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1、 河南理工大学 2014 届本科生毕业论文摘要摘要我国财政收入 90%以上来源于税收,我国的税收征收体系的运行在很 大程度上依赖于纳税人的自主申报。由于纳税企业的会计透明度还比较 低,这种检查监督的成本高昂,这对于我国经济的发展极为不利。而会计 透明度对于促进我国市场经济的发展至关重要,为此国内许多学者提出了 许多改进的建议。然而,一这些改进的建议过多的专注于制度建设的层面, 对于会计透明度的伦理基础则很少涉及。这样做的后果是,既便建立起了 能确保会计信息透明的制度,会计信息的透明也只能是理论上的可能。笔 者认为,道德与法律是社会规范最主要的两种存在形式,是既有区别又有 联系的两个范畴。它们都
2、属于上层建筑,都是为一定的经济基础服务的。 它们是两种重要的社会调控手段,自人类进入文明社会以来,任何社会在 建立与维持秩序时,都不能不同时借助于这两种手段,只不过有所偏重罢 了。两者是相辅相成、相互促益、相互推动的。江泽民同志指出:“法律 和道德作为上层建筑的组成部分,都是维护社会秩序、规范人们思想和行 为的重要手段,他们相互联系、相互补充。 ”从中我们可以看出,法制对 构建和维系社会秩序具有重大意义,但是决不能忽视道德的力量。因此, 分析会计道德在实现会计信息高度透明中的作用至关重要。会计道德与会 计法律作为道德和法律在会计职业中的具体表现,也就决定了会计道德是 会计法规制度所不能替代的。
3、非法行为肯定不道德,但合法行为也可能存 在着不道德问题。会计法律制度的完善只为高会计透明度提供了可能,只 有将会计德治会计法治结合起来才是解决会计透明度偏低的根本途径。本 文的目的主要是通过探讨会计道德的内容及其与会计透明度的关系,从会 计人员道德建设角度,探索提高会计透明度的根本途径。【关键词】会计人员 职业道德 现状 建设河南理工大学 2014 届本科生毕业论文On The Issue Of Accounting Professional Ethics ConstructionAbstractSince the Third Plenary Session of the Eleventh ,
4、 our country is entering a period of significant new transition to a market economy from a planned economy. In this transitional period to convert the old system , the accounting officer in market economic activities as an important part of their professional and ethical standards of accounting not
5、only determines the vitality of the industry , but also affect the operation of the foundation of the market economy , affecting harmonious society . As Chinas economy continues to develop , the importance of accounting work is increasingly prominent, especially the majority of users of accounting i
6、nformation is increasingly policy makers, investors, creditors , managers and other accounting information of the attention, it become the government important basis for macro-control and decision-making. Thus, the professional ethics of the accounting staff also particularly important. According to
7、 the provisions of“ Peoples Republic of China Accounting Law“ persons engaged in the implementation of accounting qualification management system, is an important measure of management accounting reform . In our accounting staff , most of the accounting staff to work in the process of love and dedic
8、ation, but there are a small number of accounting staff to use their professional learning and working facilities , engaged in unethical , illegal and criminal acts . Due to the lack of accounting information accounting staff of professional ethics and the distortion caused to society caused huge lo
