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1、第一章 审计概论一、单项选择题1.我国在 1982 年的宪法中明确规定在国务院设立A 审计机关 B 国家审计委员会 C 国家审计局 D 证监会【答案】：A【解析】：本题考查我国政府审计的发展。1982 年 12 月 4 日第五届全国人民代表大会第五次全体会议通过的新宪法，明确规定了设立审计机关，实施审计监督。2.一般来说，实行有偿审计的是A 国家审计机关 B 地方审计机关 C 社会审计组织 D 内部审计部门【答案】：C 【解释】：本题考查政府审计、社会审计和内部审计的区别。社会审计即注册会计师审计是由会计师事务进行的有偿设计。3.审计最本质的特性是A 监督性 B 鉴证性 C 评价性 D 独立性
2、【答案】：D【解释】：本题考查审计的本质和审计的特征。审计的本质应概况为具有独立性的经济监督、评价、鉴证活动。为了充分体现审计的本质属性，在审计机构设置和实施审计过程中，必须遵循独立性原则。4.国家审计、社会审计、内部审计三者最大的区别体现在A 审计内容 B 审计主体 C 审计客体 D 审计目的【答案】：B【解释】：本题考查审计按主题的分类、按审计主题分类，可以将审计分为政府审计（国家审计） 、内部审计和注册会计师审计（社会审计） 。5.下列各项审计中，独立性最强的是A 国家审计 B 民间审计 C 内部审计 D 政府审计【答案】：B【解释】：本题考查注册会计审计（民间审计）与政府审计（国家审计
3、）和内部审计的区别。注册会计师审计是双向独立，即独立于第三关系人（审计委托人） ，又独立于第二关系人（被审计单位） ；政府审计仅独立于第二关系人 （被审计单位） ；内部审计仅与所审的其他职能部门相对独立。6 注册会计师审计的产生主要是由于A 财产所有权与管理权分离 B 财产所有权与经营权分离 C 提高企业管理水平的需要 D 遵守公司法的需要【答案】B【解释】：本题考查注册会计师审计的产生和发展。注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权和经营权的分离。二多项选择题1 我国社会审计对会计报表审计的总目标是A 公允性 B 效益性 C 合规性 D 合法性 E 真实性【答案】AD【解释】本题考查注册会计
4、师审计（社会审计）的目标。注册跨即使审计的目标是对财务报表的合法性和公允性发表审计意见、2 审计按照主体分类，可分为A 政府审计 B 事前审计 C 内部审计 D 社会审计 E 事后审计【答案】ACD【解释】本题考查神剑主题的分类。按审计主体分类，可以讲审计分为政府审计、内部审计和注册会计师审计（社会审计） 。选项 BE 是审计按其实施的时间分类的内容。第二章 注册会计师职业道德一单项选择题1 一下属于会计师事务所泄密的是A 允许投资人查询被审计单位的档案B 办理了必要的手续后，允许法院依法查阅审计档案C 注册会计师协会因对职业情况进行审查而查阅审计档案D 不同会计师事务所的注册会计师因审计工作
5、的需要而查阅审计档案【答案】A【解释】本题考查的是保密义务的豁免。注册会计师在三种情况下可以披露客户的有关信息：第一，取得客户的授权。第二，根据法规要求，为法律诉讼贮备文件或提供证据以及向监管机构报告发现的违反法规行为。第三，接受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查2 下列情况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是A 注册会计师的母亲退休前担任被审计单位工会的文艺干事B 注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干C 注册会计师的一位朋友拥有被审计单位的股票D 注册跨即使的妹妹大学毕业后在被审计单位担任现金出纳【答案】D【解释】本题考查是威胁独立性的情形。 、
