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1、实务系列课程现金业务解读背景：1受众定位：缺乏实务操作经验，需要职业指导的人群。2解读层面：解读相对集中，不做大范围扩延。3内容体系：涉及基础知识、实务操作、注意事项（内控）、延伸思考。目录一、现金的基础知识掌握会计语言，练好基本功。基本功就是：弄懂借贷方向；会用会计科目；熟悉业务程序。1库存现金的内涵我们所指的现金具体指的是“库存现金”，库存现金是单位为了满足经营过程中零星支付需要而保留的现金。它区别于“银行存款”，是企业实际存放在企业的保险柜中，直接保管的货币资金。【思考】能说可以随时支配吗？提示：现金管理规定不能“坐支”2“库存现金”账户的核算“库存现金”账户是资产类账户，借方反映库存现
2、金的收入，贷方反映库现金的支出，余额在借方，表示库存现金的余额。“库存现金”反映了现金的收支业务。【思考】可不可以出现贷方余额呢？3现金日记账基本要求企业应当设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。（只设记账凭证的，直接按记账凭证来登记）“日清月结”：现金出纳业务，必须做到按日清理，按月结账。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额及结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账实相符。每月终了，应当计算本月借贷方发生额，结出本月余额，并与总账核对。【思考】“日清月结”的必要性1对工作负责，做到账实相符，账账相符。2监管现金留存变化，为后续使用计划提供基础。（动态
3、管理）3便于查找和责任认定。二、现金收支业务实务在实际中，单位都会制定业务流程，每个岗位的人都应该按照业务流程履行相应的职责。作为重点监管对象的现金，其收支业务必须要遵循一定的程序严谨有序的操作。一般的流程为：填写凭证审核签批收付款制作记账凭证登记账簿账实核对编写报表。（一）单证审核在企事业单位，都会有涉及现金收支的具体规定，尽管报销流程、授权批准、报销标准、报销时限不尽相同，但都无外乎下列方面：1内容及形式的合规性审核主要核实凭证所记录的经济业务是否与实际情况相符；发票等原始票据是否符合规定（盖章、真伪、票面内容等）；凭证必须具备的基本内容是否填写齐全；文字和数字是否填写正确、清楚；各级领导
4、及经办等有关人员是否签字盖章。审核中若发现不符合实际情况、手续不完备或数字计算不正确的原始凭证，应退回有关经办部门或人员，要求他们予以补办手续。2收支内容合理合规性审核主要查明发生的经济业务是否符合国家的政策、法规，以及内部的报销标准，有无明显不合理及异常；发票的类型和内容是否与支出内容匹配；收款人与发票抬头是否一致；购买实物的原始凭证，是否有验收证明等；另外，出纳应随时察看各项支出是否已达当月该项费用预算限额，如已达到或超过预算则不应支出，待修改预算并经公司审批后再支出。审核中若发现不合理的地方，要请对方予以说明，发现问题及时向领导汇报沟通。巨额招待费。3技术性审核根据原始凭证的填写要求，审
5、核原始凭证的摘要和数字及其他项目是否填写正确、数量、单价、金额、合计是否填写正确、大、小写金额是否相符。若有差错，应退回经办人员予以更正。【提示】写的时候要贴着下线，不能悬空。【提示】在审核无误后，出纳根据收支性质，办理完毕结算手续时，加盖“现金收讫”“现金付讫”“银行收讫”“银行付讫”，以示业务办理终结，避免重复。【提示】正确使用各种印章（一）财务专用章必须由专人保管，并在授权范围内使用；“现金收讫”“现金付讫”“银行收讫”“银行付讫”章由出纳人员专用。（二）会计人员应刻制一枚长方形名章，用于原始凭证、记账凭证、会计报表等指定位置和更正数字，其规格不超过账表横格的三分之二。（三）盖会计科目章
