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1、中国人民大学会计学为什么选择编制财务会计报告输出信息？中国人民大学会计学3 3会计凭证系统对经济业务数据进行初步确认、计量和分类会计账簿系统将孤立、庞杂的会计凭证信息加工成连续、系统的信息财务会计报告系统以简洁、概括的方式连续、系统、全面、综合地反映经经济济业业务务会计会计凭证凭证会计会计账簿账簿会计会计报表报表提供个别财务数据提供个别财务数据提供分类财务数据提供分类财务数据提供综合会计信息提供综合会计信息会计系统中国人民大学会计学4 4报表的分类按报表反映的经济业务内容不同资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。利润表反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。现金流量表反映企业一定会
2、计期间现金及现金等价物流入和流出的报表。所有者权益变动表反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。按财务报表编报期间的不同中期报表（月、季、半年报等）、年度报表按财务报表编报主体的不同个别财务报表、汇总财务报表、合并财务报表中国人民大学会计学5 5资产负债表的编制在我国现行企业在我国现行企业会计准则中，规会计准则中，规定资产负债表采定资产负债表采用账户式格式用账户式格式 列报格式资产负债表的一般格式是分为左右两方，左方列示资产项目，右方列示负债与所有者权益项目。这种表式是“资产负债所有者权益”会计等式的展开，报表左右两方的金额必须相等、平衡。因此该表又被称为“平衡表”。列示资产负债表
3、的比较比较信息各项目再分为“期末数” 和“年初数”两栏分别填列中国人民大学会计学6 6资资 产产 负负 债债 表表编制单位：200X-12-31单位：元资产期末数年初数负债和所有者权益期末数年初数流动资产：流动负债：货币资金短期借款应付账款应收账款预收账款预付账款应付职工薪酬应收利息应交税费应收股利应付股利其他应收款其他流动负债存货流动负债合计一年内到期的非流动资产非流动负债：其他流动资产长期借款流动资产合计应付债券非流动资产：非流动负债合计持有至到期投资负债合计固定资产所有者权益：在建工程实收资本无形资产资本公积盈余公积其他非流动资产未分配利润非流动资产合计所有者权益合计资产总计负债和所有者
4、权益总计A 提供企业某一特定日期资产总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况。B 反映企业某一特定日期负债总额及其结构，表明企业未来需用多少资产或劳务偿债及偿债时间。C 反映企业某一特定日期所有者权益总额及其结构状况，据以判断资本保值、增值情况。D 提供财务分析数据资料，借以评价企业偿债的保障程度。 中国人民大学会计学7 7资产负债表项目的排列资产：流动性（资产的变现程度）的高低顺序排列流动资产长期资产负债：到期日由近到远排列流动负债长期负债所有者权益：按其永久性递减的顺序排列实收资本资本公积盈余公积未分配利润中国人民大学会计学利润表利润表（Income statement；earn
5、ings statement；operating statement；statement of operations）又称利润表（profit and loss statement，缩写为P&L），是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。因其所记载者乃是期间数据，故有教科书称其为“动态报表”。费用应当按照功能分类，分为从事经营业务发生的成本、管理费用、销售费用和财务费用等（见表122）。中国人民大学会计学资产负债表的编制列报格式资产负债表的一般格式是分为左右两方，左方列示资产项目，右方列示负债与所有者权益项目。这种表式是“资产负债所有者权益”会计等式的展开，报表左右两方的金额必须相等、平
6、衡。因此该表又被称为“平衡表”。列示资产负债表的比较比较信息各项目再分为“期末数” 和“年初数”两栏分别填列9中国人民大学会计学10资资 产产 负负 债债 表表编制单位：200X-12-31单位：元资产期末数年初数负债和所有者权益期末数年初数流动资产：流动负债：货币资金短期借款应付账款应收账款预收账款预付账款应付职工薪酬应收利息应交税费应收股利应付股利其他应收款其他流动负债存货流动负债合计一年内到期的非流动资产非流动负债：其他流动资产长期借款流动资产合计应付债券非流动资产：非流动负债合计持有至到期投资负债合计固定资产所有者权益：在建工程实收资本无形资产资本公积盈余公积其他非流动资产未分配利润非
7、流动资产合计所有者权益合计资产总计负债和所有者权益总计A 提供企业某一特定日期资产总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况。B 反映企业某一特定日期负债总额及其结构，表明企业未来需用多少资产或劳务偿债及偿债时间。C 反映企业某一特定日期所有者权益总额及其结构状况，据以判断资本保值、增值情况。D 提供财务分析数据资料，借以评价企业偿债的保障程度。 中国人民大学会计学资产负债表项目的排列资产：流动性（资产的变现程度）的高低顺序排列流动资产固定资产无形资产及其他资产负债：到期日由近到远排列流动负债长期负债所有者权益：按其永久性递减的顺序排列实收资本资本公积盈余公积未分配利润11中国人民大学
