税法作业题5_离线作业

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1、税法税法作业题作业题 5三、计算分析题三、计算分析题 1有一中国公民，2010 年 1 月12 月从中国境内取得工资、薪金收入 60 000 元，取 得稿酬收入 4000 元；当年还从 A 国取得特许权使用费收入 10000 元，从 B 国取得利息收 入 5000 元。该纳税人已按 A 国、B 国税法规定分别缴纳了个人所得税 1800 元和 800 元。 请计算该纳税人 2010 年应纳个人所得税税额。 1 1 （1 1）中国境内工薪收入应纳税额：）中国境内工薪收入应纳税额： 月工薪收入月工薪收入=60=60 00012=500000012=5000（元）（元） 月应纳税所得月应纳税所得=50

2、00-2000=3000=5000-2000=3000（元）（元） 月应纳个人所得税月应纳个人所得税=300015%-125=325=300015%-125=325（元）（元） 年应纳个人所得税年应纳个人所得税=32512=3900=32512=3900（元）（元） 注：注：0808 年年 3 3 月月1111 年年 9 9 月，工资薪金收入的费用扣除标准为月，工资薪金收入的费用扣除标准为 20002000 元。元。 （2 2）中国境内稿酬收入应纳税额）中国境内稿酬收入应纳税额= =（4000-8004000-800）20%20%（1-30%1-30%）=448=448（元）（元） （3 3）

3、A A 国收入按我国税法规定的应纳税额国收入按我国税法规定的应纳税额=10=10 00000000（1-20%1-20%）20%=160020%=1600（元）（元） ，在，在 A A 国实际缴纳税额为国实际缴纳税额为 18001800 元，大元，大 于抵扣限额，因而不用在我国补缴税款。于抵扣限额，因而不用在我国补缴税款。 （4 4）B B 国收入按我国税法计算的应纳税额国收入按我国税法计算的应纳税额=500020%=1000=500020%=1000（元）（元） ，在，在 B B 国实际缴纳税国实际缴纳税 额为额为 800800 元，小于抵扣限额，因而可以全额抵扣，但需在我国补税元，小于抵扣

4、限额，因而可以全额抵扣，但需在我国补税 200200 元。元。 该纳税人应纳税额该纳税人应纳税额=3900+448+0+200=4548=3900+448+0+200=4548（元）（元）2外国某公司派其雇员马克来我国某地企业工作，马克于 2010 年 1 月 1 日来华，工 作时间为 8 个月，但其中 8 月份仅在华居住 20 天，其工资由外方支付，月工资折合人民币 80000 元。 请计算马克 8 月份应纳税所得额和应纳个人所得税税额。 应纳税所得额应纳税所得额=80=80 000-4800=75200000-4800=75200（元）（元） 应纳税额应纳税额= =（7520035%-63

5、757520035%-6375）20/31=12867.7420/31=12867.74（元）（元）3王某退休后于 2010 年 1 月起承包了一家饭店，承包期为一年，按规定王某一年取 得承包收入 40000 元，此外，王某还按月领取退休工资 2400 元。王某作为饭店承包人，还 按规定履行个人所得税代扣代缴义务，一年来取得扣税手续费用 2200 元。 请计算王某一年应纳个人所得税税额。 （1 1）承包所得应纳税额）承包所得应纳税额= =（4040 000-200012000-200012）20%-1250=195020%-1250=1950（元）（元） 注：注：20102010 年个人承包、

6、承租所得的费用扣除标准为每月年个人承包、承租所得的费用扣除标准为每月 20002000 元，元，20112011 年年 9 9 月起改为月起改为 每月每月 35003500 元。该题是计算元。该题是计算 20102010 年的个人所得税，故扣除标准为每月年的个人所得税，故扣除标准为每月 20002000 元。元。 （2 2）退休工资免税）退休工资免税 （3 3）个人代理代扣代缴个人所得税取得的手续费免税。）个人代理代扣代缴个人所得税取得的手续费免税。4张某是我国地矿专家，其每月工资收入 7 000 元。在 2012 年 5 月，张某向某地矿 局提供一项专有技术，一次取得特许权使用费 80 00

7、0 元，出版专著一本获稿酬 18 000 元。 该年度张某曾出访美国和日本，出访美国期间在大学讲学获收入 3000 美元（汇率 1:6.8） ， 此项收入在美国已缴个人所得税 500 美元；出访日本期间，通过协商将其专著翻译成日文 出版，获得版权收入 100 万日元（100 日元=6 元人民币） ，该项所得在日本已缴纳个人所得税 10 万日元。 请根据上述资料计算张某 2012 年度应纳个人所得税税额。 4 4 （1 1）张某工资收入的月应纳税所得额）张某工资收入的月应纳税所得额=7000-3500=3500=7000-3500=3500 元。元。 工资收入全年应纳个人所得税税额工资收入全年应

8、纳个人所得税税额= =（15003%+200010%15003%+200010%）12=294012=2940（元）（元） 注：工资薪金费用扣除标准从注：工资薪金费用扣除标准从 20112011 年年 9 9 月月 1 1 日起改为日起改为 35003500 元。元。 （2 2）转让专有技术应纳税额）转让专有技术应纳税额=80=80 000000（1-20%1-20%）20%=1280020%=12800（元）（元） （3 3）稿酬收入应纳税额）稿酬收入应纳税额=18=18 000000（1-20%1-20%）20%20%（1-30%1-30%）=2016=2016（元）（元） （4 4）美国

