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1、个税的公式及相关重要知识点个税的公式及相关重要知识点1.工资、薪金 应纳税额=（每月收入额-3500 元或 4800 元）适用税率-速算扣除数2、个体工商户的生产、经营所得 应纳税额=（全年收入总额-成本、费用及损失）适用税率-速算扣除数3、企业、事业单位的承包、承租经营所得（2012 年教材重大调整）4、劳务报酬所得 2.计征方法：按次计征 （1）只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。 （2）属于同一事项连续取得收入的，以 1 个月内取得的收入为一次。 应纳税额的计算 （1）每次收入不足 4000 元的 应纳税额=（每次收入额-800）20% （2）每次收入在 4000 元以上的 应纳税额
2、=每次收入额（1-20%）20% （3）每次收入的“应纳税所得额”超过 20000 元的 应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数=每次收入额（1-20%）适用税率-速算扣除数5、稿酬所得 应纳税额的计算 （1）每次收入不足 4000 元的 应纳税额=（每次收入额-800）20%（1-30%） （2）每次收入在 4000 元以上的 应纳税额=每次收入额（1-20%）20%（1-30%） 计征方法：按次计征 （1）同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税。 （2）同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或者先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得 征税，即连载作为一次，出版作
3、为另一次。 （3）同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。（4）同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一 次。 （5）同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算 为一次，计征个人所得税。6、特许权使用费所得 计征方法：按次计征 （1）以“某项”使用权的一次转让所取得的收入为一次。 （2）如果该次转让取得的收入是分笔支付的，则应将各笔收入相加为一次的收入，计征个人所得税。 应纳税额的计算 （1）每次收入不足 4000 元的 应纳税额=（每次收入额-800）20% （
4、2）每次收入在 4000 元以上的 应纳税额=每次收入额（1-20%）20%7、利息、股息、红利、偶然所得 1.计征方法：按次计征 （1）以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。 （2）偶然所得以每次收入为一次。 4.应纳税额=每次收入额20%8、财产租赁所得 1.范围界定 财产租赁所得，是指个人“出租”建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的收入。 2.计征方法 以“1 个月”内取得的收入为一次，按次征收。 4.应纳税额的计算 （1）每次（月）收入不足 4000 元的 （2）每次（月）收入在 4000 元以上的 应纳税额=每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800 元为限
5、）（1-20%）20%（或 10%）9、财产转让所得（2011 年不定项选择题） 应纳税额=（收入总额-财产原值-合理费用）20%10、捐赠（2010 年多选题、2011 年单选题、2011 年多选题） 1.个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向“教育、公益事业和遭受严重自然灾害 地区、贫困地区”的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额的 30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。 【解题思路】 （1）确定该税目的应纳税所得额；（2）计算准予扣除的捐赠限额（应纳税所得额30%） ； （3）如果实际捐赠额小于扣除限额，则应纳所得税额=（应纳税所得额-实际捐赠额）相应税率；（4） 如果实际捐
6、赠额大于扣除限额，则应纳所得税额=（应纳税所得额-捐赠限额）相应税率。 【案例 1】张某 2011 年 3 月取得劳务报酬收入 5000 元，通过民政部门向贫困地区捐赠 2000 元：（1） 应纳税所得额=5000（1-20%）=4000（元） ；（2）允许在税前扣除的捐赠限额=400030%=1200（元） ； （3）应缴纳个人所得税=（4000-1200）20%=560（元） 。 【案例 2】张某 2011 年 3 月取得稿酬收入 5000 元，通过民政部门向贫困地区捐赠 1000 元：（1）应纳 税所得额=5000（1-20%）=4000（元） ；（2）允许在税前扣除的捐赠限额=4000
