管理会计期末资料

《管理会计期末资料》由会员分享，可在线阅读，更多相关《管理会计期末资料（9页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、1第一章 1、管理会计的基本内容：决策会计、执行会计 决策会计：也称为预测决策会计，是指管理会计系统中侧重于发挥预测经济前景和实施经营决策职能的最具有能 动作用的会计子系统。它处于现代管理会计的核心地位，又是现代管理会计形成的关键。 1）经营预测 2）短期经营决策 3）长期投资决策 执行会计：以现代管理科学中行为科学原理为基础，运用一系列特定的工具与手段，通过编制计划、制定标准、 划分责任、考评业绩等，为执行既定的决策方案而卓有成效地实施决策、执行计划、评价工作成绩，以确保预期 目标顺利实现的管理会计子系统。 1）预算管理 2）责任会计 3）成本控制 4）绩效评价 2、管理会计和财务会计的关系

2、 联系：1）同属于现代会计。两者源于同一母体，都属于现代企业会计，共同构成了现代企业会计，两者相互依存、 相互制约、相互补充。 2）最终目标相同。它们都必须服从现代企业会计的总体要求，共同为实现企业和企业管理目标服务。 3）相互分享部分信息。管理会计所需要的许多资料来源于财务会计系统，受到财务会计工作质量的约束。如现金 流量表。4）财务会计的改革有助于管理会计的发展 区别：1）职能不同。管理会计规划未来属于经营管理会计，侧重于对未来的预测、决策、规划、控制、评价。财 务会计反映过去，属于报账会计，侧重于核算、监督。2）服务对象不同。管理会计主要是向内部使用者提供信息，服务员内部各管理部门。财务

3、会计主要是向外 部利益相关者提供信息。3）约束条件不同。管理会计在很大程度上不受会计准则、会计制度的约束，具有很大的灵活性。财务会计 受会计准则、会计制度的约束，灵活性较小。4）时间定位不同。管理会计更注重提供未来事件的相关信息。财务会计侧重于过去的，它记录和报告历史 事件。 5）报告期间不同。管理会计不受会计期间限制，可按小时、天、月、年。财务会计需按规定会计期 间，如：月、季、年编制报告。6）会计主体不同。管理会计会计主呈现多层次性。财务会计着眼于评价企业的整体业绩。7）信息精度不同。管理会计允许误差存在。财务会计力求精度高，数字须平衡。8）计量尺度不同。管理会计的计量尺度包括货币计量、非

4、货币记量。财务会计主要是货币计量。9）报告责任不同。管理会计主要用于内部管理决策，不具有法律责任。财务会计信息对外披露，具有法律责 任。 第二章 1、成本的分类:1）按经济用途：产品成本（制造成本/生产成本）包括直接材料、直接人工、制造费用。 期间成本（非制造成本）包括销售费用、管理费用、财务费用。 2）按成本性态：固定成本 a、变动成本 y=bx、混合成本 y=a+bx。 2、总成本的函数模型：y=a+bx，业务量 x，因变量 y。 3、混合成本的分解方法 1）会计分析法 2）合同确认法 3）技术测定法 4）历史成本分析法）历史成本分析法 4、高低点法。高低点坐标的选择必须是以一定时期内业务

5、量业务量 x 的高低来确定。 高低点业务量之差/高低点成本之差=b=（y高 - y低）/(x高 - x低)，a=y-bx 5、回归直线法（最小二乘法/回归分析法） r=(nxy-xy)/nx2-(x)2*ny2-(y)2 e.g.某企业在 2008 年上半年的 6 个月中维修成本和维修时数的有关数据如表。请分别采用高低点法和回归分析法 将维修成本分解为变动成本和固定成本，并建立维修成本的方程式。月份维修小时维修成本1 2 3 420 60 40 80240 340 280 34025 6合计120 100 420460 380 20406、变动成本法与完全成本法的区别变动成本法完全成本法直接材

6、料直接材料直接人工直接人工变动生产成本变动制造费用产品成本变动制造费用变动成本总额变动销售费用 和管理费用固定制造费用生产成本固定制造费用变动销售费用 和管理费用 固定成本总额固定销售费用 和管理费用期间成本固定销售费用 和管理费用非生产成本7、营业利润的计算 变动成本法：变动成本总额=变动生产成本+变动销售费用+变动管理费用+变动财务费用 边际贡献=营业收入-变动成本总额 固定成本总额=固定制造费用+固定销售费用+固定管理费用+固定财务费用 税前利润=边际贡献-固定成本总额 完全成本法：营业成本=期初存货成本+本期发生的生产成本-期末生产成本 营业毛利=营业收入-营业成本 期间费用=销售费用

