论加强我国国有商业银行内部控制

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1、 摘要在现代社会，金融业已成为大多数国家国民经济的核心产业。而作为金融业 主体的银行业却充满了各种各样的风险。防范和化解这些风险，成为各国商业银 行和金融监管当局颇为重视的问题。风险起自 何处，众说纷纭。但商业银行自 身 的内部控制薄弱则是一个根本性、基础性的因素。在中国的金融体系中，占据支 配性地位的国有商业银行的经营效率如何，不仅在微观上影响到国 有银行体系的 经营状况和市场竞争力， 而且还在宏观上影响到我国金融资源的配置效率和经济 增长的潜力和质量。在影响国有银行经营效率的众多因素中，国有商业银行缺乏 完善有效的内 部控制的问 题已经成为最为关键性的因素之一。事实上，在中国加 入W T

2、O 、 加快金融市场开放后， 国 有银行与外资银行的竞争， 并不仅仅表现为 金融 市场上的经营活动的竞争，内部控制方面的竞争常常更具有决定性意义。因此， 加快国有商业银行内部控制，应当成为当前我国国有商业银行改革和发展的根本 出发点。内部控制本身的内涵和外延都是随着社会经济的发展而逐步发展的，对其描 述也是各不相同的。1 9 9 4 年， 修改后的“ 内部控制整体框架” 报告 ( 即C O S O 报告) 将内部控制描述为 “ 由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运 的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目 标的达成而提供合理保 证的过程。 ”从中可以 看出内部控制所设定的三

3、个目 标:即保证营运的效率效果、 财务报告的可靠性和对相关法令的 遵守。商业银行内部控制是银行各级管理人员控制日常业务的基本工具，也是控制 风险的基本工具和银行经营管理的 基础， 其要素与广义的内 部控制要素类似， 包 括控制环境、风险评估、控制活动、信息与交流和监督等五个方面。这五个方面 互相联系又互相作用， 才能形成完整的、 动态的内 部控制机制，从而确保达到内 部控制的目 标。从实践中可以 看出，虽然商业银行内部控制有着多种难以避免的 局限性， 但由于良 好健全的内部控制对于银行达到即定目 标和维持良 好的财务状 况都是至关重要的，它可以为银行的提高效率，稳步发展起到不可估量的积极作 用

4、，所以世界各国商业银行都十分重视其内部控制的健全和加强。对我国而言， 无论是国际经济形势和相关国际规则的要求，还是我国商业银行自 身发展、 提高 竞争力以 及确保整个金融业安全的需要， 加强和完善国 有商业银行内部控制已 经 迫在眉睫。如何全面加强我国国有商业银行内部控制，首先要解决的问题是我国银行业 内 部控制有哪些不足. 近2 0 年来， 我国 银行业对内部控制的建设采取了 一定的措 施， 取得了 相当的成就。中国人民 银行于1 9 9 7 年制定了 加强金融机构内 部控制 的指导原则 ， 又于2 0 0 2 年制定了 商业银行内 部控制指引 ， 进一步构筑了 全面的 银 行内 部 控制制

5、 度。 2 0 0 3 年， 我国 成 立了 银行 业监督管理委员 会， 专门 行使中 国 人民银行原有的金融监管职能，使得银行业内 部控制建设工作得到更加有力的 监督和指导。当然，金融监管不能保证所有银行不倒闭。因为有效防范系统性金 融风险才是金融监管的目 标。也恰恰是有些不合格的银行不断倒闭，而新的银行 不断产生，才能保证金融高效运行、降低金融交易成本。虽然有了以上的长足进 步，但国有商业银行的内部控制工作与其现实的发展要求还是有相当大的差距， 这就要求我们必须在借鉴国际相关经验、吸取多方面教训的基础上全面总结，进 一步将银行内部控制工作做扎实。从国外优秀的商业银行的实践来看， 其内部控制

6、在制度方面大都有以下内 容: 科学的现代企业组织制度和独立性较高的内部检察制度:明确的职责分工和相互 制衡制度:谨慎的授权授信审批制度;有效的内 部检查和稽核制度;严格规范的 会计控制制度;规范的员工管理制度;业务操作的电子化风险控制制度。另外， 与商业银行内部控制最为相关的国际规则，主要体现在巴塞尔委员会所产生的一 系列关于银行业监督与管理思想的文件中。尤其是 1 9 9 7年的 核心原则 ， 进一 步拓展了商业银行内部控制的思想、理论与方法，第一次提出了具有普遍意义的 内 部控制原则。 这些对加强我国国 有商业银行内 部控制工作，具有很好的 借鉴意 义。通过与国外银行内控建设的比 较，可以

7、看出我国银行内控工作还存在多个方 面的不足:在内部控制的制定、落实以及存在和发展方面，缺乏动力和相应的环 境; 在业务部门 设置和职责划分方面， 衔接空档、职责混淆、整体功能无法发挥 是一个严重问题;会计控制、内 部稽核作用难以 发挥，本身就是一种风险，再加 上授信风险和电 子化操作风险， 使得银行经营过程中的 潜在风险，常常会连锁爆 发。中国国 有商业银行已 经迎来了 全面开放和竞争的时代。面对国内 外强手的挑 战， 我们深入思考着如何全面加强国 有商业银行的内 部控制。 对此，本文认为这 应当 是一个逻辑的系统工程。首先从内 容方面， 应当构建起不断完善的商业银行 内 部控制制度。 其次，

