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1、2007 年度注册会计师全国统一考试税法试题及参考答案一、单项选择题一、单项选择题 1. A 2. C 3. B 4. D 5. C 6. D 7. A 8. B 9. A 10. B 11. B 12. C 13. A 14. D 15. C 16. B 17. B 18. B 19. C 20. D 二、多项选择题二、多项选择题 1. A, B, C, D 2. A, B, D 3. A, C, D 4. A, C 5. A, C, D 6. A, C 7. A, B, D 8. B, C 9. B, D 10. A, B, D 11. A, B, C 12. A, C 13. A, B
2、14. C, D 15. A, B, C, D 三、判断题三、判断题 1. 错 2. 对 3. 错 4. 对 5. 对 6. 对 7. 错 8. 错 9. 对 10. 错 11. 错 12. 错 13. 对 14. 错 15. 对 四、计算题四、计算题 1. 【正确答案】 （1）门票收入应缴纳的营业税650319.5（万元）（文化业） （2）索道客运收入应缴纳的营业税380519（万元）（服务业旅游） （3）表演收入应缴纳的营业税12033.6（万元）（文化业） （4）合作经营酒店应纳营业税2051（万元）（服务业租赁） （5）商店应纳营业税1050.5（万元）（服务业租赁） （6）商店应纳增
3、值税30（1+4）41.15（万元） （7）因使用过的旧车售价低于原值，免征增值税。2. 【正确答案】 （1）工效挂钩制度下，符合增长幅度内的实际发放工资（含动用以前限额）计入成本费用。按规定，该企业当期可计入成本费用的工资是 380 万元，福利费应按照 350 元为基数计提。所以工资以及三项经费应调增应纳税所得额400-380+（400-350）（14+2+2.5）29.25（万元） 2008 年税法没有此项限制。 （2）租赁设备的租金应按照实际受益期计入成本费用，故调增应纳税所得额40-40/24925（万元） （3）会计当年提取坏账准备金额3001+0.8-24011.4（万元） 税法规
4、定应提取坏账准备金额3005+0.8-24051.1（万元） 坏账准备应调增应纳税所得额1.4-1.10.3（万元） （4）境内子公司 A 分回的投资收益整体应调增应纳税所得额76（1-24%）76+24=100（万元） 从境内 B 子公司分回股息不用补税，整体对应纳税所得额没有影响。 2008 年税法规定对从居民企业分回的投资收益均不补税。 （5）该企业纳税调整后所得40+29.25+25+0.3+76+33.5204.05（万元） （6）该企业当年应纳税所得额204.05+24-33.5-（80-30）144.55（万元） 该企业当年应纳税额144.5533-24=23.70（万元）3.
5、【正确答案】 （1）2006 年副食加工店应补缴的增值税52000（1+6）6-3510（1+17）172433.40（元） 食品加工企业小规模纳税人使用 6%的征收率。 （2）2006 年副食加工店应补缴的城建税和教育费附加2433.40（7+3%）=243.34（元） （3）2006 年副食加工店应调整的收入52000（1+6）=49056.60（元） 零售价收入记账时要进行价税分离的计算。 （4）2006 年副食加工店购置税控收款机税前准予扣除额3510（1+17）（312）6500（元） （5）2006 年副食加工店广告费用和业务宣传费用应调增应纳税所得额（20000+10000）-8
6、00000+52000（1+6）213018.87（元） （6）2006 年副食加工店张某工资应调增40000 元 （7）2006 年副食加工店缴纳个人所得税的应纳税所得额 这个步骤全国各地的实际操作时的规范是有所差异的，一般有两种做法，会导致该步骤结果有差异，但不影响最后将所有企业所得整体汇算的结果。 做法一，也是大多数地区的做法，一个投资者举办多家独资企业，工资不得列支，但固定选择一家企业扣除生计费，若采用该种做法，副食店应纳税所得额： =800000-650000+49056.60-243.34-500+13018.87+40000-19600232132.13（元） 做法二，一个投资者
7、举办多家独资企业，工资不得列支，但在汇算清缴时扣除生计费，若采用该种做法，副食店应纳税所得额： 800000-650000+49056.60-243.34-500+13018.87+40000251332.13（元） 由于该题目没有强调是否指定了生计费的扣除企业，但是若采用第二种方法，势必与教材汇算清缴的公式相矛盾。因为教材公式及说明的汇算清缴是在各企业经营所得的基础上直接汇总的，没有汇总后再调整的表述。所以两种做法相比较，做法一更符合教材本意，也更符合现实征管状况。 （8）2006 年餐馆和副食加工点经营所得应缴纳的个人所得税（232132.13+400000-360000）35-67508
