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1、项目一项目一 认识税收筹划认识税收筹划一、单项选择题一、单项选择题1.A 2.D 3.C 4.B 5.C 6.A 二、多项选择题二、多项选择题1.ABCD 2.ABCD 3.ABCD 4.ABCD 5.ABCD 6.AD 项目二项目二 增值税税收筹划增值税税收筹划一、单项选择题一、单项选择题 1. A 2.A 3.C 4.A 5.A 6.D 7.C 8.B二、多项选择题二、多项选择题 1.CD 2.AD 3.ABCD 4.ABCD 5.ABCD 6.ABCD 7.CD 8.BCD 9.ABCD 10.ABCD三、判断题三、判断题 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 四
2、、案例分析题四、案例分析题 1.筹划分析如下： 恒星公司若从一般纳税人处购买： 应缴纳增值税=440017%-400017%=68 元 应缴纳城建税和教育费附加=68（7%+3%）=6.8 元 恒星公司的利润总额=4400-4000-6.8=393.20 元 恒星公司若从小规模纳税人处购买： 应缴纳增值税=44003%=132 元 应缴纳城建税和教育费附加=132（7%+3%）=1.32 元 恒星公司的利润总额=4400-3600-1.32=798.68 元 由此可见，从小规模纳税人处购买企业获得的净利润最大，所以应该从小规模纳税人 处购买。2.筹划分析如下： 方案一：销售一台空调，赠送一台电
3、饭煲。空调成本 2100 元，售价 3000 元；电饭煲 成本 210 元，售价 300 元。赠送 200 元商品视同销售。 增值税销项税额=3000（1+17）17+300（1+17）17=479.49（元） 增值税进项税额=2100（1+17）17+210（1+17）17=335.64（元） 应纳税额=增值税销项税额-增值税进项税额=479.49-335.64=143.85（元） 凌云公司的利润总额=3000（1+17）-2100（1+17）=769.23（元）方案二：销售价值一台空调和一台电饭煲，则给予 300 的价格折扣，并将价格折扣开 在同一张发票的金额栏中反映。 增值税销项税额=3
4、000（1+17）17=435.90（元） 增值税进项税额=2100（1+17）17+210（1+17）17=335.64（元）应 纳税额=增值税销项税额-增值税进项税额=435.90-335.64=100.26（元） 凌云公司的利润总额=3000（1+17）-2100（1+17）-210（1+17） =589.74（元） 由分析可知，方案一实质上属于实物折扣销售方式，是在发生销售额的基础上进一步 赠送商品，税法上属于视同销售行为，不仅增加了增值税税收负担，而且还应对个人的偶 然所得代扣代交个人所得税，从而进一步增加了税收负担。 方案二实质上属于折扣销售方式，与方案一相比，因不涉及赠送，既可以
5、避免视同销 售征税，又避免了代扣代交个人所得税。 因此，方案二优于方案一。 3. 筹划分析如下： 方案一：若农机和其他机电设备未分别核算 增值税应纳税额=100017%-100=70（万元） 方案二：若农机和其他机电设备分别核算 增值税应纳税额=40017%+60013%-100=46（万元） 因此农机和其他机电设备分别核算方案较优。项目三项目三 消费税税收筹划消费税税收筹划一、单项选择题一、单项选择题 2.A 2.A 3.A 4.C 5.D 6.B 7.A 8.C 9.B2 2、多项选择题多项选择题 2.AB 2.AB 3.ABCD 4.ABCD 5.ABD 6.ABCD 7.ACD 8.A
6、BCD 9.ABCD 10.ACD三、判断题三、判断题 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 四、案例分析题四、案例分析题 1. 筹划分析如下： 消费税法规定，纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料、消费资料、投资入股和 抵偿债务等方面，应当按照纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。在实际 业务中，企业如果将自产应税消费品用于这几个方面，一般是按照双方协议价或者公允价 确定交易价格的，而这个价格往往是市场平均价。如果按照同类消费品的最高价格计算消 费税，显然会加重企业税收负担。所以，企业如果发生了这几类业务，其纳税筹划思路是： 先把这三类业务转化为销售，然后以销售款购买物资、投资
7、或者抵债。通过这样筹划，可 以达到减税的目的。若直接以其自制应税消费品投资 应纳消费税=2085%=8（万元） 应纳城建税及教育费附加=8（7%+3%）=0.8（万元） 若与被锦湖轮胎厂先签约销售协议，销售价格为 7.5 万元，然后再以销售款投抵偿债 务。 应纳消费税=207.55%=7.5（万元） 应纳城建税及教育费附加=8（7%+3%）=0.75（万元） 筹划后与筹划前相比，可以节约消费税及其附加税费。2. 筹划分析如下： 若门市部不独立核算 厂家直接销售每一平方米地板应纳消费税额为 11 元-12.5 元 若设立独立核算的门市部，可以以较低的价格向门市部供货，门市部再以正常价格对 外销售