6、威胁独立性的情形宝货经济利益、自我评价、关联关系和外界压力等本题选项注册会计师的妹妹为被审计单位现金出纳为关联关系对独立性的威胁。二、多项选择题1.会计师事务所和注册会计师接受年报审计业务时，如果与被审计单位之间存在下列关系，需要回避的是A 注册会计师的妻子持有委托单位 1000 股股票B 注册会计师五年前是委托单位的总账会计C 注册会计师的表姐是委托的仓库保管员D 会计师事务所曾给委托单位提供一笔二百万借款，至今未还E 注册会计师是委托单位的常年会计顾问【答案】：ADE【解析】：本题考查的是威胁独立性的情形。AD 项为与鉴证客户存在专业服务以外的直接经济利益或重大的间接经济利益，会产生经济利
7、益威胁，E 项是为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务，会产生自我评价威胁。2.下列各情况中，影响会计师事务所独立性的是A 会计师事务所的办公用房系向某委托单位租用的B 会计师事务所为某委托单位代理纳税，同时承揽其会计报表审计业务C 会计师事务所的一名注册会计师是某鉴证客户的独立董事D 会计师事务所为某上市公司提供会计报表审计服务的同时，还为其编制会计报表E 会计师事务所按审计业务工作量的大小进行收费【答案】：ACD 【解析】：本题考查的是影响独立性的情况。A 项属于与鉴证客户存在密切的经营关系，会产生经济利益威胁，C 项为关联关系对独立性的威胁 ,D 项是为鉴证客户编制属于鉴证业务对象
8、的数据或其他记录，为自我评价对独立性的威胁， 。第三章 注册会计师执业准则体系与法律责任单项选择题审计档案的所有权应属于A 委托单位 B 编制审计工作底稿的审计师 C 承接该项业务的会计师事务所 D 注册会计师协会【答案】：C【解析】：业务工作底稿的所有权属于会计师事务所第四章 审计目标与计划审计工作单项选择题以下工作中，不属于总体审计计划的是A 重要会计问题与重点审计领域 B 审计工作进度及时间、费用预算C 审计重要性的确定及审计风险 D 审计方法与审计程序的确定【答案】：D 【解析】：本题考查的是总体审计计划即新准则总体审计策略 内容。D 项属于具体审计计划内容。第五章 审计证据与审计工作
9、底稿一 “审计证据的数量应能最低程度地支持审计意见的发表”所表达的审计证据的特点是A 可靠性 B 相关性 C 公允性 D 充分性【答案】：D【解析】：本题主要是考查审计证据充分性的概念。2.下列各项审计证据中证据力最不可靠的是A 银行对账单 B 管理当局的声明书 C 盘点清单 D 采购发票【答案】：B【解析】：本题考查审计证据的可靠性。审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。3.下列有关审计证据可靠性的表述中，注册会计师认同的是A 内部证据在外流转并获取其他单位承认，则具有较强的可靠性B 被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性C 环境证据碧
10、口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强D 书面证据与实物证据相比是种辅助证据，可靠性较弱【答案】：A 【解析】：本题考查审计证据的来源与可靠性。一般而言，内部证据不如外部证据可靠，但如果内部证据在外部流转，并得到其他单位或个人的承认，则具有较强的可靠性。4.下列审计证据中，其证明力由强到弱排列的是A 注册会计师自编的分析表、购货发票、销货发票、管理当局声明书B 购货发票、销货发票、注册会计师自编的分析表、管理当局声明书C 销货发票、管理当局声明书、购货发票、注册会计师自编的分析表D 注册会计师自编的分析表、销货发票、管理当局声明书、购货发票【答案】：A 【解析】：本题考查审计证据的可靠性5.某
11、会计师事务所于 2006 年 2 月 8 日与甲股份有限公司董事会签订了该公司当年度会计报表审计的业务约定书，2006 年 2 月 9 日至 16 日按计划进行外勤审计工作，并于当月 20 日签发审计报告，则该会计师事务所至少应将有关本审计项目的当期档案保管至A2016 年 2 月 8 日 B 2016 年 2 月 16 日 C 2016 年 2 月 20 日 D 2016 年 12 月 31 日【答案】:C 【解析】：本题考查审计工作底稿的保存期限。会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存 10 年。二、多项选择题审计证据的充分性与适当性之间的内在关系为A 审计证据的相关性与可
