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1、精品文档2016 全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作 独家原创 1 / 5税务行政处罚适用的要件税务行政处罚适用的要件行政处罚的适用与行政处罚立法行政处罚的适用与行政处罚立法( (包括设定包括设定) )的概念相的概念相对应对应, ,是对行政法律规范规定的行政处罚的具体运用。它具是对行政法律规范规定的行政处罚的具体运用。它具体是指行政机关和法律授权的组织在认定行为人行政违法体是指行政机关和法律授权的组织在认定行为人行政违法的基础上的基础上, ,依法决定对行为人是否给予行政处罚和如何实施依法决定对行为人是否给予行政处罚和如何实施行政处罚的活动。它是将行政法律规范规定的行政处罚的行政处罚的活动
2、。它是将行政法律规范规定的行政处罚的原则、形式、具体方法等运用到各种具体行政违法案件中原则、形式、具体方法等运用到各种具体行政违法案件中的活动。的活动。行政处罚的适用行政处罚的适用, ,必须以公民、法人或其他组织的行政必须以公民、法人或其他组织的行政违法行为为前提违法行为为前提, ,对没有实施行政违法行为的公民、法人和对没有实施行政违法行为的公民、法人和其他组织不得给予行政处罚其他组织不得给予行政处罚; ;必须以法律及法规为依据必须以法律及法规为依据, ,法法无明文规定不得处罚无明文规定不得处罚; ;必须由享有行政处罚权的主体实施必须由享有行政处罚权的主体实施; ;所适用的对象必须是行政违法者
3、而非行政违法行为及相关所适用的对象必须是行政违法者而非行政违法行为及相关的财物的财物, ,且具有一定的责任能力且具有一定的责任能力; ;适用行政处罚还需要违法适用行政处罚还需要违法者具有主观过错条件者具有主观过错条件, ,没有主观上的故意或过失没有主观上的故意或过失, ,不得适用不得适用行政处罚。行政处罚。此外此外, ,适用行政处罚还要考虑追究责任时效。具体来说适用行政处罚还要考虑追究责任时效。具体来说, ,行行政处罚的适用前提政处罚的适用前提, ,一是违法主体由作为行政管理对象的公一是违法主体由作为行政管理对象的公民、法人或其他组织构成民、法人或其他组织构成; ;二是在客观方面存在违反行政法
4、二是在客观方面存在违反行政法律规范的行为。上述若干方面律规范的行为。上述若干方面, ,是构成行政处罚适用的必要是构成行政处罚适用的必要条件。在具备这些条件的基础上条件。在具备这些条件的基础上, ,处罚主体决定行政处罚所处罚主体决定行政处罚所精品文档2016 全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作 独家原创 2 / 5适用的内容即对违法者是否给予行政处罚和如何实施行政适用的内容即对违法者是否给予行政处罚和如何实施行政处罚等。适用的内容具体说来主要包括处罚等。适用的内容具体说来主要包括: :(1)(1)决定是否给予行政处罚决定是否给予行政处罚; ;(2)(2)什么样的处罚即行政处罚的具体形式警告
5、、罚款、什么样的处罚即行政处罚的具体形式警告、罚款、拘留、吊销许可证、责令停产停业等拘留、吊销许可证、责令停产停业等; ;(3)(3)决定从轻、从重、单处等等具体裁量方法决定从轻、从重、单处等等具体裁量方法; ;(4)(4)只给予一种处罚还是数种处罚只给予一种处罚还是数种处罚; ;(5)(5)罚款与罚金的折抵罚款与罚金的折抵; ;(6)(6)税务行政处罚的追责时效。税务行政处罚的追责时效。 征管法征管法第第 8686 条规定条规定: :违违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为, ,在在 5 5 年内年内未被发现的未被发现的, ,不再给予行政处罚。
6、行政处罚的适用既是一个不再给予行政处罚。行政处罚的适用既是一个实体问题实体问题, ,同时也是个程序问题同时也是个程序问题, ,适用的过程也就是实体与适用的过程也就是实体与程序综合的过程。程序综合的过程。行政处罚的适用是处罚实施主体对违法案件具体运用行政处罚的适用是处罚实施主体对违法案件具体运用行政处罚罚法规范实施处罚的活动。行政处罚罚法规范实施处罚的活动。一、应受处罚的构成要件一、应受处罚的构成要件应受处罚的构成要件是指某种行为受到行政处罚所必应受处罚的构成要件是指某种行为受到行政处罚所必须具备的条件须具备的条件, ,它是实施行政处罚时必须加以确认的。具体它是实施行政处罚时必须加以确认的。具体
7、的构成要件是的构成要件是: :(1)(1)必须已经实施了违法行为。违法事实已经客观存在必须已经实施了违法行为。违法事实已经客观存在, ,不不能将行为人主观想像或者计划设想当作违法行为。能将行为人主观想像或者计划设想当作违法行为。(2)(2)违法行为属于违反行政法规的性质违法行为属于违反行政法规的性质, ,行政处罚只能行政处罚只能精品文档2016 全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作 独家原创 3 / 5针对违反行政法规范的行为。针对违反行政法规范的行为。(3)(3)实施违法行为的人是具有责任能力的行政管理相对实施违法行为的人是具有责任能力的行政管理相对人。受到行政处罚的相对人是公民、法人和