8、。 若门市部独立核算 厂家直接销售每一平方米地板应纳消费税额为 10 元 由此可见，应设立独立核算的门市部。3. 筹划分析如下： 方案一：自行加工成白酒，发生加工费及辅料成本为 100 万元。 应缴纳的消费税=100020%+100000010005000.510000=300 万元 应该缴纳的增值税=100017%-20017%=136 万元 城建税及教育费附加=（300+136）（7%+3%）=43.6 万元 税后利润=（1000-200-100-300-43.6）（1-25%）=356.475%=267.3 万元 方案二：委托其他酿酒厂加工成白酒并装瓶，收回后直接销售，支付加工费 100
9、 万元。 假定受托酿酒厂无同类消费品生产。 委托方代收代缴的消费税=（200100+100000010005000.510000） （120）20+100000010005000.510000200（万元） 应缴纳的消费税=100020%+100000010005000.510000-200=100 万元 应该缴纳的增值税=100017%-20017%-10017%-=119 万元 城建税及教育费附加=（300+119）（7%+3%）=41.9 万元 税后利润=（1000-200-100-100-41.9）（1-25%）=558.175%=418.58 万元 从以上分析可以看出，在各相关因素相
10、同的条件下，委托加工方式税负比自行加工方 式税负要低。故要选择方案二。项目四项目四 营业税税收筹划营业税税收筹划一、单项选择题一、单项选择题 3.D 2.D 3.D 4.B 5.A 6.A 7.B 8.无 9.D 10.C3 3、多项选择题多项选择题 3.ABC 2.ACD 3.ABC 4.BC 5.AD 7.ACD 7.AD 8.AC 9.AD 10.ABCD3 3、判断题判断题 2. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 四、案例分析题四、案例分析题 1.筹划分析如下： 如果采用包工不包料，五建建筑安装公司应纳营业税=（3500+4500）3%=240（万元）如果采用包工
11、包料，甲企业应纳营业税=（3500+4100）3%=228（万元） 可节约营业税 12 万元 由此可知，包工包料，可以节约营业税款 9 万元，方案更优。2.筹划分析如下： 冰箱厂和绿城开发公司合作建房，并按照协议分房，属于“以物易物”方式的合作建 房。双方各自应缴纳营业税的计算如下： 冰箱厂以地换房，绿城开发公司投资 6000 万元，双方平分楼房，则冰箱厂按照转让土 地使用权应纳营业税=60005%=300（万元） 销售给职工楼房，则按照销售不动产应纳营业税=60005%=300（万元） 冰箱厂在建房和售房过程中共纳营业税=300+300=600（万元） 绿城开发公司以房换地，绿城开发公司投资
12、 6000 万元，双方平分楼房，则按照转让不 动产应纳营业税=60005%=300（万元） 对外销售给商品房，按照销售不动产应纳营业税=140005%=700（万元） 绿城开发公司在建房和售房过程中共纳营业税=300+700=1000（万元） 双方合计共纳营业税=600+1000=1600（万元） 若双方分别以地和资金合资，成立一家合营公司，冰箱厂和绿城开发公司是共担风险 共享收益，该合营公司盖房后，以 20000 万元卖给电缆厂职工和市场。 则在合作建房环节双方均不缴纳营业税，而合营公司销售房屋应纳营业税=200005%=1000（万元） 则合营公司建房方式比合作分房方式共少纳营业税=160
13、01000=600（万元）3.筹划分析如下： 华兴饭庄经营住宿、餐饮、旅游、娱乐，住宿和餐饮适用税率为 5%，卡拉 OK 歌舞厅 业务属于娱乐业征税范围，当地政府规定适用税率为 20%，故酒店的经营方式属于兼营行 为。若华兴饭庄分别核算业务的营业额，则分别使用各自税率计算缴纳营业税； 则应纳营业税=(100+30)5%+5020%+(70-30)5%+4505%=41(万元) 若华兴饭庄不分别核算营业额，则所有收入按 20%税率计算缴纳营业税。 则应纳营业税=70020%=140(万元) 因此应选择分别核算业务的营业额进行纳税。项目五项目五 企业所得税税收筹划企业所得税税收筹划一、单项选择题一
14、、单项选择题1. A 2. D 3. C 4. B 5. C 6. B 7. C 8. B 9. B 10. C二、多项选择题二、多项选择题1. BD 2. AD 3. ACD 4. ABCD 5. ABC 6. ABC 7. ABCD 8. AD 9. AB 10. BD 三、判断题三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 四、案例分析题四、案例分析题 1甲企业 2015 年的会计利润预计为 100 万元（扣除捐赠后的利润额） ，计划通过公 益性组织捐赠 8 万元，直接向受赠单位捐赠 4 万元。不考虑其他纳税调整因素，计算该企 业当年应缴纳的企业所得税。请对其进行纳税筹划。
15、答案：答案：（1）纳税筹划前：捐赠扣除限额=10012%=12 万元 公益性捐赠 8 万元12 万元，可全额扣除，直接向受赠单位捐赠的 4 万元不能扣除。 应纳税所得额=100+4=104 万元，应纳企业所得税额=10425%=26 万元。 （2）筹划分析如下： 可以将计划直接向受赠单位捐赠的 4 万元改为通过公益性组织捐赠，可全额扣除， 应纳税所得额=100 万元，应纳企业所得税额=10025%=25 万元 通过税收筹划，可以节省 1 万元的企业所得税。2甲企业计划 2015 年度的业务招待费支出为 150 万元，业务宣传费支出为 120 万元， 广告费支出为 480 万元。该企业 2014 年度的预计销售额 8 000 万元。请对其进行纳税筹划。答案：答案：根据企业所得税法规定，业务招待