7、30%=1200（元） ；（3） 应缴纳个人所得税=（4000-1000）20%（1-30%）=420（元） 。 2.个人通过非营利的社会团体和国家机关向“红十字事业、农村义务教育、公益性青少年活动场所 （包括新建） ”的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。 【解释】考生应准确区分什么情况下可以“全额”扣除，什么情况下只能扣除“30%” 。 3.对个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向汶川地震灾区的捐赠，允许在当年个人 所得税前全额扣除。 4.个人的所得（不含“偶然所得”和经国务院财政部门确定征税的“其他所得” ）用于对“非关联” 的科研机构和高等学校研究开
8、发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费的资助，可以全额在下月 （工资、薪金所得）或下次（按次计征的所得）或“当年” （按年计征的所得）计征个人所得税时，从应 纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣。11、境外收入的处理 【解题思路】首先计算该收入按照中国税法应缴纳的个人所得税税额，其次确定是否需要补缴个人所 得税：（1）如果在境外实际缴纳的个人所得税“低于”境内标准的，补缴个人所得税；（2）如果在境外 实际缴纳的个人所得税“高于”境内标准的，无需补税。企业所得税的扣除标准应纳所得税额 = 应纳税所得额 * 税率 应纳税所得额 = 收入总额准予扣除项目金额 = 会计利润 + 纳税调整增
9、加额 纳税调整减少额 =利润总额(会计利润)+纳税调整增加额(国家不当费用)纳税调整减少额(国家不当收入) =税法利润企业所得税扣除标准不能扣除14、赞助支出不能扣除13、税收滞纳金不属于行政性罚款、允许在税前扣如： 逾期归还银行贷款、按规定加收的罚息违反法律法规的罚金、罚 款不能扣除12、罚金、罚款、被 没收财产损失年度利润总额12%11、公益性捐赠支出报税局批准10、财产损失5年末应收款项余额比例9、坏账准备15%销售（营业）收入比例8、广告、业务宣 传费不得超过年销售（营业）收入的5按发生额60%扣除7、业务招待费按合同年限或10年无形资产摊销年限6、无形资产摊销净残值5%以内 房屋建筑
10、物不低于20年、 机器设备不低于10年、器具用具5年、运 输工具4年、电子设备不低于3年按直线法折旧5、折旧2.5%(超过部分,可在以后年度结转扣除)工资薪金总额规定比例4、职工教育费2%（要有工会专用收据）工资薪金总额规定比例3、工会经费14%工资薪金总额规定比例2、福利费基本工资、加班工资、奖金、津 贴、年终加薪等合理的工资薪金支出全 额可扣1、工资税法规定标准或比例计算方法项目案例分析 伟达共实现税前收入总额 1800 万(其中包括产品销售收入 1600 万，国库券利息收入 200 万)，发生各项成 本费用共计 1250 万(其中：合理的工资薪金总额 175 万，业务招待费用 90 万，
11、职工福利费 45 万，职工教 育经费 3 万，工会经费 9 万，税收滞纳金 15 万，提取的各项准备金支出 100 万(均未经税务部门批准)，其 他成本费用支出均符合税法规定)(企业所得税税率为 25%) 要求：根据上述规定，回答下列问题 (1)关于所得税的计算，下列说法中错误的是() A 、伟达公司的应纳税所得额为 573 万 B、伟达公司的应纳税所得额为 458 万 C、伟达公司的应纳所得税为 114.5 万 D、伟达公司的应纳所得税为 143.25 万 (2)关于职工教育经费和工会经费、下列说法正确的是( ) A、允许税前扣除的职工教育经费为 3 万 B、允许税前扣除的职工教育经费为 4
12、.375 万 C、允许税前扣除的工会经费为 3.5 万 D、允许税前扣除的工会经费为 9 万元(3)关于税收滞纳金和准备金支出的计算，下列说法中错误的是( ) A、企业交纳的税收滞纳金 15 万不得税前扣除 B、企业交纳的税收滞纳金可以税前扣除 9 万 C、未经税务部门核定的准备金支出不得税前扣除 D、符合会计准则规定的准备金支出可以税前扣除 (4)根据企业所得税法规定，伟达度的收入总额为( ) A、1600 万 B、1800 万 C、350 万 D、550 万 (5)关于业务招待费，下列说法正确的是( ) A、允许税前扣除的业务招待费为 8 万 B、允许税前扣除的业务招待费为 54 万 C、超过允许税前扣除部分的业务招待费，准予在以后纳税年度结转扣除 D、超过允许税前扣除部分的业务招待费，不得在以后纳简年度结转扣除
