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1、中集天宇财务会计制度第一章第一章 总则总则第一条、为了规范会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据中华人民共和国会计法及国家其他有关法律和法规，中集集团公司的规定，制定本制度第二条、填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案等要求，按照中华人民共和国会计法、会计基础工作规范和会计档案管理办法的规定执行。第三条、会计核算以企业发生的各项交易或事项为对象，记录和反映企业本身的各项生产经营活动。第四条、会计核算以企业持续、正常的生产经营活动为前提。第五条、会计核算划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。半年度、季
2、度和月度均称为会计中期。本制度所称的期末和定期，是指月末、季末、半年末和年末。第六条、会计核算以人民币为记账本位币。第七条、会计记账采用借贷记账法。第八条、会计记录的文字使用中文。第九条、在会计核算时，使用如下会计科目：顺序号 编号 会计科目名称1 1001 库存现金2 1002 银行存款3 1012 其他货币资金4 1121 应收票据5 1122 应收账款6 1123 预付账款7 1131 应收股利8 1132 应收利息9 1221 其他应收款10 1231 坏账准备11 1531 长期应收款12 1601 固定资产13 1602 累计折旧14 1603 固定资产减值准备15 1604 在建
3、工程16 1606 固定资产清理17 1701 无形资产18 1702 长期待摊费用19 1703 无形资产减值准备20 1811 递延所得税资产21 1901 待处理财产损溢二、负债类22 2001 短期借款23 2201 应付票据24 2202 应付账款25 2203 预收账款26 2211 应付职工薪酬27 2221 应交税费28 2231 应付利息29 2232 应付股利30 2241 其他应付款3 1 2401 递延收益32 2501 长期借款33 2502 应付债券34 2701 长期应付款35 2711 专项应付款36 2901 递延所得税负债四、所有者权益类37 4001 实收
4、资本38 4002 资本公积39 4101 盈余公积40 4103 本年利润41 4104 利润分配五、成本类42 5001 开发成本43 5101 开发间接费用44 5201 经营成本六、损益类45 6001 主营业务收入46 6051 其他业务收入47 6061 汇兑损益48 6111 投资收益49 6301 营业外收入50 6401 主营业务成本51 6402 其他业务成本52 6403 营业税金及附加53 6601 销售费用54 6602 管理费用55 6603 财务费用56 6711 营业外支出57 6801 所得税费用58 6901 以前年度损益调整第二章第二章 资产资产第十条、资
5、产，是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益第十一条、资产按流动性分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。第一节、流动资产第一节、流动资产第十二条、流动资产，是指可以在 1 年或者超过 1 年的一个营业周期内变现或耗用的资产，主要包括现金、银行存款、短期投资、应收及预付款项、待摊费用、存货等。第十三条、设置现金和银行存款日记账。按照业务发生顺序逐日逐笔登记。银行存款应按银行和其他金融机构的名称和存款种类进行明细核算。现金的账面余额必须与库存数相符；银行存款的账面余额应当与银行对账单定期核对，并按月编制银行存款余额调节表调节相符。第十四条、
6、短期投资，是指能够随时变现并且持有时间不准备超过 1 年（含 1 年）的投资，包括股票、债券、基金等。第十五条、应收及预付款项，是指在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括：应收款项（包括应收票据、应收账款、其他应收款）和预付账款等。期末时对应收款项（不包括应收票据，下同）计提坏账准备。坏账准备单独核算，在资产负债表中应收款项按照减去已计提的坏账准备后的净额反映。第十六条、存货，是指在日常生产经营过程中持有以备出售，或者仍然处在开发准备中，包括各项目的土地储备、为开发商品房而建设的临时设施等。存货应当按照以下原则核算。 存货定期盘点，每年至少盘点一次。盘点结果如果与账面记录不符，于期末前查明原
7、因，并根据公司的管理权限，经总经理会议批准后，在期末结账前处理完毕。盘盈的存货，应冲减当期的管理费用；盘亏的存货，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期管理费用，属于非常损失的，计入营业外支出。盘盈或盘亏的存货，如在期末结账前尚未经批准的，应在对外提供财务会计报告时先按上述规定进行处理，并在会计报表附注中作出说明；如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致，应按其差额调整会计报表相关项目的年初数。在资产负债表中，存货项目按照减去存货跌价准备后的净额反映。第二节、长期投资第二节、长期投资第十七条、长期投资，是指除短期投资以外的投资，包括持有时间准备超过 1 年（不含 1 年）的各
8、种股权性质的投资、不能变现或不准备随时变现的债券、长期债权投资和其他长期投资。 长期投资单独进行核算，并在资产负债表中单列项目反映。长期股权投资，应当根据不同情况，分别采用成本法或权益法核算。对被投资单位无控制、无共同控制且无重大影响的，长期股权投资应当采用成本法核算；对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的，长期股权投资应当采用权益法核算。通常情况下，对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额 20%或 20%以上，或虽投资不足 20%但具有重大影响的，应当采用权益法核算。对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额 20%以下，或对其他单位的投资虽占该单位有表决权资本总额 20%或 20%以上
