2011年初级会计实务基础班讲义

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1、1第一讲第一讲 前言前言 一、一、20102010 年年初级会计实务初级会计实务教材的结构及主要变动情况教材的结构及主要变动情况 总体来说，总体来说，20102010 年教材变动较大。年教材变动较大。 删掉原教材各章知识点简介，并由原教材七章调整为十一章，具体结构及变动情况如下表：删掉原教材各章知识点简介，并由原教材七章调整为十一章，具体结构及变动情况如下表： 20092009 年教材结构年教材结构20102010 年教材结构年教材结构变动情况变动情况 第一章 总论*删掉原教材第 1 章总论，即删掉了会计概述、会计 要素、会计科目和会计账户、会计凭证、会计账簿、 账务处理程序、会计电算化等会计

2、的基础知识。 第二章 资产第一章 资产新增“投资性房地产”的核算。 一般纳税人购进固定资产进项税额可以抵扣。 第三章 负债第二章 负债新增“长期应付款”的核算 第四章 所有者权益第三章所有者权益微调 第五章 收入、费用和利润第四章 收入第五章 费用 第六章 利润1、将原教材第五章分解为三章，即收入、费用和利 润各占一章。 2、删掉收入的概念、特征及分类。 3、增加主营业务成本、营业税金及附加的核算。 第六章财务报告第七章财务报告新增“所有者权益变动表” 、 “附注“及“主要财务 指标分析” 。 第七章成本核算第八章产品成本核算 第九章 产品成本计算与分析1、原教材第七章分解为二章，即分解为“产

3、品成本 核算”及“产品成本计算与分析” 。 2、新增辅助生产费用分配的“顺序分配法” “代数 分配法” 。 3、新增“废品损失”及“停工损失”的核算。 4、拓展了产品成本计算的品种法、分批法和分步法 的内容。 5、新增“产品成本计算方法的综合运用” 。 第十章行政事业单位会计第十章行政事业单位会计新增内容新增内容 第十一章财务管理基础第十一章财务管理基础新增内容新增内容二、初级会计实务考试的特点：、初级会计实务考试的特点： 1.1.历年题型题量历年题型题量 题型题量分值 单选选择题2020 多项选择题1530 判断题1010 计算分析题420 综合题220 合计51100 上述题型中注意：上述

4、题型中注意： （1 1）多选题：）多选题：多选、少选、错选、不选均不得分 （2 2）判断题：）判断题：本类题每小题答题正确的得 1 分，答题错误的扣 0.5 分，不答题的不得分也不扣分。本类题最 低得分为零分。 2.2.重点突出重点突出 2010 年教材中第 1 章-第 6 章均属于会计要素核算内容。会计要素核算内容。本部分是历年考试的重点，所占分值很高，大概在 70左右，此部分重点为第一章资产的核算以及第四章收入的核算，考试中各种题型均可出现，而且这部分内容是 计算题和综合题的重点命题部分。例如在 2009 年的试题中资产这部分的分值达到 40 分。另外每一章都有一些重点 考核的内容。 3.

5、3.计算和理解的内容较多计算和理解的内容较多 2009 年考题单选中共有 13 道题目涉及的是计算，再加上计算分析题和综合题，整张试卷中计算性题目的分值 合计 53 分。 文字表述的题目内容也偏重对考点的理解，涉及较多的考点是经济业务对会计要素的影响以及重要会计科目的 核算内容。 三、学习建议三、学习建议 1、合理安排学习时间，制定学习计划，要持之以恒，乐观自信。 2、熟练掌握教材中的相关知识点，全面撒网，重点捕捞。 3、掌握近几年的相关考题出题点及相关的考点。 4、认真听课，勤做练习，经常复习，巩固考点第二讲第二讲 第一章第一章 资产资产 本章近四年考情分析：本章近四年考情分析： 单选多选判

6、断计算综合合计 题分题分题分题分题分题分 20096648442101121740 20087736662100.5618.535 20077748662.512.51931 200610103688210182442 平均37 本章教材结构：本章教材结构： 第一节第一节 货币资金货币资金库存现金；银行存款；其他货币资金。2第二节第二节 应收及预付款项应收及预付款项应收票据；应收账款；预付账款；其他应收款及应收款项的减值。 第三节第三节 交易性金融资产交易性金融资产主要介绍交易性金融资产的账务处理。 第四节第四节 存货存货存货概述（介绍存货成本的确定） ； 原材料；包装物；低值易耗品；委托加工

7、物资；库存商品；存货清 查；存货减值。 第五节长期股权投资第五节长期股权投资介绍长期股权投资的成本法及权益法。 第六节固定资产及投资性房地产第六节固定资产及投资性房地产固定资产；投资性房地产。 第七节第七节 无形资产无形资产及其他资产及其他资产无形资产；长期待摊费用。 本章内容讲解本章内容讲解 1 1、资产的概念、资产的概念 资产是指企业过去过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益带来经济利益的资源。资产的 分类： 2 2、资产的分类、资产的分类 分类标志分类标志具体类别具体类别 按是否具有实物形态有形资产；无形资产 按来源不同自有资产； 租入资产（指

8、融资租入的资产） 按流动性不同1 1、流动资产：、流动资产：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、 其他应收款、存货等。 2 2、非流动资产：、非流动资产：长期股权投资、固定资产、无形资产及其他资产。 【例题例题 1 1：20062006 年多选年多选】下列各项，属于资产必须具备的基本特征有（下列各项，属于资产必须具备的基本特征有（ ） 。 A A预期会给企业带来经济利益预期会给企业带来经济利益 B B被企业拥有或控制被企业拥有或控制 C C由过去的交易或事项形成由过去的交易或事项形成 D D具有可辨认性具有可辨认性 答案：答案：ABCABC 解析：资产是指由于过去的交易、事