6、，用蓝色印油；盖姓名章，用红色印油，字迹要清晰。（四）支票与印鉴应分别保管，不得由出纳一人管理。【延伸阅读】区直报帐单位原始票据审核细则一、报账业务中原始凭证审核的基本原则（一）真实性原则即审核票据是否如实反映了经济业务的本来面貌，是否具备成为单位合法原始凭证的条件。例如，凭证上未写明接受单位或接受单位与核算单位名称不符的外来凭证，联次不符的凭证，不能证实经济业务是否已经完成的书面文件等等，都不能作为原始凭证入账。（二）合法性、合理性原则即将原始凭证所记载的经济内容与现实有效的国家法规、制度等进行核对，看是否相符。例如，财产物资的收发、领退、报废等是否按规定办理手续；费用的开支是否符合开支范围
7、和开支标准；有无巧立名目滥发奖金、加班费、补助费，或者随意挥霍浪费等问题。（三）完整性原则即审查原始凭证中所有应填项目是否填写完整，经办人员签章是否齐全，审批手续是否全部办妥。（四）正确性原则即审查原始凭证上有关数量、单价、金额的填写是否清楚，计算是否正确，小计合计的加总及数字的大小写是否一致。 二、报账业务中原始凭证审核的具体操作要求（一）报账业务中需提供相关资料的经济业务事项1收入款项（1）收取其他单位的款项，需提供收款单据或情况说明；（2）收取国有资产租赁费用等，应提供税务发票和租赁合同；（3）所有收入要及时督促单位缴库。2正常经费支出（1）人员支出对于行政单位和全额拨款事业单位执行工资
8、统发的，按区财政局行财科审核后的工资表记账；对于差额补助事业单位或自收自支单位，工资未实行统发的，来中心办理发放人员工资时，首次应带上单位的编制手册和最新的人社部门关于工资的批文及附表，并在核算中心备案，以后有工资变动应附组织或人社部门批复。劳动合同用工，各单位应从严控制，单位确因工作需要雇佣临时工勤人员，要向核算中心报送经人社部门核定的用工名册，月工资标准不得超过在编人员的工资标准，并在核算中心备案。特殊岗位、特殊工种、特殊行业发放的岗位津贴、外勤补助等首次发放，应提供财政人事部门和主管部门的文件，并在核算中心备案。加班、值班工资。应从严控制，确因工作需要加班的，由法人代表签字，按有关财务管
9、理制度的规定计算加班费，提供加班工作事由、日期；值班费发放应提供值班安排表，同时提供有权部门文件或依据。非本单位工作人员，不得在本单位报销各类津贴、补贴和费用；借调人员的福利待遇原则上应在原单位发放，确需在借调单位支付的，应由原单位开具未支付证明（工资除外）。各种目标责任制考核奖励的发放，应提供区委、区政府的相关文件或区委、区政府报告批复。特殊事项，如教师课时费，招生任务完成奖，应有发放标准和有权部门规定的发放依据或批复。（2）公用支出办理下列经济事项，如果发票未列明数量、单价等事项，需提供清单（清单应加盖供货方印章，其中报销 C 类经济事项，还应附合同或协议）。A购置办公用品及有关用品（未纳
10、入政府采购范围的）、图书资料；B车辆维修、打字复印、印刷；C广告宣传、勘察设计、审计评估；D其他事项。修缮、装饰工程支出及单位基本建设支出，应附施工合同、工程预算、决算（审计报告），属于招投标和政府采购范围的，还应提供招投标文件和政府采购有关手续。报销外出学习、培训考察等费用，应提供有关部门会议通知和纪委廉政办批复，严格按都纪发200821 号文件执行。单位人员因公临时出国的，报销费用时应附有出国人员审批表及相应的文件。单位组织召开的会议报销费用时，应附会议通知文件、会议预算及召开会议宾馆、饭店的结算清单，结算清单应注明会议天数、人数、食宿费标准、房间数、场租费等详细情况。捐赠支出需提供捐赠相
11、关情况说明。招待费支出实行总额控制定点接待制度，在总额范围内严格执行三单合一报销规定，超总额不予报支。沐浴、娱乐休闲等高消费场所发票一律拒付。（3）个人补助支出报销工伤医药费用时应附医院处方、工伤鉴定及情况说明。年终困难补助等应提供单位会办纪要及情况说明。抚恤金、丧葬费等个人补助费用应提供人社部门和财政部门的文件。3专项经费（1）拨支专项经费，提供上级部门、财政部门或主管部门的专项资金分配方案；（2）专项经费的使用应提供有关文件，坚持专款专用的原则；（3）专项经费中列支工作经费的要提供费用使用依据。4暂付款（1）职工外出开会、学习考察等预借款项，需提供会议通知、学习考察文件；（2）购买固定资产