9、，但不具有重大影响的，应当采用成本法核算。第三节、固定资产第三节、固定资产第十八条、固定资产，是指单位价值在 1000 元以上（含 1000 元），使用期限超过 1 年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在 2000 元以上，并且使用年限超过 1 年的，也作为固定资产。固定资产目录、分类方法、每类或每项固定资产的预计使用年限、预计净残值、折旧方法等，应当编制成册，并按照管理权限，经股东大会或董事会，或总经理办公会议批准。未作为固定资产管理的工具、器具等，作为低值易耗品核算。第十九条、固定资产在取得时，按取得时的
10、成本入账。取得时的成本包括买价、进口关税、运输和保险等相关费用，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出。在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的，按原固定资产的账面价值，加上由于改建、扩建而使该项资产达到预定可使用状态前发生的支出，减去改建、扩建过程中发生的变价收入，作为入账价值。接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产，或以应收债权换入固定资产的，按应收债权的账面价值加上应支付的相关税费，作为入账价值。第二十条、下列固定资产计提折旧：（一）房屋和建筑物；（二）在用的机器设备、仪器仪表、运输工具、工具器具；（三）季节性停用、大修理停用的固定资产；（四）融资租入和以经营租赁方式
11、租出的固定资产。第二十一条、下列固定资产不计提折旧：（一）房屋、建筑物以外的未使用、不需用固定资产；（二）以经营租赁方式租入的固定资产；（三）已提足折旧继续使用的固定资产；（四）按规定单独估价作为固定资产入账的土地。第二十二条、根据固定资产的性质和消耗方式，合理地确定固定资产的预计使用年限和预计净残值。固定资产折旧方法采用年限平均法。不得随意变更，如需变更，报经公司总经理办公会（或董事会）批准，并向税务机关备案。同时，应当在会计报表附注中予以说明。第二十三条、按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。固定资产提足折旧后
12、，不论能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。所谓提足折旧，是指已经提足该项固定资产应提的折旧总额。应提的折旧总额为固定资产原价减去预计残值加上预计清理费用。第二十四条、定期对固定资产进行大修理，大修理费用可以来用预提或待摊的方式核算。大修理费用采用预提方式的，应当在两次大修理间隔期内各期均衡地预提预计发生的大修理费用，并计入有关的成本、费用；大修理费用采用待摊方式的，应当将发生的大修理费用在下一次大修理前平均摊销，计入有关的成本、费用。固定资产日常修理费用，直接计入当期成本、费用。第二十五条、由于出售、报废或者毁损等原因而发生的固定资产清理净损益，计入当期营业外收支
13、。第二十六条、固定资产定期或者至少每年实地盘点一次。对盘盈、盘亏、毁损的固定资产，应当查明原因，写出书面报告，并根据企业的管理权限，经总经理会批准后，在期末结账前处理完毕。盘盈的固定资产，计入当期营业外收入；盘亏或毁损的固定资产，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期营业外支出。如盘盈、盘亏或毁损的固定资产，在期末结账前尚未经批准的，在对外提供财务会计报告时按上述规定进行处理，并在会计报表附注中作出说明；如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致，按其差额调整会计报表相关项目的年初数。第二十七条、固定资产的购建、出售、清理、报废和内部转移等，办理会计手续，并设置固定资产明细账（
14、或者固定资产卡片）进行明细核算。第二十八条、固定资产在期末时按照账面价值与可收回金额孰低计量，对可收回金额低于账面价值的差额，计提固定资产减值准备。在资产负债表中，固定资产减值准备作为固定资产净值的减项反映。第四节、无形资产和其他资产第四节、无形资产和其他资产第二十九条、无形资产，是指为生产商品或者提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。无形资产分为可辨认无形资产和不可辨认无形资产。可辨认无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等；不可辨认无形资产是指商誉。自创的商誉，以及未满足无形资产确认条件的其他项目，不能作为无形资产。第三十条、出售无
15、形资产，所得价款与该项无形资产的账面价值之间的差额，计入当期损益。出租的无形资产，按照本制度有关收入确认原则确认所取得的租金收入；同时，确认出租无形资产的相关费用。第三十一条、无形资产按照账面价值与可收回金额孰低计量，对可收回金额低于账面价值的差额，计提无形资产减值准备。在资产负债表中，无形资产项目按照减去无形资产减值准备后的净额反映。第三十二条、其他资产，是指除上述资产以外的其他资产，如长期待摊费用。第五节、资产减值第五节、资产减值第三十三条、定期或者至少于每年年度终了，对各项资产进行全面检查，并根据谨慎性原则的要求，合理地预计各项资产可能发生的损失，对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备。 第三十四条、在期末对各项短期投资进行全面检查。短期投资应按成本与市价孰低计量，市价低于成本的部分，计提短期投资跌价准备。在运