8、8496.25（元）4. 【正确答案】 （1）外商投资企业缴纳城市房地产税，不缴纳房产税，所以应缴纳的房产税0 （2）应缴纳的营业税150005+2505762.5（万元） 不动产投资不缴纳营业税，联营不承担风险分回的固定收入应按照服务业缴纳营业税。 （3）公司缴纳土地增值税时应扣除的土地使用权的金额（6000+240）2/362402/34160（万元） 这里考到土地增值税可扣除项目的范围，按照规定，投资联营产权未转移的，在税款清算时不列收入，不扣除相应的成本费用；销售普通标准住宅以及虽不取得收入，但建成后产权属于全体业主所有的会所等，可扣除相应成本费用。 （4）公司缴纳土地增值税时应扣除的
9、开发成本的金额3000+4803480（万元） （5）公司缴纳土地增值税时应扣除的开发费用和其他扣除项目（300-40）+（3000+62403）5+（480+62403）10+（3480+4160）20%=2298（万元） 这里考核两种利息分摊状况带来的不同处理结果，同时考核加扣 20%的规定。 （6）公司缴纳土地增值税时应扣除的税金150005750（万元） （7）增值额15000-（4160+3480+2298+750）15000-106884312（万元） 土地增值率43121068810040.34，适用 30的税率 应纳土地增值税4312301293.60（万元）五、综合题五、综合
10、题 1. 【正确答案】 （1）11 月应退的增值税为 26 万元 进项税额=47.6+（10+2）7=48.44（万元） 进项税转出=200（17-13%）=8（万元） 应纳税额28.08（1+17）17-48.44+8=-36.36（万元） 免抵退税额2001326（万元） 36.3626 应退的增值税为 26 万元，免抵税额为 0。 （2）11 月留抵的税额36.36-2610.36（万元） （3）12 月进口原材料应缴纳的关税（120+8+3+13）10 14410=14.4（万元） （4）12 月进口原材料应缴纳的增值税（144+14.4）1726.93（万元） （5）12 月进口机械
11、应缴纳的关税（60+3+6+2）107110=7.1（万元） （6）12 月进口机械应缴纳的增值税（71+7.1）1713.28（万元） （7）12 月购进原材料和运费可抵扣的进项税额（51+127）（1-30）36.29（万元） （8）12 月购入报废汽车部件可抵扣的进项税额90109（万元） 运杂费混杂分不清的，不能抵扣进项税。 （9）12 月销售 A 型小轿车的销项税额397.8+8（1+17%）17+10397.8130429.56（万元） 价外费用要视同含税销售收入。 （10）将小轿车用于本企业碰撞试验既不缴纳消费税，也不缴纳增值税。但用于生产企业以外的企业做试验的，征收增值税和消费
12、税。题目中本生产企业与维修企业之间的关系并不明确，是否是总分结构，是否是统一核算，条件需要猜测。考虑到题目中没有给定统一核算的条件，加之碰撞试验正常情况下应在本厂研发部门或质检部门做，维修厂不该是做碰撞试验的部门。因此推测该企业将应税消费品已送到了本企业下设独立核算的机构中，应当计算缴纳消费税和增值税。 12 月 B 型小轿车的销项税额为 122（1+8%）/（1-12%）17% =29.4517%=5.01（万元） （11）企业 12 月应缴纳的增值税429.56+5.01-（26.93+36.29+9+77）-10.36351.5（万元） （12）企业 12 月应缴纳消费税（不含进口环节）
13、2340+8（1+17%）+102340130+29.4512306.75（万元） （13）企业 12 月应缴纳的城建税和教育费附加（351.5+306.75）（7+3）65.83（万元）2. 【正确答案】 （1）企业全年应缴纳的增值税： 销项税额8000+58.5（1+17）+0.1638500（1+17）17% =812017%=1380.40（万元） 进项税额986+407988.80（万元） 应纳增值税1380.4-988.8391.60（万元） （2）企业全年应缴纳的营业税2005%=10（万元） 只计算让渡商标权的营业税；非金融机构买卖股票不缴纳营业税。 （3）企业全年应缴纳的城市
14、维护建设税和教育费附加（391.6+10）（7+3）40.16（万元） （4）企业当年转让股票净收益20（7.9-3.5）-0.7-0.3）87（万元） （5）企业当年的投资收益12+36+1462（万元） （6）企业财务费用应调增应纳税所得额120-3000505 120-75=45（万元） 这里注意罚息可以在所得税前列支，与土地增值税不同。 （7）企业管理费用应调增应纳税所得额： 申报表第一行金额8120+2008320（万元） 业务招待费扣除限额83203+327.96（万元） 管理费用应调增应纳税所得额45-27.9617.04（万元） 技术开发费的加计扣除不在管理费中调整而在纳税调整后所得以后进行调整。 注：2008 年新税法对业务招待费的扣除有不同上述答案的新的计算方法；新税法没有明确纳税申报表的格式和计算顺序，所以无法判断加计扣除项目在那里调整。 （8）广告费用扣除限额83208665.6
