《2015年【注会综合笔记】(综合一)示例》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2015年【注会综合笔记】(综合一)示例（20页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、2015 年注会综合笔记【综合一】微信 2099680970综合 QQ 群42754185112015 年注会综合笔记【综合一】2015 年注会综合笔记【综合一】提示：目录在笔记最后提示：目录在笔记最后一、考点分层层次说明超级超级重要超级超级重要超级重要超级重要非常重要非常重要次重要一般提醒： （1）在“第一层次：重点内容”中，见到、这样的符号，但下面没有具体内容，请到笔记“第二部分”目录中查找。（2）上述考点分层，纯属个人看法，未必完全科学、合理。有疑问之处，请自行判断，自行对部分分层进行适当调整。二、要买的资料（1）必买： 真题指中注协历年真题历年真题 、 全真指ZH 综合全真模拟试卷全真
2、模拟试卷 、注会综合笔记注会综合笔记。把这 3 本搞透。资料不要贪多。（2）待买：BZX 职业能力综合测试，买来作为模拟考卷，检验复习效果。（3）选买： 演练指DA 案例演练 、 综合指ZH 厚本综合教材 、专业 6 本。这几本，笔记里也标了相应页码。买了的，有时间可以看看。没买的，也不影响。若发现笔记错误，无论是错别字，还是内容错误，都请及时告诉微信 20996809702099680970只要您愿意，就一定有办法！只要您努力，就一定能考过！只要您愿意，就一定有办法！只要您努力，就一定能考过！2015 年注会综合笔记【综合一】微信 2099680970综合 QQ 群4275418512第一部
3、分重要内容（以上） ：透彻理解、扎实掌握第一部分重要内容（以上） ：透彻理解、扎实掌握第一模块重大错报风险识别与应对第一模块重大错报风险识别与应对考点 1：识别财务报表层次重大错报风险，提出总体应对措施一、识别财务报表层次重大错报风险（记住常考风险，会根据题目分析）考点 1：识别财务报表层次重大错报风险，提出总体应对措施一、识别财务报表层次重大错报风险（记住常考风险，会根据题目分析）【教材】2015 年审计P156； 综合P221【全真】P7 之 1、P52 之 1、P75 之 1、P98 之 1、P118 之 1、P142 之 2（1） 、P161 之 1、P206 之 1报表层风险【演练】
4、P130之1；P154 之 1识别财务报表层次重大错报风险（避免亏损而粉饰财务报表；管理层为了自身利益而粉饰财务报表；现金流量净额为负，存在无法持续经营风险）使用新的财务软件P133 之 3识别财务报表层次重大错报风险【提示】1记住一些常考风险，如粉饰财务报表、内部控制薄弱、新的财务系统、复杂的会计处理、关键人员变动、行业环境变化等。考试时先去案例材料里找，看是否有这些风险，然后再分析是否还有其他风险。2一定要会根据题目进行分析，不要死记硬背。（一）前五年考过的财务报表层次重大错报风险（汇总）（一）前五年考过的财务报表层次重大错报风险（汇总）1粉饰财务报表粉饰财务报表【真题】2014 年（I）
5、卷第 1 问（1）A 公司年度营业收入的目标增长率为 10%，既高于 A 公司历史增长率，又高于行业增长率，而 A 公司未经审计的营业收入刚好增长 10%。A 公司可能为了实现经营目标实现经营目标而粉饰财务报表。2014 年（II）卷第 1 问（2）A 公司计划于申请上市，可能存在为了达到上市条件达到上市条件而粉饰财务报表的风险；（3）A 公司管理层的效益工资中与公司的经营业绩挂钩经营业绩挂钩部分所占比重提高，可能存在管理层为自为自身利益身利益粉饰财务报表的风险；2013 年（I）卷第 1 问（1）A 公司利润总额下降 96%，接近盈亏临界点。且行业营业收入普遍下降超过 15%，而 A 公司营