9、sses, and therefore , speed up the construction of Chinas accounting professional ethics , professional ethics to improve our level of construction accounting personnel , has become a very serious practical problems . A series of accounting fraud fraud and audit failures associated therewith exposed
10、 in recent years , reflecting the weakness of the professional ethics of the accounting profession . This article is in this context, launched a study on the accounting professional ethics issues. Finally, the effects and causes of reality were analyzed to further explore ideas to improve the qualit
11、y of accounting personnel training , strengthening the fundamental approach to accounting professional ethics construction.【Keywords】Accounting staff Ethics current situation Build河南理工大学 2014 届本科生毕业论文1.绪论绪论1.1 研究背景研究背景在国内,从最早的会计造假“先锋”深圳原野、北京长城、海南中水到近年来紧随其后的红光、蓝田股份、银广厦、通海高科、黎明股份等一连串的上市公司会计造假案件的发生,这些说
12、明了中国目前会计造假现象非常普遍,而且愈演愈烈;放眼国外,随着美国安然公司、世通公司会计丑闻曝光,安达信会计公司垮台,以及法国世界通信集团的财务欺诈,世界第三大食品零售商荷兰皇家阿霍尔德公司财务审计丑闻见诸报端以后,我们应该清楚的认识到,会计信息失真这粒市场经济的“毒瘤”已经是一个国际化的问题,并且产生了严重的经济后果一一扰乱政府的宏观调控、削弱市场的资源配置功能、严重损害投资者以及债权人的利益、造成国有资产的流失。为此,国内外许多学者都对会计信息失真的现状、成因以及对策做过比较系统的研究和分析,并且提出了许多切实可行的建议。大体包括以下凡个方面:完善公司治理结构、完善会计准则和会计制度、完善
13、注册会计师制度、完善政府监督体制、加强企业的科学化管理等。因此,本文着重从会计职业道德领域来浅析如何提高会计透明度。中国财政收入的 90%以上均来自于税收,公共管理是构建在一定的经济基础之上的,而我们庞大的税收收入固然是有一定的财政、税务等公共管理部门进行干预,但对于财政收入的大部分而言,依靠、强调的还是企业独立、自主的申报与核算,这就需要有企业这个微观经济的主体的一套完整的信息披露制度,这对于维护国家公共利益、保护广大投资者的权益有着至关重要的作用。但是,我们更应该对目前屡见报端的上市公司虚假披露会计信息的案例引起重视。近年来,随着普华永道(Price Waterhouse 另一种认为会计道
14、德不仅是指会计职业道德,还包含社会会计道德在内,是社会道德的组成部分,以便使社会公众都能理解、接受、遵守会计道德,并监督其实施。然而,以上有关会计道德内容的两种观点都未免有些偏颇:前者将会计道德只集中在会计职业道德上,会计道德外延过小;后者将会计道德扩大到社会道德上,会计道德外延又过大。因此,会计道德的内容既不应该只是会计职业道德,也不应是会计职业道德与社会会计道德之和,应该由会计人的人格道德内层次和其职业道德外层次所组成,前者作为自律的会计道德,后者则是他律的会计道德,两者共同构成一个完整的会计道德规范体系。作为构成会计道德内容的会计人格道德内层次和会计职业道德外层次,前一层次是会计道德的核
15、心,后一层次是会计道德的外在表现,两者既相互约束又互为促进。本文研究的会计道德,其内容由会计人的人格道德内层次和其职业道德外层次所构成。二会计透明度会计信息质量的好坏对于各利益主体进行经济决策来说至关重要,所以会计信息的相关研究一直以来都是理论界研究的重点。回顾会计信息研究的发展历程,主要经历了上世纪 70 和 80 年代的关于相关性与可靠性的讨论,90 年代对会计信息披露问题的普遍关注,到最近几年来的对会计透明度的研究。对于会计透明度,不同的组织有着各自不同的定义。巴塞尔银行监管委员会(Basle Committee on Banking Supervision)将透明度定义为:“公开披露可
16、靠与及时的信息,有助于信息使用者准确评价一家银行的财务状况和业绩、经营活动、风险分布及风险管理实务。21”美国证券交易委员会(SEC)将会计透明度定义为“基本的交易或事项的本质与会计处理对于信息使用者而言是透明的。我个人认为会计透明度是一个关于会计信息质量的全面、综合的概念,强调的是会计信息的高质量,并使之为信息使用者便利地使用。这其中应当包括以下二层含义:(1)存在一套准确、正式、易理解、普遍认可的会计准则和对会计准则的高度遵循;(2)对外(含投资者、债权人、监管机构等)提供及时、准确的信息并使之处于有效的监管体制下,以保证信息使用者便利地获取有关财务状况、经营成果、现金流量和风险水平的信息。河南理工大学 2014 届本科生毕业论文其中,第一层含义侧重于会计信息的高质量,是实现透明度的基础;第二层含义侧重于信息的有效地披露,让使用者能方便、便宜地获取高质量的会计信息,是实现透明度的方式。2.会计道德的内容会计道德的内容2.1 会计道德的含义会计道德的含义“道德”一词在人们的日常生
