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1、1 新旧事业单位会计制度新旧事业单位会计制度 有关衔接问题的处理有关衔接问题的处理 省财政会计处 2 一、总体要求 （一）自2013年1月1日起，事业单位应 当严格按照新制度的规定进行会计核算和 编报财务报表。 1.执行的时间：2013年1月1日 2.执行的范围：各级各类事业单位 除外：（1）按行业制度执行的事业单位 （2）纳入企业财务管理体系执行企 业准则的事业单位 （3）参公单位 3 一、总体要求 （二）事业单位做好新旧制度的衔接具体工作： 1. 编制2012年12月31日的科目余额表。 2. 按照新制度设立2013年1月1日的新账。 3. 将2012年12月31日原账科目余额按规定进行
2、调整（包括新旧结转调整和基建并账调整）， 按调整后的科目余额编制科目余额表，作为新 账各会计科目的期初余额。 4. 根据新账各会计科目期初余额，按照新制 度编制2013年1月1日期初资产负债表。 4 一、总体要求 （三）及时调整会计信息系统。事业单位 应当对原有会计核算软件和会计信息系统 进行及时更新和调试，正确实现数据转换， 确保新旧账套的有序衔接。 5 二、将原账科目余额转入新账二、将原账科目余额转入新账 A直接转至新账或沿用旧账 B经过分拆拆分或合并转入新账 C需要特殊处理的科目 D不需要进行转账处理的科目 6 1001 库存现金 101 现金 1002 银行存款 102 银行存款 10
3、11 零余额账户用款额度 零余额账户用款额度 1101 短期投资 117 对外投资 1401 长期投资 1201 财政应返还额度 财政应返还额度 120101 财政直接支付 财政直接支付 120102 财政授权支付 财政授权支付 1211 应收票据 105 应收票据 1212 应收账款 106 应收账款 1213 预付账款 108 预付账款 1215 其他应收款 110 其他应收款 1301 存 货 115 材料 116 产成品 509 成本费用 1501 固定资产 120 固定资产 1502 累计折旧 1511 在建工程 1601 无形资产 124 无形资产 1602 累计摊销 1701 待
4、处理资产损溢 7 （一）资产类 “现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额 度”、“财政应返还额度”、“应收票据”、 “应收账款”、 “预付账款”、“其他应收款” 科目。 新制度设置了“库存现金”、“银行存款”、 “零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”、 “应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、 “其他应收款”科目，其核算内容与原账中上述 相应科目的核算内容基本相同。转账时，应将原 账中上述科目的余额直接转入新账中相应科目。 新账中相应科目设有明细科目的，应将原账中上 述科目的余额加以分析，分别转入新账中相应科 目的相关明细科目。 8 （一）资产类 “材料”、“产成品”、“成本费用”科目
5、。 新制度未设置“材料”、“产成品”、“成本费 用”科目，但设置了“存货”科目，其核算范围 包括原账中“材料”、“产成品”、“成本费用” 科目的核算内容。 转账时，应将原账中“材料”、“产成品”、 “成本费用”科目的余额分析转入新账中“存货” 科目的相关明细科目。 （业务2） 9 （一）资产类 “对外投资”科目。 新制度将事业单位的对外投资划分为短期投 资和长期投资，相应设置了“短期投资”、“长 期投资”两个科目，两个科目的核算内容与原账 中“对外投资”科目的核算内容基本相同。 转账时，应对原账中“对外投资”科目的余 额进行分析：将依法取得的、持有时间不超过1 年（含1年）的对外投资余额转入新