12、、大额办公用品预付款项的，属于政府采购范围的，需提供政府采购资金转账通知单或政府采购计划项目申请审批表；不属于政府采购范围的，需提供采购计划申请或购销合同；（3）购买材料预付款项，需提供购销合同、付款协议书；（4）主管部门垫付所属单位的报刊杂志费、资料费等，需提供支付明细；（5）基建项目支付工程预付款，需提供税务部门开具的税票同时提供工程承包合同和付款协议书。5材料（1）购入材料时，需提供购买材料合同及材料明细清单；（2）接受捐赠或上级无偿划拨的材料，需提供物资清单、接受单位入库通知单；（3）材料出库时，需提供单位“材料出库通知单”；（4）材料的盘盈盘亏，应提供材料盘存明细表及有权部门批准的处
13、理意见。6固定资产（1）购置固定资产应提供由资产管理人员签名的资产验收单；（2）基建完工交付使用的固定资产，需提供基建竣工决算书及审计部门的审计报告；（3）接受捐赠固定资产，需提供捐赠人的有关单据记录；（4）报废、毁损、处理、拍卖固定资产，应提供相关手续，根据行政事业单位国有资产管理办法规定要求，应提供财政部门的批复文件或主管部门的批复文件，一级预算单位由本单位提供正式文件，文件后附详细的资产处置清单，由资产管理员和单位负责人在清单上签字确认；（5）盘盈盘亏固定资产，需提供固定资产盘存明细表、单位情况说明书及有权部门批准的处理意见。7基建项目支出。提供项目立项申请、发改委等部门同意立项批文、工
14、程承包合同书、工程预（决）算书，属于招投标和政府采购范围的，按招投标和政府采购程序办理。8借入款（1）向银行借入款项，需提供借款申请和与银行签订的借款合同；（2）向其他单位及个人暂借的款项，需提供借款用途、借款协议书及有关单据同时提供政府或上级主管部门同意借款的批复。需支付利息，借款协议书应予明确，同时利息结算不得高于人民银行规定的同期限贷款利率上限。9单位自制原始凭证（差旅费报销表、原始单据粘贴封面等），应用黑水笔填写，用蓝水笔圆珠笔等填写的不予支付。（二）报账业务中不予报销的事项1签字权限与报账业务登记表填写的审批权限及单位内部财务管理制度不符的票据。2白条及收款收据。支付劳务费等事项应向
15、收款人索要“税务机关代开统一发票”。3发票不规范的（1）无收款单位印章；（2）大小写金额不符；（3）发票记载的内容经过涂改的（发票上记载的内容有变更的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。发票金额有错误的，不得更正，必须由出具单位重开）；（4）项目开具不全（如无付款人名称，开票日期，商品品名规格等，住宿发票无住宿天数、住宿标准、住宿人数等）。4经营性收费使用行政事业性收费票据。5旅行社开具的发票原则上不予报销，确因工作需要由旅行社承办的，应附有关部门文件和纪委廉政办批复。6发票上的收款人印章与实际支付时的收款人不是同一单位的（附委托转付书的除外）。7参加医疗保险的单位，根据医
16、疗改革有关精神，除工伤、女职工生育等特殊情况以外，不得在单位经费中报销职工医疗费。8个人责任导致的各种赔款、罚款应由个人支付，不得在单位经费中报销（单位先行垫付的要及时向责任人催收）。9单位内部财务管理制度应当明确规定报销事项和标准，对未做规定的（如职工进修培训费、加班值班费等）不予报销。10凡属政府采购规定范围内的支出，未按政府采购办理的，不予报支。（二）制作记账凭证在实际工作中，为了便于登记账簿，需要将来自不同的单位、种类繁多、数量庞大、格式大小不一的原始凭证加以归类、整理，填制具有统一格式的记账凭证，确定会计分录并将相关的原始凭证附在记账凭证后面。记账凭证又称记账凭单，或分录凭单，是指财会部门根据审核确认无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制、记载经济业务的简要内容，确认会计分录，作为记账直接依据的一种会计凭证。制作记账凭证的过程就是运用会计语言记录经济业务，并按会计信息要求分门别类的计入相关账户。1记账凭证样式2填制要求（1）记账凭证必须附
