《论文 以xx企业为例》由会员分享，可在线阅读，更多相关《论文 以xx企业为例（11页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、无锡城市职业技术学院 2011 级会计专业毕业设计报告（论文）第 1 页 共 10 页浅析中小型企业所得税浅析中小型企业所得税以靖江恒宇有限公司为例以靖江恒宇有限公司为例摘要摘要：在高速发展的现代，经济发展已经成为一项重头戏。而在市场经济不断发展的情况下，中小型企业在市场经济中逐渐凸显出它的地位。在全球次贷危机引起的经济危机，国家贯彻房地产调控政策下，一些大型企业逐渐走入衰退期，从而给众多中小型企业提供了机会，它们的一项重要支出就是缴纳企业所得税，所缴纳的税收直接影响着中小型企业的利润。本文主要浅显地分析中小型企业所得税现状，通过以靖江恒宇有限公司为例，分析 2013 年、2014年国家对中小
2、型企业所得税优惠政策及合理避税。关键词：中小型企业 企业所得税 现状 合理避税无锡城市职业技术学院 2011 级会计专业毕业设计报告（论文）第 2 页 共 10 页Summary :The modern in high-speed development, the economy development has already become main point.But under the sistuation that the market economy continuously develops, in the small scaled business enterprise highl
3、ight its position gradually in the market economy.The economic crisis that arouses in subprime mortgage crisis in the world, the nation carries through real estate to adjust to control a policy under, some large business enterprises walk into a decline to expect gradually, thus give numerous medium
4、small scaled business enterprise opportunity to provide, one of their important expenditure is to pay business enterprise income tax, the revenue from tax paid directly influence medium small scaled profits of business enterprise.This text mainly plainly analysis in small scaled business enterprise
5、income tax present condition, pass with Jing river Heng Yu limited company for example, analyze 2013, 2014 nation to medium small scaled business enterprise income tax the special policy and reasonable avoid a tax.Keywords :Medium small scaled business enterprise Business enterprise income tax Prese
6、nt condition Is reasonable to avoid a tax无锡城市职业技术学院 2011 级会计专业毕业设计报告（论文）第 3 页 共 10 页一、中小型企业所得税的现状一、中小型企业所得税的现状（一）、（一）、 我国中小企业所得税流失严重我国中小企业所得税流失严重 当今社会，由于全球次贷危机与经济危机的出现，我国开始对房地产经济进行宏观调控，使得一些国家企业逐渐走向衰落，众多中小型企业抓紧机遇，开始走向历史舞台。国家也逐渐表现出对中小型企业的浓厚兴趣，同时出台一些有利于中小企业发展的政策。但是，随着国民经济的日益发展，中小型企业的数量越来越多，管理也越来越难，导致中小
7、型企业所得税流失严重，给国家财政税收造成了一定的损失。（二）、我国中小型企业所得税流失严重的原因（二）、我国中小型企业所得税流失严重的原因 很多中小型企业为了避免税收而没有按法律流程登记交税，造成了偷税漏税的情况，使得我国中小型企业所得税流失严重。据统计资料，我国每年因为偷税漏税规模巨大，其中，大部分来自中小型企业的偷税漏税。中小型企业是企业所得税的主力军，按法律缴纳企业所得税直接影响着本公司的利润，但是也是因为如此，它们也成为企业偷税漏税的大部队。经过查阅各类资料，总结出我国中小型企业所得税流失严重的原因有以下几个方面。国家政策的不完善。新政策中，将企业优惠税率统一为 20%，这无疑是增加了
8、 3 万元以下小企业的负担，让这些小企业生存更为困难，使得这些小企业为了能继续生存下去不得不偷税漏税，造成企业所得税流失。双重税收让中小企业不堪重负。中小型企业受新政策影响，缴纳了 20%税率的企业所得税后，有些企业已经有些难以承受，而在缴纳了企业所得税后，若是企业主得到股息红利，还要在已缴纳企业所得税的基础上征收 20%的个人所得税。双重税负使得一些中小企业为了继续经营或者生存而未进行税务登记，偷税漏，造成企业所得税流失。地方没有及时出台政策及时地查漏补缺，填补国家宏观政策对中小型企业偷税漏税的漏洞。国家政策对于企业所得税税率的调整不利于中小型企业的发展，在双重税收的压迫下，中小企业难以发展
