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1、企业所得税年度纳税申报表鉴证实务企业所得税年度纳税申报表鉴证实务第七讲第七讲 主表附列资料的鉴证主表附列资料的鉴证工作底稿审核之四工作底稿审核之四 第一节第一节 主表附列资料审核主表附列资料审核一、主表附列资料工作底稿是否存在设计缺陷一、主表附列资料工作底稿是否存在设计缺陷中税协统一设计的主表附列资料鉴证表 1 张，如果事务所计划使用的主表附列资料鉴 证表，就应当认定为事务所应纳所得税额计算工作底稿未存在设计缺陷。二、主表附列资料工作底稿是否按规定填制二、主表附列资料工作底稿是否按规定填制（一）审核工作底稿所列事项是否全面填制，对漏项的应追加鉴证程序。（二）审核工作底稿披露的鉴证事项在鉴证年度
2、实际发生情况。（三）审核会计数据逻辑关系和会计处理方法的合规性鉴证情况。（四）审核会计与税法的差异事项的纳税调整鉴证情况。三、鉴证程序审核三、鉴证程序审核主表附列资料的审核企业所得税年度纳税申报鉴证业务操作指南未明确鉴证程序， 鉴证人员应根据主表附列资料中所涉及鉴证事项选择使用企业所得税年度纳税申报鉴证 业务操作指南对应的鉴证程序，如：涉及鉴证事项为营业收入，我们可以执行企业所 得税年度纳税申报鉴证业务操作指南第六条规定的程序。第二节第二节 案说：主表附列资料的鉴证案说：主表附列资料的鉴证一、工作底稿披露信息一、工作底稿披露信息2011 年 4 月 10 日，五和纺织缴纳 2010 年企业所得
3、税汇算清缴税款 500,000.00 元。二、主表附列资料鉴证情况审核二、主表附列资料鉴证情况审核（一）审核结果。审核工作底稿时，整理工作底稿未发现问题，外勤人员提交工作底 稿有关证据已按逻辑关系进行整理，经抽查测试也未发现逻辑关系错误。运用鉴证审核工具，审核申报事项的证据真实性、相关性、合法性时，未发现问题。（二）事实认定和证据运用情况审核。经审阅工作底稿及有关证据和其他证据资料， 外勤人员就以前年度多缴的所得税在本年抵减额和以前年度应缴未缴在本年入库所得额的 鉴证，达到了事实清楚、证据确凿、适用依据正确的证明标准。下面是外勤人员编写的鉴 证事项说明：未发现五和纺织 2011 年度发生以前年
4、度多缴的所得税在本年抵减额；五和纺织 2011 年度发生 2010 年度应缴未缴在 2011 年入库所得额 500,000.00 元。三、审核的证据资料三、审核的证据资料企业提供证据资料清单企业提供证据资料清单序 号资料名称（复印件）索引号份页对应的工作底 稿索引号页 码一、基本情况类二、鉴证实施类（一）利润总额类12011 年增值税纳税申报表（1-12 月）2-10 122-10-112 2抽查的大额销售合同2-1/2-5 3 2-1-13 3政府财政奖励资金文件及收到奖励凭证2-4 1 2-4-1 4资产负债表和损益表2-4 2 2-4-2 5坏账有关的交易资料2-11 122-11-11
5、2 6乙公司破产的有关证据资料2-11 5 2-11-1317 （二）应纳税所得额类7五和纺织与丙公司双方确认的抵偿债务说明 或协议2-3/3-1-5 2 2-3-12 8资产交割单2-3/3-1-5 1 2-3-3 9债务清偿相关资料2-3/3-1-5 2 2-3-45 10五和纺织同类产品同期销售合同2-3/3-1-5 3 2-3-68 11五和纺织工资制度3-2-1 3 3-2-1-13 12代扣代缴个人所得税明细申报表或代扣代缴 凭证3-2-1 1 3-2-1-4 13中介机构出具的以前年度审核报告3-2-1 103-2-1-514 14固定资产明细资料3-3-2 2 3-3-2-12
6、 15固定资产折旧资料3-3-2 2 3-3-2-34 16固定资产鉴证取得的备查资料3-3-2 4 3-3-2-58 17以前年度中介机构出具的五和纺织企业所得 税年度纳税申报鉴证报告4-1 104-1-110 18以前年度税务机关出具的税务稽查报告4-1 5 4-1-1115 19对外投资协议3-8-1 2 3-8-1-12 20股东会分配决定3-8-1 1 3-8-1-3 21被投资企业的资产负债表和损益表3-8-1 2 3-8-1-45 22股东转让股权的相关资料3-8-1 3 3-8-1-68 23确认转让价格资料3-8-1 4 3-8-1-912 （三）应纳税额类24购入环境保护设
7、备的会计资料5 105-110 25境外企业设立及变更时的合同、协议、章程 及营业执照副本复印件；6 106-110 26境外所得项目的财务会计资料；6 4 6-1114 27境外所得项目的税收资料；6 5 6-1519 28境外所得项目的本年度纳税申报资料。6 5 6-2024 29被鉴证人境外投资、境外交易、境外收益分 配的法律文件；6 206-2544 30企业管理当局就境外所得、分配的临时决策 资料；6 5 6-4549 31境外被投资人、境外不具有独立纳税地位的 分支机构财务会计报告、利润分配决议；6 9 6-5055 32外国（地区）政府、税务机关就境外被投资 人的税收优惠文书及我
8、国政府与该国（地区） 的税收协定或者安排；6 146-5669 33境外企业（法人）所得税完税凭证复印件及 境外投资、交易收益售付（收）汇凭证、境 外公证等资料。6 136-7072 34前任注册税务师对境外亏损及前五年境外所 得已缴税款未抵免余额的鉴证意见。6 126-7374 35五和纺织 2011 年度企业所得税月（季）度 纳税申报表7 4 7-14 36五和纺织 2011 年度企业所得税缴税凭证7 4 7-58 （四）主表附列资料类1本年度应交税费会计核算资料8 3 8-13 2报送税务机关的纳税申报资料8 2 8-45 3中介机构出具的年度企业所得税汇算清缴鉴 证报告8 108-615 4以前年度损益调整税款资料8 3 8-1618 5税收缴款书8 1 8-19