6、账中“短期 投资”科目，将剩余余额转入新账中“长期投资” 科目。 （业务1） 10 （一）资产类 “固定资产”科目。 新制度设置了“固定资产”科目，由于固定资产价值 标准提高，原账中作为固定资产核算的实物资产，将有一 部分要按照新制度转为低值易耗品。转账时，应当根据重 新确定的固定资产目录，对原账中“固定资产”科目的余 额进行分析： （1）对于达不到新制度中固定资产确认标准的，应 当将相应余额转入新账中“存货”科目，将相应的“固定 基金”科目余额转入新账中“事业基金”科目；对于已领 用出库的，还应同时将其成本一次性摊销，同时做好相关 实物资产的登记管理工作，在新账中，借记“事业基金” 科目，贷
7、记“存货”科目。 （2）对于符合新制度中固定资产确认标准的，应当 将相应余额转入新账中“固定资产”科目。 （业务3） 11 （一）资产类 新制度设置了“无形资产”科目，核算无形 资产的原价。原账中“无形资产”科目余额反映 的是尚未摊销的无形资产价值。 转账时，将原账中“无形资产”科目的余额 转入新账中的“无形资产”科目，同时将相应的 “事业基金”科目余额转入新账中“非流动资产 基金无形资产”科目。 事业单位按新制度规定对无形资产进行摊销 的，应当自2013年1月1日起设置和启用“累计摊 销”科目，以“无形资产”科目2013年1月1日的 期初余额为原价，按新制度规定进行摊销。 12 2001 短
8、期借款 201 借入款项 2401 长期借款 2101 应缴税费 210 应交税金 2102 应缴国库款 208 应缴预算款 2103 应缴财政专户款 209 应缴财政专户款 2201 应付职工薪酬 应付工资（离退休费） 应付地方（部门）津贴补贴 应付其他个人收入 2301 应付票据 202 应付票据 2302 应付账款 203 应付账款 2303 预收账款 204 预收账款 2305 其他应付款 207 其他应付款 2402 长期应付款 13 （二）负债类 “借入款项”科目。 新制度将事业单位的借入款项划分为短期借 款和长期借款，相应设置了“短期借款”、“长 期借款”两个科目，两个科目的核算
9、内容与原账 中“借入款项”科目的核算内容基本相同。转账 时，应对原账中“借入款项”科目的余额进行分 析：将期限在1年内（含1年）的各种借款余额转 入新账中“短期借款”科目，将剩余余额转入新 账中“长期借款”科目。（业务4） 14 （二）负债类 “应交税金”、“应缴预算款”、“应缴财政专户 款”科目。 新制度设置了“应缴税费”、“应缴国库 款”、“应缴财政专户款”科目，其核算内容与 原账中“应交税金”、“应缴预算款”、“应缴 财政专户款”科目的核算内容基本相同。转账时， 应将原账中“应交税金”、“应缴预算款”、 “应缴财政专户款”科目的余额分别直接转入新 账中的“应缴税费”、“应缴国库款”、“应
10、缴 财政专户款”科目。 15 （二）负债类 “应付工资（离退休费）”、“应付地方（部门）津贴补 贴”、“应付其他个人收入”科目。 新制度未设置“应付工资（离退休费）”、“应付地 方（部门）津贴补贴”、“应付其他个人收入”科目，但 设置了“应付职工薪酬”科目，其核算内容涵盖了原账中 上述三个科目的核算内容，并包括应付的社会保险费和住 房公积金等。 事业单位应在新账中该科目下按照国家有关规定设置明细 科目。转账时，应将原账中“应付工资（离退休费）”、 “应付地方（部门）津贴补贴”、“应付其他个人收入” 科目的余额分别转入新账中“应付职工薪酬”科目的相关 明细科目，并对原账中“其他应付款”科目的余额
