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1、摘要会计核算理论随着社会生产的发展和经济管理的要求而不断发展和完善。在数字化、虚拟化的网络经济环境下，如何实现会计核算与现代信息技术的高度融合、会计系统与业务管理系统的高度协同，在此基础上，实现实时化的动态核算和管理，均是社会各界对会计信息的需求，也是当今会计界亟待解决的问题。为此，我选择这一研究课题，旨在重新审视会计核算理论，并对网络经济环境下会计核算所面临的问题提出一些看法和解决的方向。本文从阐释网络经济的涵义入手，首先总结了网络经济的特点和网络经济下会计环境的变化；其次，文章重点阐述了网络经济对传统会计核算理论的影响和会计核算面临的主要问题；最后文章分析了网络经济时代的会计核算应考虑的其
2、它问题。本文的主要观点是：、网络经济下传统会计核算理论应作出以下改进：以基于产业链上的“会计组织”来代替原来的会计主体，以会计信息使用者的需求为导向缩短会计分期。网络经济下的会计目标更倾向于决策有用，会计职能朝着管理现代化和实时控制的方向发展。 、网络经济下的会计核算的特点，体现为以事项观为代表的会计确认模式、多元化的计量手段和计量属性，电子化、网络化的会计记录方式及多种报告方式并存的会计报告模式。 【关键词】：网络经济 会计确认 会计计量 会计报告3abstractAccounting theory with the development of social production ande
3、conomic management requirements and continue to develop andimprove. In digital, virtual network economic environment, how to achieveaccounting and modern it high integration, accounting system andoperations management system in conjunction with high, on the basis ofreal-timedynamicsoftheaccountingan
4、dmanagement,arethecommunity of accounting information needs, as well as the accountingprofession must be solved. For this reason, I have chosen this field ofstudy, designed to examine accounting theory, and network economyaccounting problems faced by some observations and the direction of thesettlem
5、ent.This article from start to explain the meaning of the networkeconomy, summed up the characteristics of the network economy andchanges of accounting environment in the network economy ; Second, thearticle focusedon Network economy on the impact of traditionalaccounting theory and the major accoun
6、ting problems ; Finally the articleanalyzed the network economy era accounting should consider otherissues. The main points are :1. Network economy of traditional accounting theory should make4the following improvements: Using “accounting organization“ based onIndustrial chain to replace the origina
7、l, shortening Accounting period forthe needs of accounting information users. Accounting objectivespreferred Decision-making useful concept ,and accounting functionsinnovated towards the direction of modernization and development ofreal-time control.2. Network economy accounting features to reflect
8、as follows:Represented by event approach to recognize patterns, Diversified meansof measurement and measurement attributes, Electronic, networkaccounting records and multiple reporting methods coexist accountingreporting model.【Key Words】network economyAccountingrecognitionAccountingmeasurementAccou