9、，地方如省、市没有及时地调查这些政策对本地的中小型企业造成的影响，及时调整，出台相关政策以扶持本地中小型企业。（三）（三） 、我国中小企业所得税流失严重的对策、我国中小企业所得税流失严重的对策当今社会发展与中国国情对于中小企业发展来说是一把双刃剑，中小型企业处于发展与压迫的双重境地。中小型企业的发展是顺应经济发展的历史潮流，符合中国国情，但是国家出台的新税法中，对企业所得税做出了调整，不利于中小型企业的发展，造成很多中小企业没有进行税务登记，使得偷税漏税严重，对国家财政税收收入也造成影响，也会造成各地中小型企业的竞相模仿，不仅不利于国家或者地方管理，还可能助长一些贪污腐败，偷税漏税的不正之风。
10、对于中小型企业所得税流失严重的对策，无锡城市职业技术学院 2011 级会计专业毕业设计报告（论文）第 4 页 共 10 页总结为以下几点：国家可以对中小型企业适当放宽政策，让中小型企业得以发展。例如，对于中小型企业的投资损失，可以视具体情况，投资方分摊损失，按照法律允许的条件，允许先行扣除，等到盈利后再冲回，达到中小企业减少损失风险的目的。适当调整税率，使得中小企业减轻双重税收的压力，从而改善中小型企业因为不堪重负而偷税漏税的行为，减少企业所得税流失情况。例如，对近 3 年到 5 年新创建的中小型企业予以一定的税收优惠，适当调低税率，鼓励中小企业的发展。在国家政策不利于当地中小型企业发展下，地
11、方省、市政府应当及时地发现问题所在，及时地查漏补缺，并且针对中小型企业的税收问题做出适当的调整。视具体情况扶持一些中小型企业。完善税收制度，对没有进行税务登记的中小型企业进行排查。对于有能力交税却没有进行税务登记的中小型企业进行适当的处罚；对于没有能力负荷税收的中小型企业给予一定的优惠帮助。（四）（四） 、近年优惠政策、近年优惠政策对于中小型企业来说，他们是国家税收的主要来源地，它们的发展是必然的。靖江宇恒有限公司是 2005 年成立的一家专业从事中央空调末端产品生产销售的企业。公司主要生产风口、散流器 、高效过滤器送风口、风量调节阀，组合式空调等产品，广泛应用于机械、化工、轻纺、冶金、电子、
12、食品、宾馆、饭店等行业，产品畅销全国各地。2012 年劳动力成本与原材料成本的上升，对靖江恒宇有限公司的发展造成了一定的阻碍，因此，在 2013 年，国家为了扶持中小型企业的发展，不仅扩大了中小型企业的专项资金规模，创新资金支持方式，并且完善了对中小型企业纳税的优惠政策，取消了一些行政性赋税，从而减轻了中小企业缴纳所得税的负担，促进了自身的发展。该公司作为一家中型企业，享受到了国家的优惠政策，使其有了更多的资金发展企业，提高企业竞争力。优惠政策的完善，一定程度上促进了就业，更重要的是国家对中小型企业的重视也让该公司蓬勃发展，遵守法律缴纳企业所得税，促进了国家财政收入，而国家将部分的税额仍投资给
13、公司，这一定程度上形成了一种良性循环。靖江恒宇公司与常熟虹新有限公司是相关联的合作公司，靖江恒宇有限公司的技术转让收入符合国家政策的可享受减免企业所得税。该公司把自己研究的减震系列技术和成果转让给常熟虹新有限公司，虹新公司利用这些技术成果节省了研究费用，而靖江恒宇有限公司享受减免政策，减少了资金的流失，减轻了纳税的负担，有利于开发新的技术，推动企业发展。其中，恒宇公司的技术转让所得大于 500 万，则超过 500万的部分减半征收企业所得税。该公司开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的 50%加计扣除；形成无形资
14、产的，按照无形资产成本的 150%摊销。无锡城市职业技术学院 2011 级会计专业毕业设计报告（论文）第 5 页 共 10 页除了像靖江恒宇有限公司这种类型的工业中小企业，国家还出台了针对其它类型中小企业的优惠政策，例如从事交通、水利等国家重点扶持的公共基础设施的中小型企业在取得投资经营所得后，自项目取得的第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1 至第 3 年免征企业所得税，接下来 3 年减半征收企业所得税。一方面，这些中小型企业为社会公众做出了贡献，鼓励了中小型企业的投入发展，调动了企业发展的积极性，另一方面，此优惠政策很大程度上减轻了这些企业的负担，推动了企业的发展，企业将这 6 年作为一个
15、过渡期，使其有更多的资金投入生产经营。小型和微小型企业的实力远不如大型甚至不如中型企业，资金链不庞大也缺乏一定的稳定性，造成这些企业的财会人员的流动性较大，来不及申请纳税，这也是造成这些企业偷税漏税的重要原因。而 2014 年起将享受减半征收企业所得税优惠政策的小型微利企业范围由年应纳税所得额低于 6 万元（含 6 万元）扩大到 10 万元（含 10 万元） ，享受所得减按 50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税的优惠政策。这对资金链并不庞大的小型和微小型企业来说，这条政策无疑是减轻了它们的纳税负担，推动了它们的发展。为了小型微利企业更好更稳定的发展，一方面，政府要减轻小微企业
16、实际税负，加大技术创新。另一方面，要鼓励银行业开展面向小微型企业的各种业务，支持小额贷款公司开展信贷业务，发展投资行业，为有实力、有前景的小微型企业提供投资。最后，还要积极发展企业信用担保体系，为小微型企业融资提供必要担保，促进企业发展。三、如何合理避税三、如何合理避税（一）（一） 、合理避税、合理避税合理避税是指在法律允许的情况下，纳税人在税法许可的范围内，通过合法的手段对经营活动和财务活动精心安排，尽量满足税法条文所规定的条件，以达到减轻税收负担的目的。中小型企业由于自身规模不大，资金投入不多，为了企业的发展达到利益最大化，就必须通过合理避税来实现。（二）（二） 、中小企业合理避税、中小企业合理避税在中小型企业日常生产中，中小企业生产需要购买原材料，而原材料的价格通常会随着市场规律波动，如果中小企业能对所需原材料的市场价格波动把握控制良好，就可以合理利用存货计价为合理避税提供空间。靖江恒宇有限公司存货采用移动加权平均法计价，该方法下存货成本和期末存货成本最接近于市价。根据市场调查，该公司所购买的存货价格由于市场需求旺盛处于上涨情况，原材料采购成本增