8、其他组织人。受到行政处罚的相对人是公民、法人和其他组织, ,其中其中法人和其他组织都是具有责任能力的主体法人和其他组织都是具有责任能力的主体, ,可以适用行政处可以适用行政处罚罚, ,而对于公民则必须是达到责任年龄、具有责任能力而对于公民则必须是达到责任年龄、具有责任能力, ,才才能实施处罚能实施处罚, ,因此因此,行政处罚法行政处罚法规定规定: :不满不满 1414 周岁的人周岁的人有违法行为有违法行为, ,不予行政处罚不予行政处罚; ;精神病人在不能辨认或者不能精神病人在不能辨认或者不能控制自己行为时有违法行为的控制自己行为时有违法行为的, ,不予行政处罚。不予行政处罚。(4)(4)依法应
9、当受到处罚。相对人有违法行为存在依法应当受到处罚。相对人有违法行为存在, ,但因但因有些违法行为可能尚未达到受处罚的程度有些违法行为可能尚未达到受处罚的程度, ,或者因法律有特或者因法律有特别规定而不应给予处罚的别规定而不应给予处罚的, ,行政机关不能对其实施行政处罚行政机关不能对其实施行政处罚, ,只只有法律明确规定应受到处罚的违法行为有法律明确规定应受到处罚的违法行为, ,才能适用行政处罚。才能适用行政处罚。二、不予处罚的规定二、不予处罚的规定不予处罚是指行为人虽然实施了违法行为不予处罚是指行为人虽然实施了违法行为, ,但由于具有但由于具有特定的情形而不给予处罚。特定的情形而不给予处罚。
10、行政处罚法行政处罚法规定有下列情形规定有下列情形的不予处罚的不予处罚: :(1)(1)不满不满 1414 周岁的人有违法行为的周岁的人有违法行为的; ;(2)(2)精神病人在不能辨认或者不能控制自己行为时有违精神病人在不能辨认或者不能控制自己行为时有违法行为的法行为的; ;(3)(3)违法行为轻微并及时纠正违法行为轻微并及时纠正, ,没有造成危害后果的。没有造成危害后果的。三、从轻或减轻处罚三、从轻或减轻处罚精品文档2016 全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作 独家原创 4 / 5从轻处罚是指在行政处罚的法定种类和幅度内从轻处罚是指在行政处罚的法定种类和幅度内, ,适用较适用较轻的种类或
11、者处罚的下限给予处罚轻的种类或者处罚的下限给予处罚, ,但不能低于法定处罚幅但不能低于法定处罚幅度的最低限度。减轻处罚是指在法定处罚幅度的最低限以度的最低限度。减轻处罚是指在法定处罚幅度的最低限以下给予处罚。根据下给予处罚。根据行政处罚法行政处罚法的规定的规定, ,从轻或减轻处罚从轻或减轻处罚适用于以下情况适用于以下情况: :(1)(1)已满已满 1414 周岁不满周岁不满 1818 周岁的人有违法行为的周岁的人有违法行为的; ;(2)(2)主动消除或者减轻违法行为危害后果的主动消除或者减轻违法行为危害后果的; ;(3)(3)受他人胁迫有违法行为的受他人胁迫有违法行为的; ;(4)(4)配合行
12、政机关查处违法行为有立功表现的配合行政机关查处违法行为有立功表现的; ;(5)(5)其他依法从轻或者减轻行政处罚的。其他依法从轻或者减轻行政处罚的。四、行政处罚的追诉时效四、行政处罚的追诉时效行政处罚的追诉时效是指对违法行为人的追究责任行政处罚的追诉时效是指对违法行为人的追究责任, ,给给予行政处罚的有效期限。如果超出这个期限予行政处罚的有效期限。如果超出这个期限, ,则不再实施行则不再实施行政处罚。行政处罚的追诉时效为两年政处罚。行政处罚的追诉时效为两年, ,在违法行为发生后两在违法行为发生后两年内年内, ,未被行政机关发现未被行政机关发现, ,在两年后在两年后, ,无论何时发现这一违法无论
13、何时发现这一违法行为行为, ,都不能给予行政处罚。时效的计算都不能给予行政处罚。时效的计算, ,是从违法行为发是从违法行为发生之日起计算生之日起计算, ,如果违法行为有连续或者继续状态的如果违法行为有连续或者继续状态的, ,则从则从行为终了之日起计算行为终了之日起计算, ,连续状态是指行为人连续实施数个同连续状态是指行为人连续实施数个同一种类的违法行为一种类的违法行为, ,如一个月内如一个月内, ,每天都在销售盗版光盘。每天都在销售盗版光盘。继续状态是指一个违法行为在时间上的延续继续状态是指一个违法行为在时间上的延续, ,如制作盗版光如制作盗版光盘先后花了盘先后花了 1515 天的时间。天的时间。追诉时效为两年追诉时效为两年, ,属一般规定属一般规定, ,如果法律有特别规定的如果法律有特别规定的, ,精品文档2016 全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作 独家原创 5 / 5则依法律规定。则依法律规定。
