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1、2012 年会计从业资格考试培训会计基础讲义六会计账簿 第六章会计账簿第六章会计账簿 一、概念、分类 概念-是由一定格式的帐页组成，以会计凭证为依据，全面、系统、连续的记录经济业务 的簿册。 （账簿是外在形式，账户的真实内容；二者是形式和内容的关系） 分类-按用途分有：序时账（现金日记账、银行存款日记账） ；分类账（总账、明细账） ； 备查账（辅助帐、表外账） 。按格式分有：三栏式账（日记账、总账、应收应付等明细账用） ；多栏式账（制造费 用、管理费用、生产成本等明细账用） ；数量金额式账（原材料、库存 商品、固定资产等明细账用） 。按外表分有：订本式（日记账、总账用） ；活页式（原材料、库存
2、商品、制造费用、 管理费用、生产成本等明细账用） ；卡片式（固定资产明细账用） 。 二、账户-根据会计科目开设，具有一定结构、用来反映会计要素增减变动情况及其结果 的载体。分类同会计科目分类。账户的结构：账户名称、期初余额（方向由账户性质定） 、本期发生额（账户性质、业 务内容定） 、期末余额（=期初余额+本期增加-本期减少） 【注意计算】 会计科目和账户的关系 1、联系：二者口径一致、性质相同。 2、区别：会计科目在先，账户在后；会计科目只有名称无结构，账户有结构。 三、登记账簿的规则 数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整；书写文字、数字不要写满格写 1/2 格； 用蓝黑墨水或碳素墨水书写
3、；冲账等用红色墨水书写；按页次顺序登记不跳行隔页；帐页 记满后要办理转页手续。 四、日记账的设置和登记 1、现金日记账的设置和登记 设置-用三栏式帐页，订本式账簿。 登记-由出纳根据现收、现付及部分银付凭证逐日逐笔顺序登记，并每天结出余额与 库存的现金核对。 2、银行存款日记账的设置和登记 设置-用三栏式帐页，订本式账簿。 登记-由出纳根据银收、银付及部分现付凭证逐日逐笔顺序登记，并每天结出余额。 月底与银行对账单核对。 五、总账的设置和登记 设置-用三栏式帐页，订本式账簿。 登记-可以根据记账凭证、科目汇总表、汇总记账凭证等登记。 六、明细账的设置和登记设置-有三栏式帐页，订本式账簿。 （主
4、要是只要核算金额的应收应付等明细账） 数量金额式账页，活页式账簿。 （主要是既要核算金额又要核算数量的原材料、 库存商品、固定资产等明细账） 多栏式帐页，活页式账簿。 （主要是要合适其具体构成内容的制造费用、管理 费用、生产成本等明细账）登记-根据记账凭证、原始凭证登记。 七、对账 1、账证核对-账簿与记账凭证、原始凭证核对。2、账账核对-总账借方发生额与总账贷方发生额核对；总账借方余额与总账贷方余额 核对；总账与所属明细账核对；日记账与其总账核对；会计部门明细账 与实物保管部门的明细账核对。3、账实核对-现金日记账余额与实存数核对；银行存款日记账与银行对账单核对；财 产物资明细账与实有数核对
5、；债权债务明细账与对方账面核对等。 八、错账的查找与更正方法 1、错账的查找-除 2 法（借贷方向记反）除 9 法（多零、少零、相临二个数颠倒） 2、 更正方法 （1）划线更正法-记账凭证对，只是登记账簿时出错。 （2）红字更正法-A、记账凭证上科目错。更正：先用红字编同样错的凭证； 再编正确的凭证。 B、记账凭证上科目对、方向对，只是金额多记。更正：用红字冲差额。 （3）补充登记法-记账凭证上科目对、方向对，只是金额少记。更正：补记差额。 九、会计账簿的更换和保管 1、会计账簿的更换-通常在新会计年度建账时。总账、日记账和大部分明细账要求每年更 换一次。变动小的明细账、备查账可以连续使用。新旧账簿结转余额， 无需编制会计分录。 2、会计账簿的保管-年度终了结转下年，建立新帐后，由总账会计统一保管。暂由会计部 门保管一年，期满后，移交档案管理部门 苏州市人民路 877 号三元宾馆旁边（图书馆对面） 。 咨询电话：0512-65246474、15862370377。