8、会计学资产负债表的列报方法年初年初余额栏的列报方法（取数：上年末余额）期末期末余额栏的列报方法根据总账的余额填列根据总账余额合并计算填列根据有关明细账的余额分析计算填列根据总账和其所属明细账的余额分析计算填列根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列综合运用上述填列方法分析填列12中国人民大学会计学中国人民大学会计学根据总账账户期末余额直接填列14 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末数期末数年初数年初数负债和所有者权益期末数期末数年初数年初数流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款30 000 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款 应收
9、股利20 000应付职工薪酬 应收利息应交税费 存货其他应付款（略）（略）应收股利应收股利 期末余额 20 000短期借款短期借款 期末余额 30 000具体可分为按借方余额直接填列和按贷方余额直接填列两种方法具体可分为按借方余额直接填列和按贷方余额直接填列两种方法资产项目：资产项目：借方余额借方余额负债、所有者权益项目：负债、所有者权益项目：贷方余额贷方余额中国人民大学会计学中国人民大学会计学根据若干总账账户期末余额加计填列 1616 资产负债表资产负债表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末数期末数年初数年初数负债和所有者权益期末数期末数年初数年初数流动资产：流动负债：货币资金货币资
10、金320 000短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款 应收股利应付职工薪酬 应收利息应交税费 其他应收款应付股利 存货存货1 100 000其他应付款 待摊费用预提费用一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债（略）（略）中国人民大学会计学中国人民大学会计学总账和明细账期末余额账户方向金额账户方向金额应收账款借13,50013,500 预收账款贷15,00015,000 其中：甲公司借4,000 其中：A公司贷6,000 乙公司借8,000 B公司贷4,000 丙公司借2,500 C公司借5,000 丁公司 贷1,000 D公司贷10,000 18资产负债表项
11、目 根据明细账期末余额分析计算填列中国人民大学会计学总账和明细账期末余额19资产负债表项目 根据明细账期末余额分析计算填列账户方向金额账户方向金额应付账款贷6,5006,500 预付账款借76,00076,000 其中：甲工厂贷2,000 其中：A工厂借50,000 乙工厂借500 B工厂借30,000 丙工厂贷5,000 C工厂贷4,000 中国人民大学会计学资产期末数权益期末数应收账款预付账款19,50080,500 应付账款预收账款 11，00021，00020资产负债表项目 根据明细账期末余额分析计算填列中国人民大学会计学中国人民大学会计学22 资产负债表资产负债表 编制单位： 年 月
12、 日 单位：元资 产期末数期末数年初数年初数负债和所有者权益期末数期末数年初数年初数流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款（略）（略）存货（略）非流动资产：固定资产固定资产12 800 000其他应付款 （略）预提费用（略）根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列 固定资产固定资产 期末余额 14 000 000 累计折旧累计折旧 期末余额 1200 000 实务中实务中还应减还应减“固定资产固定资产减值准备减值准备”账户余账户余额额 资产负债表资产负债表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末数负债和所有者权益期末数流动资产：流动负债：
13、货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款（略）（略）流动资产合计负债合计非流动资产：所有者权益（略）（略）非流动资产合计所有者权益合计资产总计负债和所有者权益总计各合计、各合计、总计数总计数各合计、各合计、总计数总计数各合计、各合计、总计数总计数各合计、各合计、总计数总计数各合计、各合计、总计数总计数合计合计总计总计中国人民大学会计学资产负债表附表资产减值准备明细表应交增值税明细表存货明细表固定资产及累计折旧明细表在建工程明细表无形资产及其他资产明细表外币资金情况表流动负债明细表长期负债明细表非正常储备物资情况报告表材料收发存月报表中国人民大学会计学25资
14、产负债表的局限性资产项目计价方法不统一 部分有价值的经济资源未能在资产负债表中报告 包含了许多主观判断及估计数 理解资产负债表的涵义必须依靠报表阅读者的判断中国人民大学会计学项目本期金额上期金额一、营业收入 减：营业成本 营业税金 销售费用 管理费用 财务费用二、营业利润（损失以“”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以“”号填列） 减：所得税费用四、净利润（净亏损以“”号填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益编制单位：编制单位： XXX年度年度 单位：元单位：元利润表的编制 我国现行企业会计制度规定利润表采用多步式格式我国