9、ntingreport5网络经济时代的会计核算理论研究摘要2003 研究生会计班张伟山西财经大学 学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究所做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本申明的法律结果由本人承担。 学位论文作者签名：1山西财经大学山西财经大学 学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保管、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅
10、。本人授权山西财经大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。本学位论文属于保密，不保密。在（请在以上方框内打“”）学位论文作者签名：年解密后适用本授权书。指导教师签名：日期：年月日日期：年月日2山西财经大学硕士学位论文前言 选题依据： 互联网的应用与普及使得全球信息处理网络化成为大势所趋，一大批网上企业、网际企业、虚拟企业开始出现。网络经济正在改变着整个社会经济的生产结构和组织结构，“经济越发展，会计越重要”，传统会计核算面临着挑战和创新。选择该题目的现实背景可以概括为： 第一，网络经济的兴起改变了原有的会计环境。会计与
11、环境具有不可分割的“血缘”关系。一方面，会计环境决定会计思想、会计理论、会计组织、会计规范以及会计工作发展水平。即会计环境通过一定的物质、能量、信息推进会计理论的研究和发展；另一方面，会计理论通过对会计实务的指导和预测功能，推动会计环境适应性变化。网络经济及 技术环境正对传统会计实务、规范产生巨大的冲击。随着网上交易、虚拟企业深入到经济生活的各个角落，作为反映和监督经济活动的重要手段，现有会计核算模式也必须适应新的会计环境。 第二，我国在会计信息化、网络化、数字化理论研究和方法论研究方面存在滞后性。虽然我国会计信息化工作在历经 多年后，有了长足进展，但由于会计信息化本身未形成自身的理论体系，而
12、且传统的会计核算理论体系又受到强烈的冲击，包括对会计假设的冲击、会计目标的改变及会计职能的发展等等。这将促使我们对网络经济下会计核算理论的变化与发展加以总结、归纳，并形成体系，从而指导网络经济下的会计实务。 此外，选择该题目作为切入点来研究网络经济下会计变化与发展，其意义在于： 第一，与会计模式的其它各种子模式相比，会计核算模式更具有技术性和实践性，作为其主要构成元素的业务技术方法也更具有多变性，是会计模式中最为活跃的因素。网络经济对会计核算模式的影响较为明显，研究此题目有助于深刻分析会计核算各要素之间的内在联系及其变化发展规律，科学构造会计理论框架，开拓会计学科的研究领域。 第二，为制定网络
13、环境下的会计标准提供理论基础。网络经济下存在网络效应，网络效应就会使强者越强，弱者越弱，网络效应所产生的正反馈效应会使用户基数大的技术取得具有显著优势的市场份额，最终这种技术将成为市场上的主导标准，这就是人们常一说的“赢家通吃”（ ）规则。随着网络经济的发展，世界经济日趋一体化，如果我们不对网络经济下会计核算模式的发展、变化大力研究，就会失去网络环境下的会计标准制定主动权，会使我国企业利益受到损害。 1网络经济时代的会计核算理论研究研究思路和研究方法 本文从网络经济的含义和特点入手，总结出网络经济下影响会计环境的实体或现象：虚拟企业与网上交易、电子数据与数字化产品、网络银行与电子货币。然后文章
14、分析了这样实体或者现象是如何影响传统的会计核算理论的，指出传统的会计假设、会计目标、会计对象、会计职能已不能适应网络经济发展的需要，亟待创新和发展，并提出相应对策或者思路来充实会计理论。在此基础上，文章从会计确认、会计计量、会计记录和会计报告四个方面，分别阐述会计核算面临的主要问题有哪些，并提出相应改进意见。最后，本文指出，要想完善网络经济下会计核算理论，还应在网络信息安全、会计实时控制和会计教育问题上加强研究。 本文主要采取比较研究和规范研究的方法。 基本框架 第一章通过总结网络经济的涵义和特点，对网络经济下会计环境的变化进行分析。这一章以网络经济中的典型事物或现象为例，如虚拟企业、网上交易
15、、电子数据、网络银行等，分析它们给传统会计核算理论带来哪些影响。第二章从会计假设、会计目标、会计对象、会计职能四方面阐述网络经济对会计核算理论的影响，并提出相应的改进措施。在网络经济下会计核算的四项假设均受到了不同程度的动摇，会计目标应以决策有用为主，会计对象的范围必须拓宽，会计职能应得到充实和发展。 第三章的主要内容是网络经济下会计核算的若干问题。这一章对会计确认的价值法和事项法作了比较，并分析了事项会计作为确认基础的优点和缺点；指出传统会计计量属性历史成本的缺陷，并提出改进意见；分析比较了会计记录三个阶段的不同的特点；指出传统会计报告的不足，提出网络经济下会计报告可供选择的模式有哪些。 第
16、四章是对网络经济下会计核算理论的补充，主要从网络信息安全、会计实时控制和会计教育三个方面进行阐述。 2李端生山西财经大学硕士学位论文第一章 网络经济时代的会计环境 网络经济的涵义 对网络经济的涵义，理论界有不同的解释。从国民经济构成和主导产业的意义上说，网络经济是信息经济；从经济活动的技术含量和知识资本的作用来说，网络经济是“知识经济”；从信息网络作为第四代的传播媒介，并且广泛应用于经济活动的角度来说，网络经济也可以说是“媒介经济”。不管怎样，其基础都是计算机网络，特别是互联网络。目前互联网己不再单纯是一种技术，更主要的是它已经成为一种新的经济力量，成为国家经济和区域经济增长的主要动力，成为国家基础设施的一部分。 总的来看，目前对网络经济的理解和解释，大致可以归结为狭义和广义两个层次。 在狭义的层次上，网络经济是指与网络，尤其是与 有关的经济活动和领域，它基于数字化和通信网络技术基础设施，依赖数字技术和网络技术来开发、生产和供给信息与服务，其主导产业包括网络信息技
