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1、西部大开发所得税优惠政策将继续执行企业所得 2008-03-17 10:27:48 阅读 519 评论 0 字号：大中小 订阅 来源:中国税务报 作者:李卫华 邹森元 荣彩 日期:2008-03-17今年全国“”期间，33 名全国政协委员递交集体提案，建议将西部大开发税收优惠政策在重庆延长10 年。这一消息引起企业界的热烈反响，不少企业家打电话到所在地的 12366 纳税服务热线进行咨询。12366 咨询员告诉企业界人士，部分政协委员的提案能否得到采纳是后话，企业应重点研究现行的政策规定。根据国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知，西部大开发企业所得税优惠政策继续执行。企业要抓紧时机，享受
2、现行优惠，重点把握以下几点：一是要弄清西部大开发优惠政策覆盖地域。根据财政部、国家税务总局、海关总署关于西部大开发税收优惠政策问题的通知（ 财税2001202 号），“西部地区” 包括“六省五区一市一兵团”。六省为：四川省、贵州省、云南省、陕西省、甘肃省、青海省；五区为：西藏自治区、宁夏回族自治区、新疆维吾尔自治区、内蒙古自治区、广西壮族自治区；一市为重庆市；一兵团即新疆生产建设兵团。此外，虽然从地理位置上划分，湖南省、湖北省在中部，吉林省在东北，但这三个省各有一个民族自治州，即湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延边朝鲜族自治州，可以比照西部地区享受税收优惠政策。二
3、是要选好鼓励类产业项目。按照 财税2001202 号文件规定，西部企业要享受低税率优惠，按 15%的税率缴纳企业所得税，必须具备前提条件，即以国家鼓励类产业项目为主营业务，且主营业务收入占企业总收入70%以上。对内资企业，国家鼓励类产业相关规定有个变化的过程。2005 年前，其依据是当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录（2000 年修订）。自 2006 年起，原目录废止，依据为产业结构调整指导目录（2005 年本） ，其中，鼓励类共有农林业、水利等 26 个大类，共 639 条。财政部、国家税务总局下发关于西部大开发税收优惠政策适用目录变更问题的通知（ 财税2006165 号），对享受优
4、惠政策的依据问题予以明确。2006 年 1 月 1 日前已按原依据审核享受税收优惠政策的，只要其产业项目未被新依据列入限制类、淘汰类，仍可享受税收优惠。对外商投资企业，国家鼓励类产业有个依据。其一为外商投资产业指导目录，该目录经过 4 次修订，2007 年 10 月修订了最新版本，其中鼓励类 351 条。其二为中西部地区外商投资优势产业目录，该目录在 2004 年修订，分省（市、区）列明，各地优势产业不同。三是注意避免限制类和淘汰类产业项目。从事国家限制和禁止的行业，不仅不能享受西部大开发优惠政策，而且根据企业所得税法实施条例相关规定，也将与其他优惠政策无缘。比如， 财税2001202 号文件
5、规定，经省级人民政府批准，民族自治地方的内资企业可以定期减征或免征企业所得税，外商投资企业可以减征或免征地方所得税。但企业所得税法实施条例第九十四条规定，对民族自治地方内国家限制和禁止行业的企业，不得减征或者免征企业所得税。产业结构调整指导目录（2005 年本）不仅包括鼓励类，而且包括限制类，其中列举了农林业、煤炭等 17 个大类，共 190 条，还包括淘汰类，其中列举了落后生产工艺装备和落后产品 2 个大类，共 401 条。外商投资产业指导目录也列举了限制类 87 条、禁止类 40 条。四是要注意优惠期限。西部大开发企业所得税的 15%低税率优惠期间为 2001 年2010 年，如果没有新政
6、策出台，西部企业将在 2011 年和 2012 年过渡到 25%的税率。此外，根据 财税2001202 号文件的规定，在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，上述项目业务收入占总收入 70%以上的，内资企业自开始生产经营之日起“免三减半”；外商投资企业经营期在 10 年以上的，自获利年度起“免三减半” 。然而，企业所得税法规定，享受定期减免税优惠的，按照国务院规定，可以在本法施行后继续享受到期满为止，但因未获利而尚未享受优惠的，优惠期限从本法施行年度起计算。可见，获利年度不再是享受优惠的期限起点，通过推迟获利年度筹划纳税的办法行不通了。因此，西部企业应据此有个利润实现时间的长远规划。