15、现行企业会计制度规定利润表采用多步式格式 利润表利润表l利润表是根据“收入费用利润”这一会计等式为依据而编制的 A 提供企业一定会计期间收入实现与发生费用的信息 B 提供企业一定会计期间经营活动的成果信息 C 提供分析企业盈利能力、资本保值、增值数据资料利润表利润表7年盈利500万元利润表利润表8年盈利600万元利润表利润表9年盈利640万元收入收入费用费用损失损失净利润净利润费用费用利得利得中国人民大学会计学利润表各项目的填列方法年度利润表年度利润表 “本期金额本期金额”栏的“营业收入”、“营业成本”、“营业税金”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外收入”、“营业外支出”、“
16、所得税”等项目在采用“账结法”进行本年利润核算的情况下，应根据各相关科目各月末结转至“本年利润”科目数额（发生额）发生额）填列。中国人民大学会计学利润表各项目的填列方法“本期金额本期金额”栏的“营业利润”、 “利润总额”、“净利润”项目，应根据各相关项目计算填列计算填列。“净利润”项目的数额应转入利润分配表。营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用利润总额营业利润+营业外收入-营业外支出净利润利润总额所得税费用中国人民大学会计学利润表各项目的填列方法年度利润表上“上期金额上期金额”栏根据上年利润表上年利润表的相关项目填列。如果编制月份利润表月份利润表，则应将“本期金额”与
17、“上期金额”栏分别改为“本月数”与“本年累计数”栏。中国人民大学会计学根据有关账户的发生额直接填列 80 000 120 000 192 000 48 000 160 000 利 润 表 编制单位：AA XX年度 单位：元项 目本期金额上期金额一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 加：投资收益投资收益二、营业利润 加：营业外收入营业外收入 减：营业外支出营业外支出三、利润总额 减：所得税费用所得税费用四、净利润直接填列直接填列损失时用损失时用“”填列填列管理费用 本期发生额 192 000营业税金及附加 本期发生额 80
18、 000销售费用 本期发生额 120 000财务费用 本期发生额 48 000营业外支出 本期发生额 19 000所得税费用 本期发生额 280 830 投资收益 本期发生额 160 000营业外收入 本期发生额 30 00030 00019 000280 830中国人民大学会计学 利 润 表 编制单位：AA XX年度 单位：元项 目本期金额上期金额一、营业收入 2 580 000 减：营业成本 1 460 000 营业税金及附加 80 000 销售费用 120 000 管理费用 192 000 财务费用 48 000 加：投资收益 160 000二、营业利润营业利润 加：营业外收入 30 0
19、00 减：营业外支出 19 000三、利润总额利润总额 减：所得税费用280 830四、净利润净利润营业利润营业利润利润总额利润总额净利润净利润按照本表规按照本表规定的方法步定的方法步骤计算填列骤计算填列根据本表的有关数据计算填列 亏损时用亏损时用“”填列填列840 000851 000570 170中国人民大学会计学营业利润营业利润是企业经常性、预期可以重复获得的利润，是营业总收入减营业总成本再加上其他经营收益的结果。=营业收入营业收入-营业成本营业成本-营业税金及附加营业税金及附加-销售费用销售费用-管理费用管理费用-财务费用财务费用-资产减值损资产减值损失失+（- ）公允价值变动收益）公
20、允价值变动收益+ （- ）投资收益）投资收益 由于营业利润中包含了资产减值、公允价值变动损益以及投资损益，企业不同时期的营业利润可能会出现较大的波动。如果需要更加准确地理解企业经常性的营业利润，可以单独计算企业主要经营活动的利润，即营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用。中国人民大学会计学利润表项项 目目本期金额本期金额上期金额上期金额一、营业收入一、营业收入 减：减：营业成本营业成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 资产减值损失资产减值损失 加：加：公允价值变动收益公允价值变动收益 投资收益投资收益 其中：对联营企
21、业和合营企业的投资收益其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润二、营业利润 加：营业外收入加：营业外收入 减：营业外支出减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失其中：非流动资产处置损失三、利润总额三、利润总额 减：所得税费用减：所得税费用四、净利润四、净利润五、每股收益：五、每股收益： （一）基本每股收益（一）基本每股收益 （二）稀释每股收益（二）稀释每股收益六、其他综合收益六、其他综合收益七、综合收益总额七、综合收益总额中国人民大学会计学每股收益-基本每股收益基本每股收益（basic Earnings-per-share；basic EPS）是指平均分摊到每股普通股的归属于普通股股
