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1、鲤鱼网（鲤鱼网（http:/）成功在于执着成功在于执着2011 年会计从业资格考试会计基础讲义笔记第 3 章 第三章第三章 会计科目和账户会计科目和账户 反映流动资产的，包括“库存现金”、“银行存款”、“交易性金融资 产”、“应收账款”、“应收票据”、“原材料”、“库存商品”等科目。 反映非流动资产的，包括“固定资产”、“累计折旧”、“无形资产” 等科目。 2、负债类科目，按其偿还期限的长短，分为反映流动负债的科目和反映长 期负债的科目。 反映流动负债的，包括“短期借款”、“应付票据”、“应付账款”、 “预收账款”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“其他应付款”等。 反映长期负债的，包括“长期
2、借款”、“应付债券”、“长期应付款” 等。 鲤鱼网（鲤鱼网（http:/）成功在于执着成功在于执着3、所有者权益类，按权益的形成和性质可分为反映资本的科目和反映留存 收益的科目。 反映资本的，“实收资本”、“资本公积”科目; 反映留存收益的，“盈余公积”、“本年利润”、“利润分配”科目。 4、成本类科目，包括“生产成本”、“劳务成本”、“制造费用”科目。 5、损益类(收支类)科目，分为收入性科目和费用支出性科目。 收入性科目，包括“主营业务收入”、“其他业务收入”、“投资收益” 、“营业外收入”等科目; 费用支出性科目，包括“主营业务成本”、“其他业务成本”“营业税 金及附加”、“销售费用”、
3、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”、 “所得税费用”等科目。 鲤鱼网（鲤鱼网（http:/）成功在于执着成功在于执着一般企业常用的会计科目如下：(以标记的为后边分录用到的) 会计科目参照表会计科目参照表 一、资产类一、资产类 库存现金 银行存款 其他货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付账款 应收利息 应收股利 其他应收款 坏账准备 材料采购 在途物资 原材料 库存商品 周转材料 固定资产 累计折旧 固定资产清理 在建工程 无形资产 鲤鱼网（鲤鱼网（http:/）成功在于执着成功在于执着累积摊销 长期待摊费用 待处理财产损溢 二、负债类二、负债类 短期借款 应付票据 应付账
4、款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 长期借款 三、所有者类三、所有者类 实收资本 资本公积 盈余公积 本年利润 利润分配 四、成本类四、成本类 生产成本 制造费用 鲤鱼网（鲤鱼网（http:/）成功在于执着成功在于执着劳务成本 五、损益类五、损益类 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出 所得税费用 一般来说，含“应收”等字科目的为资产类，含“应付”或“应交”等字 的科目为负债类 ( (二二) )会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同，分为总
5、分类会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同，分为总分类 科目和明细分类科目。科目和明细分类科目。 (教材会 3 次提到总分类与明细分类：科目、账户、账簿) 总分类科目(总账科目、一级科目)是对会计要素具体内容进行总括分类、 提供总括信息的会计科目，如“应收账款”、“应付账款”、“原材料”等。 明细分类科目是对总分类科目作进一步分类、提供更详细更具体会计信息 的科目，如“应收账款”科目按债务人名称或姓名设置明细科目，反映应收账 款的具体对象。对于明细科目较多的总账科目，可在总分类科目与明细科目之 间设置二级或多级科目。 鲤鱼网（鲤鱼网（http:/）成功在于执着成功在于执着如：原材料钢
6、材圆钢 总 二级子目 三级细目 (一级科目) 注意：并不是所有的总分类科目都有明细科目，如库存现金。 三、会计科目的设置原则三、会计科目的设置原则 在设置会计科目过程中应努力做到科学、合理、适用，应遵循三个原则： 1.合法性原则：企业应当按照国家财政部门制定的会计制度法规中规定的 会计科目来设置本企业适用的会计科目;企业可以根据自身的生产经营特点，在 不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的 财务会计 报 表的前提下，自行增设、减少或合并某些会计科目。 2.相关性原则：设置会计科目，应当提供各方所需要的会计信息服务，要 满足有关各方对报告的要求。 3.实用性原则：企业在合法性的
