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1、1税务稽查工作规程税务稽查工作规程第一章 总 则第一条 为了保障税收法律、行政法规的贯彻实施，规范税务稽查工作，强化监督制约 机制，根据中华人民共和国税收征收管理法 （以下简称税收征管法 ） 、 中华人民共 和国税收征收管理法实施细则 （以下简称税收征管法细则 ）等有关规定，制定本规程。第二条 税务稽查的基本任务，是依法查处税收违法行为，保障税收收入，维护税收秩 序，促进依法纳税。税务稽查由税务局稽查局依法实施。稽查局主要职责，是依法对纳税人、扣缴义务人 和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理，以及围绕检查 处理开展的其他相关工作。稽查局具体职责由国家税务总局依照税收
2、征管法 、 税收征 管法细则有关规定确定。第三条 税务稽查应当以事实为根据，以法律为准绳，坚持公平、公开、公正、效率的 原则。税务稽查应当依靠人民群众，加强与有关部门、单位的联系和配合。第四条 稽查局在所属税务局领导下开展税务稽查工作。上级稽查局对下级稽查局的稽查业务进行管理、指导、考核和监督，对执法办案进行 指挥和协调。各级国家税务局稽查局、地方税务局稽查局应当加强联系和协作，及时进行信息交流 与共享，对同一被查对象尽量实施联合检查，并分别作出处理决定。第五条 稽查局查处税收违法案件时，实行选案、检查、审理、执行分工制约原则。稽查局设立选案、检查、审理、执行部门，分别实施选案、检查、审理、执
3、行工作。第六条 税务稽查人员应当依法为纳税人、扣缴义务人的商业秘密、个人隐私保密。纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。第七条 税务稽查人员有税收征管法细则规定回避情形的，应当回避。被查对象要求税务稽查人员回避的，或者税务稽查人员自己提出回避的，由稽查局局 长依法决定是否回避。稽查局局长发现税务稽查人员有规定回避情形的，应当要求其回避。 稽查局局长的回避，由所属税务局领导依法审查决定。第八条 税务稽查人员应当遵守工作纪律，恪守职业道德，不得有下列行为：（一）违反法定程序、超越权限行使职权；（二）利用职权为自己或者他人谋取利益； （三）玩忽职守，不履行法定义务； （四）泄露国家秘密、工
4、作秘密，向被查对象通风报信、泄露案情；（五）弄虚作假，故意夸大或者隐瞒案情；（六）接受被查对象的请客送礼；（七）未经批准私自会见被查对象；（八）其他违法乱纪行为。税务稽查人员在执法办案中滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的，依照有关规定严肃处 理；涉嫌犯罪的，依法移送司法机关处理。第九条 税务机关必须不断提高稽查信息化应用水平，充分利用现代信息技术采集涉税 信息，强化稽查管理和执法监督。 2第二章 管 辖 第十条 稽查局应当在所属税务局的征收管理范围内实施税务稽查。前款规定以外的税收违法行为，由违法行为发生地或者发现地的稽查局查处。税收法律、行政法规和国家税务总局对税务稽查管辖另有规定的，从其规定。
5、第十一条 税务稽查管辖有争议的，由争议各方本着有利于案件查处的原则逐级协商解 决；不能协商一致的，报请共同的上级税务机关协调或者决定。第十二条 省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局稽查局、地方税务局稽查局可 以充分利用税源管理和税收违法情况分析成果，结合本地实际，按照以下标准在管辖区域 范围内实施分级分类稽查：（一）纳税人生产经营规模、纳税规模；（二）分地区、分行业、分税种的税负水平；（三）税收违法行为发生频度及轻重程度；（四）税收违法案件复杂程度；（五）纳税人产权状况、组织体系构成；（六）其他合理的分类标准。分级分类稽查应当结合税收违法案件查处、税收专项检查、税收专项整治等相关工作 统筹