12、靠性较高时，所需证据的数量相对较少B 审计证据的充分性较高时，适当性就较低C 审计证据的相关性与可靠性较低时，所需证据数量相对较多D 审计证据的适当性会影响审计证据的充分性E 在符合性测试时，不考虑审计证据的充分性与适当性之间的内在关系【答案】：ACD【解析】：本题考查审计证据的充分性与适当性之间的内在关系第七章 销售与收款循环审计一、单项选择题1. 分期收款销售时，企业确认销售收入应按照A 发货的时间 B 对方付清货款的时间C 开发票的时间 D 合同约定的收款时间【答案】A【解析】考查销售收入的“截止”认定。销售合同或协议明确销售价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，应当在发出商品时
13、按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。2. 对通过韩正无法证实的应收账款，最有效的审计程序应是（）A 审查资产负债表日后的收款情况 B 审查与应收账款相关的销货凭证C 进行分析性复核 D 审查已作为坏账的应收账款【答案】B【解析】考查应收账款“存在”认定的实质性程序。如果注册会计师遇到采用积极的函证方式实施函证而未能收到回函的情况，注册会计师应当考虑与被询证者联系，要求对方作出回应或再次寄发询证函，如果仍未得到被询证者的回应，注册会计师应当实施替代审计程序。例如检查与销售有关的文件，包括销售合同或协议、销售订单、销售发票副本及发运凭证等，以验证这些应收账款的真实性。3. 如果
14、审计人员怀疑被审计单位存在向虚构的顾客发货并作为销售业务入账的行为，则应执行最有效的交易实质性测试程序是（）A 复核主营业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目B 将发运凭证与存货永续记录中的发运分录核对C 将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款中的分录进行核对D 将主营业务收入明细账中的分录同销售单中的赊销审批和发运审批核对【答案】D【解析】考查主营业务收入的“发生”认定的审计程序。抽取本期一定数量的记账凭证，检查入账日期、品名、数量、单价、金额等是否与销售发票、发运凭证、销售合同或协议等一致。4. 注册会计师向债务人函证应收账款的主要目的是为了（）A 证实
15、债务人的存在和被审计单位记录的真实性B 确定应收账款能否收回C 符合专业标准的要求D 确定坏账损失的处理是否恰当【答案】A【解析】考查应收账款函证的目的。函证应收账款的目的在于证实应收账款余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为。5.注册会计师审计应收账款的目的，不应包括（）A 确定应收账款的存在性 B 确定应收账款记录的完整性C 确定应收账款的回收期 D 确定应收账款会计报表披露的恰当性【答案】C【解析】考查应收账款的审计目标6.为了证实被审计单位某月份关于销售收入的“存在或发生”认定或“完整性”认定，下列最有效的审计程序是（）A 汇总当月销售收
16、入明细账的金额，与当月开出销售发票的金额相比较B汇总当月销售收入明细账的笔数，与当月开出销售发票的张数相比较C汇总当月销售发票的金额，与当月所开运凭证及商品价目表相核对D汇总当月销售是收入明细账的销售数量，与当月开出发运单销售数量相比较【答案】D【解析】从主营业务收入明细账中选取样本，追查至相应的销售发票存根，进而检查其编号是否连续，有无不正常的缺号发票和重号发票。这种测试程序可同时提供有归案真实性和完整性目标的证据。二多项选择1.应收账款的审计目标有（）A 确定应收账款是否真实B 确定应收账款的余额是否正确C 确定应收账款是否归被审计单位所拥有D 确定应收账款的回收期E 确定应收账款在会计报表上的披露是否恰当【答案】ABCE【解析】考查应