9、项形成的并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利解析：资产是指由于过去的交易、事项形成的并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利 益。益。 第一节第一节 货币资金货币资金 学习要求：学习要求： 掌握库存现金清查的处理 掌握银行存款的核对 掌握其他货币资金的内容及核算 本节具体内容：本节具体内容： 货币资金包括库存现金、银行存款以及其他货币资金。 一、库存现金一、库存现金-流动性最强的资产流动性最强的资产（一）现金管理的制度（一）现金管理的制度 根据库存现金管理暂行条例的规定，现金管理制度主要包括以下内容： 1 1、现金使用范围、现金使用范围职工工资、津贴； 个人

10、劳务报酬； 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等的各种奖金； 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 向个人收购农副产品和其他物资的款项； 出差人员必需随身携带的差旅费；出差人员必需随身携带的差旅费； 结算起点（结算起点（10001000 元人民币）以下的零星支出；元人民币）以下的零星支出； 中国人民银行确定需要支付库存现金的其他支出。 2 2、现金限额、现金限额现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要保证企业日常零星开支的需要，允许企业留存现金的最高数额， 这一限额由开户银行由开户银行根据单位的实际需要核定。一般按照单位 3-5 天日常零星开支所 需确定。 3

11、3、现金收支规定、现金收支规定开户单位收入的库存现金应当于当日当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户 银行确定送存时间； 开户单位支付现金可以从本单位库存现金中支付或从开户银行提取，不得“坐支“库 存现金，因特殊情况需要坐支库存现金的单位，应当事先报经有关部门审查批准，并 在核定的范围和限额内进行。同时收支的库存现金必须入账。 不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库“； 不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取库存现金；不准用单位收入的现金以 个人名义存入储蓄。 不得“公款私存“；不得设置“小金库“ （二）现金的账务处理（二）现金的账务处理 注意：企业有内部周转使用备用

12、金的，可以单独设置“备用金”科目。 （三）现金的清查（三）现金的清查 企业应当按规定进行库存现金的清查，一般采用实地盘点法实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。现金盘点报告单。 清查中发现的有待查明原因的库存现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢“科目核算； 1 1、“ “待处理财产损溢待处理财产损溢“ “科目核算内容：科目核算内容： 该账户核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏的价值。 【注意】企业如有企业如有盘盈固定资产盘盈固定资产的，应作为前期差错的，应作为前期差错记入记入“以前年度损益调整以前年度损益调整”科目科目。 待处理财产损溢待处理财产损溢借 贷 审批前财产

13、的盘亏 审批前财产的盘盈数审批后结转待处理财产盘盈数 审批后结转待处理财产盘亏数2、现金清查的主要账务处理现金清查的主要账务处理 （1 1）现金短缺的会计处理）现金短缺的会计处理3:发现短缺时发现短缺时, ,（审批前调账）（审批前调账） 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 :审批后，审批后， 当查明原因后，分别情况处理：当查明原因后，分别情况处理： ：应由责任人赔偿的部分：应由责任人赔偿的部分： 借：其他应收款 贷：待处理财产损溢 ：属于无法查明原因的现金盘亏，应作为管理费用处理。即：属于无法查明原因的现金盘亏，应作为管理费用处理。即： 借：管理费用 贷：待处理财产损溢 （2 2）现金溢余的会计

14、处理）现金溢余的会计处理 ：当企业发生库存现金短缺溢余的业务时：当企业发生库存现金短缺溢余的业务时， （审批前调账） 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 ：审批后，：审批后， 当查明原因后，分别情况处理：当查明原因后，分别情况处理： ：属于应支付给有关人员或单位的：属于应支付给有关人员或单位的： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款 ：属于无法查明原因的库存现金溢余，经批准后，计入：属于无法查明原因的库存现金溢余，经批准后，计入“营业外收入营业外收入” 。 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入 【例题例题 2 2：20042004 年单选年单选】企业在进行现金清查时，查出现金溢余，并将溢余数记入企业

15、在进行现金清查时，查出现金溢余，并将溢余数记入“待处理财产损溢待处理财产损溢”科目。科目。 后经进一步核查，无法查明原因，经批准后，对该现金溢余正确的会计处理方法是（后经进一步核查，无法查明原因，经批准后，对该现金溢余正确的会计处理方法是（ ） A A将其从将其从“待处理财产损溢待处理财产损溢”科目转入科目转入“管理费用管理费用”科目科目 B B将其从将其从“待处理财产损溢待处理财产损溢”科目转入科目转入“营业外收入营业外收入”科目科目 C C将其从将其从“待处理财产损溢待处理财产损溢”科目转入科目转入“其他应付款其他应付款”科目科目 D D将其从将其从“待处理财产损溢待处理财产损溢”科目转入科目转入“其他应收款其他应收款”科目科目 答案：答案：B B 解析：无法查明原因的现金溢余批准后应转入解析：无法查明原因的现金溢余批准后应转入“营业外收入营业外收入” 。 【例题例题 3 3：20052005 年单选年单选】企业库存现金清查中，经检查仍无法查明原因的库存现金短款，经批准后应计入（企业库存现金清查中，经检查仍无法查明原因的库存现金短款，经批准后应计入（ ） 。 A A财务费用财务费用