，企业更愿意自行提供所需服务而非外购服务，不利于服务业的专业化分工和服务外包的发展。社科院财贸所税收研究室主任张斌同时表示：“我国的服务贸易适用于营业税，在出口时无法进行退税，导致服务含税出口。而出口适用零税率是国际通行的做法。这使得我国的服务出口贸易在国际竞争中处于劣势。”“十二五规划明确提出要进一步扩
11、大增值税征收范围，相应调减营业税等税收，完善有利于服务业发展的税收政策。此次增值税扩围改革试点的设计也体现出我国大力发展现代服务业的决心。”张斌指出。中国中小商业企业协会常务副秘书长易中舸说：“此次试点的交通运输业和现代服务业与民生息息相关。产业升级要依靠服务业，增值税改革试点能够更好地提升服务水准，吸引更多有经验的机构进入服务行业，有利于促进经济结构转型。”“据我了解，当前一些物流企业已基本没有盈利空间，在山东、河南一带，蔬菜运输领域，都是为了维持运营在做，在这种情况下，很难提升服务业的水准和竞争力水平，增值税扩围对企业来说是盼望已久的税制改革。”易中舸说。值得一提的是，服务业、交通运输业中
12、大多数都是中小企业，深化增值税改革无疑也会促进中小企业的发展，加快经济结构转型。根据国务院常务会议的决定，试点期间原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区。试点行业原营业税优惠政策可以延续，并根据增值税特点调整。纳入改革试点的纳税人缴纳的增值税可按规定抵扣。增值税是我国的第一大税种，每年占税收总收入的比重达25%左右，同时，增值税属于共享税，中央分75%，地方分25%，那么，深化增值税改革将对我国的财政收入，以及中央和地方的财政收入分配产生什么影响呢?刘尚希表示，这几年，伴随着我国经济的平稳快速发展，财政收入的增幅也较快，此次深化增值税改革有利于进一步壮大服务业、交通运输业等的发展，提升企业活力，也将相应增加收入，从总量上来说，对财政收入的影响应该不大。“我国的增值税改革酝酿了十几年，目前试点期间上海财政体制暂时不变，但未来增值税改革向全国推进将涉及我国财政体制改革问题，首要问题是增值税如何在中央与地方间分配，75%比25%这一比例也将面临调整。”刘尚希表示。近日，商务部、财政部、中国人民银行联合出台意见，要求“十二五”时期进一步增强流通在扩大消费中的作用，加快转变经济发展方式，促进产业结构调整。专家认为，交通运输业与物流密不可分，增值税扩围有望降低流通成本，促进流通业分工细化，进而提振消费。