8、对这些内部控制制度本身及其贯彻落实情况进行严格的稽 核评审， 这是从外部给内部控制工作增加压力。 第三， 培育良 好的商业银行文化， 以 此渗透到银行上下所有员工的意识当中， 使其自 觉遵守所有相关的内 控制度， 这是银行内 控工作的根本保证。最后， 本文介绍了 一项新的商业银行内 控建设标 准，即利用I S 0 9 0 0 0 标准，系统地加强 银行内 部控制。没有规矩，不成方圆。 只有使内 控制 度不断完善， 才能使内 控工作有所依据。 在加强国 有商业银行管理控制、 风险 控制、 会计控制、安保控制、人事控制以 及 内 部稽核控制等以 外，建立合理有效的 组织结构使所有工作的根本出发点。

9、 这就 要求国有商业银行产权制度得以 改革. 而在目 前来看，改革的主要手段是上市。但是有入担心银行是高负债、高风险的行业， 银行上市会将风险转嫁给股市和普 通投资者。 实际上， 银行上市所面临的主要风险是股价波动和被收购。这些风险 只会影响银行的品牌形象、股东收益，储户利益则不会受损。银行最大的风险是 经营风险，而衡量一家商业银行抗风险能力的强弱，很重要的指标就是资本充足 率。商业银行公开上市可以建立稳定的资本补充机制，提高运作的透明度，因而 对降低银行的经营风险是大有好处的。关于将四大行上市，理论界有分拆上市和 整体上市两种主张，二者各有利弊。分拆上市有一定的现实性，但不利于国有银 行业的

10、长远发展;整体上市是我们期望的， 但困难极大。为此，本文建议四大银 行上市 应当多借鉴我国其他特大型国有企业上市的方法， 将其以整体上市、分步 进行的方式不断推进。1 9 9 8年，巴 塞尔委员会关于银行业内 控制度框架文件包括了一个健全的内 控 系统应包括的所有重要内容，即是银行机构建立和完善内 控制度的指导性文件， 也是监管当 局评估银行内 控制度是否完善和有效的 重要依据。 2 0 0 2年，中国人民 银行在借鉴和吸取国内外经验的 基础上， 颁布了 商业银行内 部控制指引 ， 其内 容己 经相当完备并具有一定的前瞻性。 这些文件所形成的完善的制度规定， 只是 给内 控工作提供了 指导和依

11、据， 但并不能保证被完全遵守和落实， 这也是国内 外 银行危机和风险不断产生的主要原因之一。为了 不断监督内控制度本身的合理、 完善， 确保内 控制度得以 有效遵守， 需要从外部对内 部控制进行严格的稽核评审， 给内控工作的制定者和执行者加以 压力。 对内 控系统的实时监测可以 及时发现和 纠正内 控系统的缺陷。尽管对内 控系统的定期评估只能在事后发现问题，但却可 以对内 控系统的有效性做出一个整体性的评估。仅有外部的压力还不够，由 于内 控工作的 落实有待于所有员工的实践， 所以 还需大力培育良 好的商业银行文化， 提高银行从业人员的综合素质，增强其自 律 意识，使其自 觉执行内控制度的所有

12、规定，从根本上保证内控制度的贯彻落实和 不断补充完善。良 好的商业银行文化以 及内部控制文化并不必然保证银行取得优 良的业绩，但缺乏这样的文化却可能对内 控缺陷失察，导致一些本来可以避免的损失。最后， 随着世界上越来越多的优秀商 业银行采取了 1 3 0 9 0 0 0标准完善其内 控 制度，我国国 有商业银行也可以 考虑对这一标准的尝试。 值得说明的是，对我国 国 有商业银行来说， 工 S 0 9 0 0 0 标准的内 容并非完全陌生， 关键是要形成一套系统的 办法并不断完善，使全行员工持之以恒的遵守，直至形成习惯做法。Ab s t r a c ti n r e c e n t y e a

13、r s , f i n a n c e h as p l a y e d a m o r e a n d m o r e i m p o r t a n t r o l e i n m o d e r n s o c i e t i e s . A n d i t i s t h e c o r e a n d c a t c h e s h o l d o f t h e v i t a l s o f s o c i a l e c o n o m y . T h e f in a n c i a l c r i s i s i n 1 9 9 7 , m a d e a l o t o

14、f c o u n t r i e s e c o n o m y b a c k u p s e v e r a l d e c a d e s y e a r s . B a n k i n g , w h i c h i s t h e m o s t i m p o r t a n t c o m p o n e n t o f f i n a n c e , i s f u l l o f k i n d s o f r i s k s T h e q u e s t i o n h o w t o k e e p a w a y a n d f r e e f r o m t h

15、e s e r i s k s h as b e c o m e a g l o b a l i s s u e t o e v e r y c o m m e r c i a l b a n k s . E v e ry b o d y h as t o a d m i t t h a t i f w e i g n o r e t h i s p r o b l e m , t h e s o c i a l e c o n o m y w i l l d e c l i n e o n e d a y w h e n t h e s e r i s k s b r e a k o u t

16、 . T o c o n t r o l a n d s o l v e t h e s e r i s k s i s a c o m p l i c a t e d w o r k t o e a c h c o m m e r c i a l b a n k a l l o v e r t h e w o r l d . F r o m m a n y b a n k in g c r i s e s , w e c a n k n o w t h a t t h e f u n d a m e n t a l f a c t o r i s t h e w e a k b a n k i n t e rn a l c o n t r o l i n t h e o p e r a t i o n a n d m a n a g e m e n t . I f a c o m m e r c i a l b a n k h a s c a r r i e d o u t w e a k i n t e r