6、确定。第十三条 上级稽查局可以根据税收违法案件性质、复杂程度、查处难度以及社会影响 等情况，组织查处或者直接查处管辖区域内发生的税收违法案件。下级稽查局查处有困难的重大税收违法案件，可以报请上级稽查局查处。 第三章 选 案 第十四条 稽查局应当通过多种渠道获取案源信息，集体研究，合理、准确地选择和确 定稽查对象。选案部门负责稽查对象的选取，并对税收违法案件查处情况进行跟踪管理。第十五条 稽查局必须有计划地实施稽查，严格控制对纳税人、扣缴义务人的税务检查 次数。稽查局应当在年度终了前制订下一年度的稽查工作计划，经所属税务局领导批准后实 施，并报上一级稽查局备案。年度稽查工作计划中的税收专项检查内
7、容，应当根据上级税务机关税收专项检查安排， 结合工作实际确定。经所属税务局领导批准，年度稽查工作计划可以适当调整。第十六条 选案部门应当建立案源信息档案，对所获取的案源信息实行分类管理。案源 信息主要包括:（一）财务指标、税收征管资料、稽查资料、情报交换和协查线索；（二）上级税务机关交办的税收违法案件；（三）上级税务机关安排的税收专项检查；（四）税务局相关部门移交的税收违法信息；（五）检举的涉税违法信息；（六）其他部门和单位转来的涉税违法信息；（七）社会公共信息；（八）其他相关信息。第十七条 国家税务总局和各级国家税务局、地方税务局在稽查局设立税收违法案件举 报中心，负责受理单位和个人对税收违
8、法行为的检举。对单位和个人实名检举税收违法行为并经查实，为国家挽回税收损失的，根据其贡献3大小，依照国家税务总局有关规定给予相应奖励。第十八条 税收违法案件举报中心应当对检举信息进行分析筛选，区分不同情形，经稽 查局局长批准后分别处理： （一）线索清楚，涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗税、虚开发票、制售假发票或者其他 严重税收违法行为的，由选案部门列入案源信息；（二）检举内容不详，无明确线索或者内容重复的，暂存待办；（三）属于税务局其他部门工作职责范围的，转交相关部门处理；（四）不属于自己受理范围的检举，将检举材料转送有处理权的单位。第十九条 选案部门对案源信息采取计算机分析、人工分析、人机结合分析
9、等方法进行 筛选，发现有税收违法嫌疑的，应当确定为待查对象。待查对象确定后，选案部门填制税务稽查立案审批表 ，附有关资料，经稽查局局长 批准后立案检查。税务局相关部门移交的税收违法信息，稽查局经筛选未立案检查的，应当及时告知移 交信息的部门；移交信息的部门仍然认为需要立案检查的，经所属税务局领导批准后，由 稽查局立案检查。对上级税务机关指定和税收专项检查安排的检查对象，应当立案检查。第二十条 经批准立案检查的，由选案部门制作税务稽查任务通知书 ，连同有关资 料一并移交检查部门。选案部门应当建立案件管理台账，跟踪案件查处进展情况，并及时报告稽查局局长。第四章 检 查 第二十一条 检查部门接到税务
10、稽查任务通知书后，应当及时安排人员实施检查。检查人员实施检查前，应当查阅被查对象纳税档案，了解被查对象的生产经营情况、 所属行业特点、财务会计制度、财务会计处理办法和会计核算软件，熟悉相关税收政策， 确定相应的检查方法。第二十二条 检查前，应当告知被查对象检查时间、需要准备的资料等，但预先通知有 碍检查的除外。检查应当由两名以上检查人员共同实施，并向被查对象出示税务检查证和税务检查 通知书 。国家税务局稽查局、地方税务局稽查局联合检查的，应当出示各自的税务检查证和 税务检查通知书 。检查应当自实施检查之日起 60 日内完成；确需延长检查时间的，应当经稽查局局长批 准。第二十三条 实施检查时，依
11、照法定权限和程序，可以采取实地检查、调取账簿资料、 询问、查询存款账户或者储蓄存款、异地协查等方法。对采用电子信息系统进行管理和核算的被查对象，可以要求其打开该电子信息系统， 或者提供与原始电子数据、电子信息系统技术资料一致的复制件。被查对象拒不打开或者 拒不提供的，经稽查局局长批准，可以采用适当的技术手段对该电子信息系统进行直接检 查，或者提取、复制电子数据进行检查，但所采用的技术手段不得破坏该电子信息系统原 始电子数据，或者影响该电子信息系统正常运行。第二十四条 实施检查时，应当依照法定权限和程序，收集能够证明案件事实的证据材 料。收集的证据材料应当真实，并与所证明的事项相关联。调查取证时