22、东的净利润（或净亏损）。这是比较纯粹的、惯常所称的“每股收益”（Earnings-per-share；EPS）。 上式中的“当期实际发行在外的普通股的加权平均数”，可按下列公式计算：当期实际发行在外的普通股加权平均数=期初发行在外的普通股股数当期新发行的普通股股数已发行时间报告期时间当期回购的普通股股数已回购时间报告期时间中国人民大学会计学基本每股收益信达高科股份有限公司20#2年期初发行在外的普通股为20 000万股；3月29日新发行普通股12 500万股；10月1日回购普通股6 300万股，以备将来奖励职工之用。该公司当年度实现净利润为13 600万元。20#2年的基本每股收益计算如下：
23、发行在外普通股加权平均数 =20 00012/12+12 5009/12-6 3003/12=27 800（万股） 或者=20 0003/12+（20 000+12500）6/12+（20 000+12 500-6 300）3/12=27 800（万股） 基本每股收益=13 600/27 800=0.49（元/股）中国人民大学会计学利润表附表利润分配表分部报表营业利润明细表产品制造成本及主营业务成本表产品制造成本表主要产品单位成本表费用要素明细表制造费用明细表管理费用明细表营业费用明细表财务费用明细表营业外收支明细表投资收益明细表中国人民大学会计学37利润表的局限性37利润数字受会计方法的影响
24、利润表未能反映哪种产品或哪个部门盈利不能反映业务过程现金的流量中国人民大学会计学3838分析经济业务的发生会引起哪些报表项目的变化报销办公费用1 000元，影响哪些报表项目？中国人民大学会计学3939为什么要编制现金流量表？在实务中，往往会出现这样的情况：有些企业的利润表上反映的是盈利，但却没有现金支付能力，偿还不了到期债务；而有些企业的利润表上反映的是亏损，却现金充足，不仅能经营运作，甚至还能对外投资。原因利润表是按权责发生制的原则编制的，利润表上的利润是应计利润，并不是真正的现金流入。企业用于生产经营周转的不是净利润，而是实际拥有多少现金。“现金为王现金为王”！。中国人民大学会计学40 现
25、金流量表 会企03表 编制单位： 年度 单位：元项项 目目本期金额本期金额上期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量（略）五、现金及现金等价物净增加额 加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额A A 提供企业一定会计期间的现金和现提供企业一定会计期间的现金和现金等价物流入、流出信息金等价物流入、流出信息B B 有助于财务报告使用者评价企业的有助于财务报告使用者评价企业的支付能力、偿债能力等支付能力、偿债能力等C C 有助于财务报告使用者预测企业未有助于财务报告使用者预测企业未来现金流量来现金流量D D有助于财务报告使用者分析企
26、业收有助于财务报告使用者分析企业收益质量及影响现金净流量的因素益质量及影响现金净流量的因素现金流量表的作用中国人民大学会计学所有者权益变动表所有者权益变动表（statement of changes in equity）是列示所有者权益各个组成部分的当期增减变动情况的报表。中国人民大学会计学所有者权益变动表项项 目目本年金额本年金额实收实收资本资本资本资本公积公积减：库减：库存股存股盈余盈余公积公积未分配未分配利润利润股东权股东权益合计益合计一、上年年末余额一、上年年末余额 加：会计政策变更加：会计政策变更 前期差错更正前期差错更正二、本年年初余额二、本年年初余额三、本年增减变动金额三、本年增
27、减变动金额（一）净利润（一）净利润（二）直接计入所有者权益的利得和损失（二）直接计入所有者权益的利得和损失 1. 1.可供出售金融资产公允价值变动净额可供出售金融资产公允价值变动净额 2. 2.权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响 3. 3.与计入所有者权益项目相关的所得税影响与计入所有者权益项目相关的所得税影响（三）所有者投入和减少资本（三）所有者投入和减少资本 所有者投入资本、股份支付计入所有者权益的金额所有者投入资本、股份支付计入所有者权益的金额（四）利润分配（四）利润分配 1. 1.提取盈余公积提取盈余公积 2. 2.对股东的分配对股东的
28、分配（五）所有者权益内部结转（五）所有者权益内部结转 资本公积、盈余公积转增股本、盈余公积弥补亏损资本公积、盈余公积转增股本、盈余公积弥补亏损四、本年年末余额四、本年年末余额中国人民大学会计学经营活动净现金流量投资活动净现金流量筹资活动净现金流量现金净增加额现金流量表现金流量表现金及现金等价物其他资产负债所有者权益期初资产负债表期初资产负债表收入费用净利润利润表利润表财务报表之间的勾稽关系股东投资变动净利润利润分配股东权益净变动额所有者权益变动表所有者权益变动表现金及现金等价物其他资产负债所有者权益期末资产负债表期末资产负债表期初存量期末存量本期变量中国人民大学会计学第第1步步:将所有会计分录过入“丁字 账”并计算所有账户本期发生额和期末余额第第2步：步：编制调整后试算平衡表第第3步：步：编制利润表第第4步：步：编制资产负债表第第5步：步：编制现金流量表12345编编制制顺顺序序中国人民大学会计学