6、业收入仅下降 8.6%。A 公司作为上市公司，可能为了避免亏损避免亏损而粉饰财务报表。（3）A 公司管理层决定将子公司管理层的年终奖金与子公司的利润总额年终奖金与子公司的利润总额直接挂钩，对子公司管理层形成较大的压力，子公司管理层可能为了自身利益为了自身利益而粉饰财务报表。2013 年（II）卷第 1 问（1）市场低迷，销售收入大幅下降，可能导致管理层因迫于完成预算迫于完成预算或业绩目标等压力，粉饰财务报表。2012 年（I）卷第 2 问（2）公司考虑申请在中国境内首次公开发行股票上市，可能为了满足上市条件中的财务指标上市条件中的财务指标的要求粉饰财务报表；2012 年（II）卷第 1 问未来
7、的融资条件。 公司拟于 2012 年进行再融资， 可能为了满足再融资条件中的财务指标满足再融资条件中的财务指标的要求，粉饰财务报表。对新管理层的激励政策。 健康公司对新管理层的激励政策以经营业绩为基础激励政策以经营业绩为基础， 可能对新管理层形成较大的压力。2011 年第 2 问（1）公司考虑申请创业板 IPO，可能为了满足上市条件中的财务指标满足上市条件中的财务指标的要求粉饰财务报表；2010 年第 2 问（2）管理层激励政策管理层激励政策可能引发舞弊风险；2内部控制内部控制【真题】2014 年（II）卷第 1 问（1）A 公司董事会及管理层大多数成员由 B 公司管理人员兼任，公司治理机制可
8、能存在“一股独“一股独大”大”的现象，可能存在控股股东凌驾于控制之上的风险；2012 年（I）卷第 2 问（1）公司治理机制可能存在“一股独大一股独大”的现象，可能存在大股东凌驾于控制之上的风险。2012 年（II）卷第 1 问调整营销模式。 公司 2011 年实施了营销模式的调整， 可能影响健康公司内部控制的设计影响健康公司内部控制的设计和执行，进而影响财务报表。公司内部治理的问题。内部审计部门和人员直接向总经理汇报工作直接向总经理汇报工作缺乏独立性。2010 年第 2 问（1）内部控制环境薄弱，公司治理机制存在“一股独大一股独大”现象，存在管理层凌驾于控制之上风险；3信息技术系统、采用新的
9、财务系统3信息技术系统、采用新的财务系统【真题】2014 年（I）卷第 1 问（5）公司的信息技术一般控制存在重大缺陷信息技术一般控制存在重大缺陷，虽然公司对相应的信息技术一般控制进行了改进， 并且重新开发应用了部分与财务核算相关的模块， 但仍可能对财务报表整体产生重大影响。2014 年（II）卷第 1 问（4）A 公司下属主要子公司采用新的财务系统采用新的财务系统，新旧财务系统转换涉及较复杂的转换技术要求，如产生转换差错，可能对财务报表产生广泛影响。2015 年注会综合笔记【综合一】微信 2099680970综合 QQ 群42754185132013 年（I）卷第 1 问（4） 公司采用升级
10、版的 ERP 系统， ERP 系统通过处理各类交易记录自动生成财务报表， IT 信， IT 信息系统的风险息系统的风险可能对财务报表整体产生重大影响；2012 年（I）卷第 2 问（3）使用新物流管理系统，通过该系统完成的交易自动在财务系统中形成会计记录，对财务报表产生重大影响，IT 信息系统的一般控制IT 信息系统的一般控制可能存在风险；2010 年第 2 问（4）采用新财务软件新财务软件。4复杂的会计处理、不恰当的会计处理复杂的会计处理、不恰当的会计处理【真题】2014 年（I）卷第 1 问（3）公司投资并购了若干同行业其他企业，激进的投资行为激进的投资行为带来的企业合并会计处理的复杂性，