12、，不得违反法定程序收集证据材料；不得以偷拍、偷录、窃听等手段获取 侵害他人合法权益的证据材料；不得以利诱、欺诈、胁迫、暴力等不正当手段获取证据材 料。4第二十五条 调取账簿、记账凭证、报表和其他有关资料时，应当向被查对象出具调 取账簿资料通知书 ，并填写调取账簿资料清单交其核对后签章确认。调取纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的， 应当经所属税务局局长批准，并在 3 个月内完整退还；调取纳税人、扣缴义务人当年的账 簿、记账凭证、报表和其他有关资料的，应当经所属设区的市、自治州以上税务局局长批 准，并在 30 日内退还。第二十六条 需要提取证据材料原件的，应当向当
13、事人出具提取证据专用收据 ，由 当事人核对后签章确认。对需要归还的证据材料原件，检查结束后应当及时归还，并履行 相关签收手续。需要将已开具的发票调出查验时，应当向被查验的单位或者个人开具发 票换票证 ；需要将空白发票调出查验时，应当向被查验的单位或者个人开具调验空白发 票收据 ，经查无问题的，应当及时退还。提取证据材料复制件的，应当由原件保存单位或者个人在复制件上注明“与原件核对 无误，原件存于我处” ，并由提供人签章。第二十七条 询问应当由两名以上检查人员实施。除在被查对象生产、经营场所询问外， 应当向被询问人送达询问通知书 。询问时应当告知被询问人如实回答问题。询问笔录应当交被询问人核对或
14、者向其宣读； 询问笔录有修改的，应当由被询问人在改动处捺指印；核对无误后，由被询问人在尾页结 束处写明“以上笔录我看过（或者向我宣读过） ，与我说的相符” ，并逐页签章、捺指印。 被询问人拒绝在询问笔录上签章、捺指印的，检查人员应当在笔录上注明。第二十八条 当事人、证人可以采取书面或者口头方式陈述或者提供证言。当事人、证 人口头陈述或者提供证言的，检查人员可以笔录、录音、录像。笔录应当使用能够长期保 持字迹的书写工具书写，也可使用计算机记录并打印，陈述或者证言应当由陈述人或者证 人逐页签章、捺指印。当事人、证人口头提出变更陈述或者证言的，检查人员应当就变更部分重新制作笔录， 注明原因，由当事人
15、、证人逐页签章、捺指印。当事人、证人变更书面陈述或者证言的， 不退回原件。第二十九条 制作录音、录像等视听资料的，应当注明制作方法、制作时间、制作人和 证明对象等内容。调取视听资料时，应当调取有关资料的原始载体；难以调取原始载体的，可以调取复 制件，但应当说明复制方法、人员、时间和原件存放处等事项。对声音资料，应当附有该声音内容的文字记录；对图像资料，应当附有必要的文字说 明。第三十条 以电子数据的内容证明案件事实的，应当要求当事人将电子数据打印成纸质 资料，在纸质资料上注明数据出处、打印场所，注明“与电子数据核对无误” ，并由当事人 签章。需要以有形载体形式固定电子数据的，应当与提供电子数据
16、的个人、单位的法定代表 人或者财务负责人一起将电子数据复制到存储介质上并封存，同时在封存包装物上注明制 作方法、制作时间、制作人、文件格式及长度等，注明“与原始载体记载的电子数据核对 无误” ，并由电子数据提供人签章。第三十一条 检查人员实地调查取证时，可以制作现场笔录、勘验笔录，对实地检查情 况予以记录或者说明。制作现场笔录、勘验笔录，应当载明时间、地点和事件等内容，并由检查人员签名和 当事人签章。当事人拒绝在现场笔录、勘验笔录上签章的，检查人员应当在笔录上注明原因；如有5其他人员在场，可以由其签章证明。第三十二条 需要异地调查取证的，可以发函委托相关稽查局调查取证；必要时可以派 人参与受托地稽查局的调查取证。受托地稽查局应当根据协查请求，依照法定权限和程序调查；对取得的证据材料，应 当连同相关文书一并作为协查案卷立卷存档；同时根据委托地稽查局协查函委托的事项， 将相关证据材料及文书复制，注明“与原件核对无误” ，注明原件存放处，并加盖本单位印 章后一并移交委托地稽查局。需要取得境外资料的，稽查局