7、基础上，应根据自身的特点，设置符合企 业实际情况的会计科目，对于本企业重要的业务，可以按照重要性原则要求对 会计科目进行细分，设置更为具体的会计科目;对于不重要的经济业务或者不经 常发生的业务，可以对某些会计科目进行适当的归并。另外，对于会计科目的 名称，在不违背会计科目使用原则的基础上，可以结合本企业的实际情况，确 定适合本企业特有的会计科目。 【例题 1?多选题】会计科目设置的原则有( )。 a.合法性 b.相关性 c.实用性 d.永久性 答案 abc 第二节第二节 账账 户户 一、会计账户一、会计账户( (账户账户) )的概念的概念 账户是根据会计科目开设的，具备自己一定的格式和结构，用
8、于分类反映 会计要素增减变动情况及其结果的载体。 账户是以会计科目作为它的名称。 【例题 1?单选题】账户是根据( )设置的，具有一定格式和结构，用于分 类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。 鲤鱼网（鲤鱼网（http:/）成功在于执着成功在于执着a.会计要素 b.会计科目 c.会计主体 d.会计信息 答案 b 二、会计账户的分类：二、会计账户的分类： 账户的分类与会计科目的分类基本一致。 1、根据所核算的经济内容不同，账户分为资产类账户、负债类账户、所有 者权益类账户、成本类账户、损益类账户五类(同科目)。 2、根据其所提供信息的详细程度及其统驭关系，账户分为总分类账户和明 细分类账户。
9、 (1)总分类账户又叫(总账账户)，或(一级账户)，简称(总账)，它是根据总 分类科目设置的。 在总分类账户中，只使用货币计量单位，它可以提供概括的核算资料和指 标，是对其所属的明细分类账户资料的综合，总账以下都统称为明细账户。 (2)明细分类账户又称(明细账户)，简称(明细账)，是根据明细分类科目设 置的。 对于明细账的核算，除了用货币计量以外，必要时还需要用实物计量、或 者用劳动量单位来计量。明细账是提供明细核算资料的指标，它是对总账账户 的具体化和补充说明 (3)总账和所属明细账核算的内容相同，都是核算和反映同一事物，只不过 反映内容的详细程度有所不同。两者相互补充，相互制约，相互核对。
10、总账统 驭和控制明细账，明细账户从属于总账，是总账的从属账户。 三、账户的基本结构三、账户的基本结构 1 1、账户的结构、账户的结构 账户分为左方、右方两个方向，一方登记增加，另一方登记减少。在借贷 记账法下，其左方一律称为“借方”，其右方一律称为“贷方”。 账户的基本结构应同时具备以下内容： (1)账户的名称，即会计科目; (2)记录经济业务的日期; (3)所依据的记账凭证的号数; 鲤鱼网（鲤鱼网（http:/）成功在于执着成功在于执着(4)经济业务摘要，即和概括说明经济业务的内容; (5)增加方和减少方的金额; (6)余额(包括期初余额和期末余额)。 在 会计实务 中，账户内容体现 在账页
11、中。为了说明上的方便，上述账户 的基本结构通常简化为 t 字账(丁字账)，丁字型账户的基本结构如下： 借方(左方)账户名称(会计科目)贷方(右方) 2 2、账户的四个金额要素、账户的四个金额要素 通过账户记录的金额可以提供期初余额、本期增加额、本期减少额和期末 余额四个会计核算指标。 本期增加额、本期减少额均为本期间的发生额合计数。本期发生额是一个 动态指标，它说明的是某一时期会计要素的增减变动情况;余额是一个静态指标， 它说明的是资产或权益在某一时日增减变动的结果。本期的期末余额就是下期 的期初余额。 本期期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额=本期期末余额 本期期初余额+本期增加发生额=
12、本期期末余额+本期减少发生额 本期减少额=本期期初余额+本期增加额-本期期末余额 本期增加发生额和本期减少发生额是记在账户左方还是右方、账户的余额 反映在左方还是右方取决于:账户的性质和结构。 【例题 2?单选题】假如某账户本期期初余额为 5600 元，本期期末余额为 5700 元，本期减少发生额为 800 元，则该账户本期增加发生额为( )元。 a.900 b.10500 c.700 d.12100 答案 a 四、账户与会计科目的联系和区别四、账户与会计科目的联系和区别 1 1、联系、联系 会计科目和账户都是体现对会计要素具体内容的分类，两者口径一致，性 质相同。 鲤鱼网（鲤鱼网（http:
13、/）成功在于执着成功在于执着会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据;账户是会计科目的具体运用。 没有会计科目，账户便失去了设置的依据;没有账户，会计科目就无法发挥作用。2 2、区别、区别 会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构;而账户则具有一定的格式和结构。 会计科目仅说明反映的经济内容是什么，而账户不仅说明反映的经济内容是什 么，而且系统记录其增减变化及结余情况。 在实际工作中，账户和会计科目这两个概念已不加严格区别，往往是互相 通用。 【例题 3?判断题】会计科目与账户都是对会计对象具体内容的科学分类， 两者口径一致，性质相同，具有相同的格式和结构。( ) 答案错 解析会计科目不存在与结构