11、可能对财务报表整体产生重大影响；（4）公司在全国各地开展专卖店加盟业务模式，新的业务模式新的业务模式可能涉及复杂的会计判断和会计处理，对财务报表整体可能产生重大影响。2013 年（I）卷第 1 问（5）A 公司发生了同一控制下的企业合并企业合并，即收购 C 公司，不恰当的企业合并会计处理不恰当的企业合并会计处理可能对财务报表整体产生重大影响2013 年（II）卷第 1 问（3）该项企业合并可能涉及较为复杂的企业合并会计处理较为复杂的企业合并会计处理，对财务报表整体可能存在广泛的重大影响。5采用新的企业会计准则采用新的企业会计准则【真题】2013 年（II）卷第 1 问（2） A 公司在编制合并
12、财务报表时， 需要将境外子公司按美国公认会计原则编制的财务报表转换为按企业会计准则编制的财务报表，涉及的会计准则差异和转换工作较为复杂涉及的会计准则差异和转换工作较为复杂，对财务报表整体可能存在广泛的重大影响。2010 年第 2 问（3）采用新会计准则新会计准则6关键人员变动关键人员变动【真题】2014 年（I）卷第 1 问（2）原财务总监辞职，财务总监由负责人力资源的副总经理兼任，其可能缺乏企业财务缺乏企业财务管理方面的专业知识和经验专业知识和经验；另外，拥有多年经验的会计人员流失，会导致公司缺乏具有胜缺乏具有胜任能力的会计人员任能力的会计人员，对财务报表整体可能产生重大影响。2012 年（
13、II）卷第 1 问管理层更换。由于原有主要产品销售业绩下滑，在 2011 年度中间更换了公司的管理层，新管理层可能变更会计政策或会计估计可能变更会计政策或会计估计，进而影响财务报表。7关联交易关联交易【真题】2012 年（I）卷第 2 问（4）公司与关联企业存在采购、销售等众多关联交易，可能存在通过关联交易操纵业绩关联交易操纵业绩风险。2012 年（II）卷第 1 问大股东诚信和关联交易。证券监管机构对公司的专项检查，发现了公司大股东的诚信和关联大股东的诚信和关联交易问题交易问题，可能对健康公司的财务报表产生影响。8持续经营风险持续经营风险【真题】2013 年（I）卷第 1 问（2）A 公司
14、202 年 12 月 31 日的流动资产小于流动负债流动资产小于流动负债，可能存在持续经营的风险持续经营的风险，对财务报表整体可能产生重大影响；9开发新产品或提供新服务，或进入新的业务领域9开发新产品或提供新服务，或进入新的业务领域【真题】2012 年（II）卷第 1 问开发新产品。公司在研发方面投入较大，正在研发治疗慢性肝炎方面的新药，新药能否成新药能否成功存在较大不确定性功存在较大不确定性，对财务报表整体可能存在影响。10行业环境发生变化10行业环境发生变化【真题】2012 年（II）卷第 1 问原材料价格上涨。主要原材料价格上涨原材料价格上涨，对公司的生产销售都带来不利影响，可能影响财务
15、报表。2011 年第 2 问（2）国家新颁布的“三网融合”政策对公司的经营业绩产生重大不利影响，如公司经营的模拟产品面临淘汰模拟产品面临淘汰的威胁；11在经济不稳定的国家或地区开展业务11在经济不稳定的国家或地区开展业务【真题】2011 年第 2 问（3）公司主要的境外客户位于希腊、西班牙等欧洲国家，2009 年以来，这些国家发生严重严重的债务危机的债务危机，可能给公司带来重大不利影响。2015 年注会综合笔记【综合一】微信 2099680970综合 QQ 群4275418514（二）其他可能考的财务报表层次重大错报风险（举例）（理解）（二）其他可能考的财务报表层次重大错报风险（举例）（理解）1.管理层承受压力，粉饰财务报表（1）管理层薪酬与业绩挂钩挂钩；（2）公司面临 IPO、招投标招投标等；（3）市场低迷，管理层因迫于完成预算、避免亏损避免亏损等而粉饰财务报表。2.内部控制薄弱；（1）治理层形同虚设形同虚设；（2）大股东一股独大一股独大，大股东凌驾内部控制之上；（3）内部治理结构存在缺陷缺陷。（4）调整营销模式，影响内部控制设计与执行。3.信息技术（1）安装新的与财务报告有关的重大信息技术系统技术系统（新财务软件；新 IT 信息系统使用、旧系统升级） ；（2）信息技术战略与经营战略不协调；（3）信息技术环境发生变化；4复杂会计处理、不恰当会计处理（1）发生重