11、进行分 析，将其中属于事业单位应付的社会保险费和住房公积金 等的余额，转入新账中“应付职工薪酬”科目的相关明细 科目。（业务5） 16 （二）负债类 “应付票据”、“应付账款”、“预收账款”科目。 新制度设置了“应付票据”、“预收账款” 科目，其核算内容与原账中上述相应科目的核算 内容基本相同。转账时，应将原账中上述科目的 余额直接转入新账中相应科目。 新制度设置了“应付账款”科目，其核算内 容与原账中上述相应科目的核算内容基本相同， 但不包括偿还期在1年以上（不含1年）的应付账 款，如跨年度分期付款购入固定资产的价款等。 转账时，应当对“应付账款”科目进行分析， 将偿还期在1年以上（不含1年
12、）的应付账款的余 额转入新账中的“长期应付款”科目；将剩余余 额，转入新账中“应付账款”科目。 17 （二）负债类 “其他应付款”科目。 新制度设置了“其他应付款”科目。 该科目的核算范围比原账中“其他应付款” 科目的核算范围小，不包括事业单位应付的社会 保险费和住房公积金，以及偿还期限在1年以上 （不含1年）的应付款项，如以融资租赁租入的固 定资产租赁费等，相应内容转由新制度下“应付 职工薪酬”、“长期应付款”科目核算。 转账时，应将原账中“其他应付款”科目的 余额进行分析：将其中属于应付的社会保险费和 住房公积金的余额，转入新账中“应付职工薪酬” 科目；将其中属于偿还期限在1年以上（不含1
13、年） 的应付款项的余额，转入新账中“长期应付款” 科目；将剩余余额，转入新账中“其他应付款” 科目。 18 29 3001 事业基金 301 事业基金一般基金 30 3101 非流动资产基金 310101 长期投资 301 事业基金投资基金 310102 固定资产 302 固定基金 310103 在建工程 310104 无形资产 31 3201 专用基金 303 专用基金 32 3301 财政补助结转 330101 基本支出结转 330102 项目支出结转 33 3302 财政补助结余 34 3401 非财政补助结转 404 拨入专款 502 拨出专款 503 专款支出 35 3402 事业结
14、余 306 事业结余 36 3403 经营结余 307 经营结余 37 3404 非财政补助结余分配 308 结余分配 19 （三）净资产类 “事业基金”科目。（业务6） 新制度设置了“事业基金”科目，但不再在 该科目下设置“一般基金”、“投资基金”明细 科目，其核算范围也较原账中“事业基金”科目 发生变化，不再包括财政补助结转和财政补助结 余。 转账时，应将原账中“事业基金”科目所属“投 资基金”明细科目的余额分析转入新账中“非流 动资产基金长期投资”科目，并对所属“一 般基金”明细科目的余额（扣除转入新账中“非 流动资产基金无形资产”科目数额后的余额） 进行分析：对属于新制度下财政补助结转
15、的余额 转入新账中“财政补助结转”科目；对属于新制 度下财政补助结余的余额转入新账中“财政补助 结余”科目；将剩余余额，转入新账中“事业基 金”科目。 20 （三）净资产类 “固定基金”科目。 新制度未设置“固定基金”科目，但设置了 “非流动资产基金”科目，核算事业单位长期投 资、固定资产、在建工程、无形资产等非流动资 产占用的金额。转账时，应将原账中“固定基金” 科目的余额（扣除转为存货的固定资产对应的固 定基金数额后的余额）转入新账中“非流动资产 基金固定资产”科目。 21 （三）净资产类 “专用基金”科目。 新制度设置了“专用基金”科目，转 账时，应将原账中“专用基金”科目的余 额分析转入新账中“专用基金”科目的相 关明细科目。 22 （三）净资产类 “经营结余”科目。 新制度设置了“经营结余”科目，其 核算范围与原账中“经营结余”科目的核 算范围基本相同。转账时，如果原账中 “经营结余”科目有借方余额，应直接转 入新账中“经营结余”科目。 23 （三）净资产类 “事业结余”、“结余分配”科目。 新制度设置了“事业结余”科目，其核算范 围较原账中“事业结余”科目发生变化，不再包 括财政补助结转和财政补助结余；新制度未设置 “结余分配”科目，但设置了“非财政补助结余 分配”科目，核算事业单位本年度非财政补助结 余分配的情况和结果。因原账中“事业结余”、 “结余分
