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1、企业所得税汇缴与相关优惠政策,1.企业所得税基本知识2.相关优惠政策3.所得税汇缴注意事项,企业所得税基本知识,企业所得税的纳税人：在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照企业所得税法的规定缴纳企业所得税。企业所得税纳税申报：企业所得税法第五十四条企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。,企业所得税基本知识,企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表。企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。企业所得税
2、的征收方式分两种：查帐征收、核定征收（核定应税所得率征收）。,企业所得税基本知识,年度企业所得税纳税申报按照企业所得税征收方式的不同，适用不同的报表：查帐征收适用A类年度纳税申报表、核定应税所得率征收适用B类年度申报表税收优惠：核定应税所得率征收只能享受不征税收入、免税收入、小型微利企业税收优惠；查帐征收纳税人只要符合税收优惠条件均可享受。,企业所得税基本知识,不征税收入：企业所得税法第七条收入总额中的下列收入为不征税收入：（一）财政拨款；（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；（三）国务院规定的其他不征税收入。,企业所得税基本知识,免税收入：企业所得税法第二十六条企业的下列
3、收入为免税收入：（一）国债利息收入；（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；（四）符合条件的非营利组织的收入。,企业所得税基本知识,企业所得税税率：企业所得税法第四条企业所得税的税率为25%。非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。 企业所得税法第二十八条符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。,小型微利企业所得税税收优惠,一、企业所得税优惠政策所述小型微利企业，是指从
4、事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（1）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（2）其它企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。,小型微利企业所得税税收优惠,财税【2015】34号文件规定：从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。季度平均值（季初值季末值）2全年季度平均值全年各季度平均值之和4,小型微利企业所得税税收优惠,年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳
5、税年度确定上述相关指标。上述计算方法自2015年1月1日起执行，财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知（财税200969号）第七条同时停止执行。,小型微利企业所得税税收优惠,二、小微优惠办理流程：小型微利企业在预缴和汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表“从业人数、资 产总额”等栏次履行备案手续，不再另行专门备案。在2015年企业所得税预缴纳税申报表修订之前，小型微利预缴申报时，暂不需提供“从业人数、资产总额”情况。 -摘自国家税务总局公告2015年第17号,小型微利企业所得税税收优惠,三、小型微利企业所得税优惠政策1.符合条件的小型微利企业，减安20%的税率征收企业所得
6、税；2. 自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。,小型微利企业所得税税收优惠,四.小型微利企业预缴时享受企业所得税优惠政策，按照以下规定执行：（一）查账征收的小型微利企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额不超过20万元（含）的，分别按照以下情况处理:,小型微利企业所得税税收优惠,1.本年度按照实际利润额预缴企业所得税的，预缴时累计实际利润额不超过20万元的，可以享受小型微利企业所得税减半征税政策；超过20万元的，应当停止享受减半征税政策。2.本年
7、度按照上年度应纳税所得额的季度（或月份）平均额预缴企业所得税的，可以享受小型微利企业减半征税政策。,小型微利企业所得税税收优惠,（二）定率征税的小型微利企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额不超过20万元（含）的，本年度预缴企业所得税时，累计应纳税所得额不超过20万元的，可以享受减半征税政策；超过20万元的，不享受减半征税政策。（三）定额征税的小型微利企业，由主管税务机关根据优惠政策规定相应调减定额后，按照原办法征收。,小型微利企业所得税税收优惠,（四）本年度新办的小型微利企业预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过20万元的，可以享受减半征税政策；超过20万
8、元的，停止享受减半征税政策。（五）企业根据本年度生产经营情况，预计本年度符合小型微利企业条件的，季度、月份预缴企业所得税时，可以享受小型微利企业所得税优惠政策。,小型微利企业所得税税收优惠,企业预缴时享受了小型微利企业优惠政策，但年度汇算清缴超过规定标准的，应按规定补缴税款。,所得税汇缴注意事项,一、汇算清缴对象 企业所得税汇缴对象：2014年度从事生产经营的企业所得税纳税人（含查账征收和核定应税所得率征收企业），无论是否在减免税期间，也无论盈利或亏损，均应办理2014年度企业所得税汇算清缴。 已按税收规定视同独立纳税人进行企业所得税管理的企业分支机构，应在分支机构所在地进行汇算清缴。,企业所
9、得税汇缴注意事项,汇算清缴对象跨地区经营总、分机构应按照国家税务总局关于印发的公告（国家税务总局公告2012年第57号）要求，在汇算清缴期内分别向所在地主管税务机关进行年度纳税申报。,企业所得税汇缴注意事项,企业所得税汇算清缴期限：2014年1月1日至5月31日。 汇算清缴期限结束前，纳税人发现申报有误的，可重新办理年度纳税申报。纳税人因不可抗力，不能按期汇算清缴申报的，应按规定申请延期申报。,企业所得税汇缴注意事项,三、年度纳税申报方法企业所得税年度申报方法：邯郸市地方税务机关负责征管的企业所得税纳税人，2014年度企业所得税年度纳税申报统一使用“协同企业所得税汇缴软件”（下载地址：1、河北
10、省地方税务局网站资料下载涉税软件企业所得税汇缴软件；2、中国纳税人网站下载专区河北地税版企业所得税汇缴软件）生成申报数据。该软件自带培训视频，纳税人在使用前可自行学习使用方法。,企业所得税汇缴注意事项,五、企业所得税年度纳税申报资料：1、企业所得税年度纳税申报表及其附表；2、财务报表；,企业所得税汇缴注意事项,3、总机构除报送企业所得税年度纳税申报表和年度财务报表外，还应报送汇总纳税企业分支机构所得税分配表、各分支机构的年度财务报表和各分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明；分支机构除报送企业所得税年度纳税申报表（只填列部分项目）外，还应报送经总机构所在地主管税务机关受理的汇总纳税企业分支机构所得税分配表、分支机构的年度财务报表（或年度财务状况和营业收支情况）和分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明；,企业所得税汇缴注意事项,4、主管税务机关要求报送的其他有关资料。 纳税人采用电子方式办理企业所得税年度纳税申报的，应按照有关规定保存有关资料或附报纸质纳税申报资料。,