9、的讲学收入在我国应纳税额）美国的讲学收入在我国应纳税额=30006.8=30006.8（1-20%1-20%）20%=326420%=3264（元）（元） ，在，在 美国已纳税为美国已纳税为 34003400 元（元（5006.85006.8） ，高于抵扣限额，故在国内不必补税。，高于抵扣限额，故在国内不必补税。 （5 5）日本的版权收入在我国应纳税额）日本的版权收入在我国应纳税额=1000=1000 0006/1000006/100（1-20%1-20%）20%=960020%=9600 （元）（元） ，在日本已纳税额，在日本已纳税额=100=100 0006/100=60006/100=6

10、 000000 元，因而需补缴税款元，因而需补缴税款 3 3 600600 元。元。 （6 6）甲某实际应纳个人所得税）甲某实际应纳个人所得税=2940+12800+2016+0+3600=21=2940+12800+2016+0+3600=21 356356（元）（元） 。5.居住在市区的中国居民李某，为一中外合资企业的职员，2012 年取得以下所得：（1）每月取得合资企业支付的工资薪金 9800 元；（2）2 月份，为某企业提供技术服务，取得报酬 30 000 元，与其报酬相关的个人所得税由该企业承担；（3）3 月份，从 A 国取得特许权使用费折合人民币 15 000 元，已按 A 国税法

11、规定缴纳个人所得税折合 1500 人民币元并取得完税凭证；（4）4 月 1 日6 月 30 日，前往 B 国参加培训，利用业余时间为当地三所中文学校授课，取得课酬折合人民币各 10000 元，未扣缴税款；出国期间将其国内自己的小汽车出租给他人使用，每月取得租金 5000 元；（5）7 月份，与同事杰克（外籍）合作出版了一本中外文化差异的书籍，共获得稿酬56 000 元，李某与杰克事先约定按 64 比例分配稿酬。（6）10 月份，取得 3 年期国债利息收入 3888 元；10 月 30 日取得于 7 月 30 日存入的三个月定期存款 90 000 元的利息（银行按年利率 1.71%结息）；中！华

12、￥会计￥网校 （7）11 月份，以每份 218 元的价格转让 2009 年的企业债券 500 份，发生相关税费870 元，该债券申购价每份 200 元，申购时共支付相关税费 350 元；另转让 A 股股票取得所得 24 000 元；（8）112 月份，与 4 个朋友合伙经营一个酒吧，年底酒吧将 30 万元生产经营所得在合伙人中进行平均分配；要求：根据上述资料，按下列序号计算回答回题，每问需计算出合计数：（1）李某全年工资薪金应缴纳的个人所得税；（2）某企业为李某支付技术服务报酬应代付的个人所得税；（3）李某从 A 国取得特许权使用费所得应补缴的个人所得税；（4）李某从 B 国取得课酬所得应缴纳

13、的个人所得税；（5）李某出租小汽车应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加（6）李某小汽车租金收入应缴纳的个人所得税；（7）李某稿酬所得应缴纳的个人所得税；（8）银行应扣缴李某利息所得的个人所得税；中！华￥会计￥网校 （9）李某转让有价证券所得应缴纳的个人所得税；（10）李某分得的生产经营所得应缴纳的个人所得税。5 5 （1 1）全年工资薪金应纳的个人所得税：）全年工资薪金应纳的个人所得税： 月应纳税所得额月应纳税所得额= =（9800980035003500）=6300=6300（元）（元） 全年应纳税全年应纳税= =（15003%+300010%+180020%15003%+300010

14、%+180020%）12=70512=812=70512=8 460460（元）（元） 注：工资薪金费用扣除标准从注：工资薪金费用扣除标准从 20112011 年年 9 9 月月 1 1 日起改为日起改为 35003500 元。元。 （2 2）某某企企业业为为李李某某支支付付技技术术服服务务报报酬酬应应代代付付的的个个人人所所得得税税： 不含税收入超过不含税收入超过 33603360 元的，其计算公式为：元的，其计算公式为： 应纳税所得额应纳税所得额( (不含税收入额不含税收入额- -速算扣除数速算扣除数)（1-20%1-20%）1-1-税率税率（1-20%1-20% ； 应纳税额应纳税所得额

15、应纳税额应纳税所得额适用税率速算扣除数适用税率速算扣除数 李某应纳税所得额（李某应纳税所得额（300003000020002000）（1 120%20%）1130%(130%(120%)20%) 29473.6829473.68（元）（元） 某企业为李某支付技术服务报酬应代付的个人所得税某企业为李某支付技术服务报酬应代付的个人所得税 =29473.6830%=29473.6830%20006842.1020006842.10（元）（元） （3 3）李某从）李某从 A A 国取得特许权使用费所得应补缴的个人所得税国取得特许权使用费所得应补缴的个人所得税 扣除限额扣除限额=15000=15000（1 120%20%）20%=240020%=2400（元）（元） 应补缴个人所得税税额应补缴个人所得税税额=2400=240015001500 = = 900900（元）（元） （4 4）李某从）李某从 B B 国取得课酬所得应缴纳的个人所得税国取得课酬所得应缴纳的个人所得税 =10=10 000000（1 120%20%）20%320%3 = = 48004800（元）。李某在（元）。李某在 B B 国未税款，应补缴国未税款，应补缴 48004800 元。元。 （5 5）李某出租小汽车应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加