7、+管理费用+财务费用 税前利润=营业毛利-期间费用 e.g.已知某公司从事单一产品生产，连续 3 年销售量均为 1000 件，而 3 年的产量分别为 1000 件，1200 件和 800 件。单位产品售价为 200 元，管理费用与销售费用均为固定成本，两项费用各年总额均为 50000 元，单位产品变 动生产成本为 90 元，固定性制造费用为 20000 元。 要求：不考虑税金，分别采用变动成本法和完全成本法计算各年营业利润 答：1）变动成本法（相等） 第一年：营业收入=1000*200=200000（元） 变动成本总额=1000*90=90000 边际贡献=200000-90000=11000

8、0 固定成本总额=20000+50000=70000 税前利润=110000-70000=40000 第二年：税前利润=（1000*200-1000*90）-（20000+50000）=40000 第三年：税前利润=40000 2）完全成本法（不等） 第一年：营业收入=1000*200=200000（元） 营业成本=（90+20000/1000）*1000=1100000 营业毛利=200000-110000=90000 期间费用=50000 税前利润=90000-50000=40000 第二年：税前利润=（1000*200）- （90+20000/1200）*1000 -50000=4333

9、3 第三年：税前利润=（1000*200）- 90*1000+(20000/1200)*200+(20000/800)*800-50000=36667 e.g.假定某企业只产销一种产品，其有关资料如下：生产量 2000 件，销售量 1800 件，期初存货 0 件，边际贡献率 60%，原材料 6000 元，计件工资 4000 元，其他变动性制造费用每件 0.4 元，固定性制造费用总额 2000 元，变动 性销售与管理费用每件 0.2 元，固定性销售与管理费用总额为 300 元。3要求：1）根据给定的边际贡献率确定售价； 2）用两种方法计算单位产品成本；3）用两种成本法编制损益表； 4）说明按两种

10、成本法计算的营业利润不同的原因。 答：1）边际贡献=营业收入-变动成本总额 =1800P-（6000+4000+0.4*2000+0.2*2000）=1800P-11200 边际贡献率=边际贡献/营业收入 60%=（1800P-11200）/1800P P=15.56(元) 2）变动成本法：单位产品成本=（6000+4000）2000+0.4=5.4（元） 完全成本法：单位产品成本=（6000+4000+2000）/2000+0.4=6.4（元） 3）损益表（利润表）变动成本法完全成本法营业收入（1800*15.56）28008营业收入28008减：变动成本减：营业成本变动生产成本5.4*18

11、00=9720期初存货0变动销售、管理和财务费用0.2*1800=360本期生产成本6.4*2000=12800变动成本小计10080期末存货6.4*200=1280边际贡献17928营业成本小计11520减：固定成本营业毛利16488固定制造费用2000减：期间费用固定销售、管理和财务费用300变动销售、管理和财务费用0.2*1800=360固定成本小计2300固定销售、管理和财务费用300期间费用小计660税前利润15628税前利润158284）因为完全变动成本法在期末存货中包含固定生产成本 200 元，其销售产品成本就比变动成本法销售产品成 本少 200 元，故完全成本法的营业利润多 2

12、00 元。 第三章本量利分析 1、本量利分析：是研究企业成本、业务量和利润之间关系的一种数学分析方法。 2、利润=销售收入 S -（变动成本 VC+固定成本 F）=销售单价 P*销量 Q-（单位变动成本 PVC*销量+固定成本）=（销售单价-单位变动成本）*销售-固定成本 3、盈亏临界点（保本点） 盈亏临界点销售量（保本量）=F/(P-PVC) 盈亏临界点销售额（保本额）=F/(p-PVC)*P=保本量*P e.g.设某企业目前生产 A 产品 10000 件，每单位售价 10 元，每单位产品变动成本 8 元，全年固定成本 18000 元。 要求：1）计算目前盈亏临界点销售量；2）该企业生产能力

13、还有剩余，据调查，降低 10%，可是销售量翻一番，降价后可实现利润多少？ 答：1）盈亏临界点销售量=F/(P-PVC)=18000/(10-8)=9000(件) 2）降价 10%，P=9（元） ；销售量=10000*2=20000（件） 可实现利润=P*Q bQ a=9*20000-8*20000-18000=2000(元) e.g.某企业生产和销售甲、乙、丙三种产品，三种产品预计销量、价格及成本如下。假设品种结构不变。 要求：1）计算综合边际贡献率；2）计算损益平衡点销售额及每种产品销售额。产品预计销量预计单价单位变动成本固定成本甲 乙 丙 合计6000 8000 4000800 700 9

14、00400 300 5001530000答：1）边际贡献率：甲产品=（800-400）/800*100%=50% 乙产品=（700-300）/700*100%=57% 丙产品=（900-500）/900*100%=44%4品种结构比例：甲产品=（6000*800）/（60000*800+8000*700+4000*900）=34% 乙产品=（8000*700）/（60000*800+8000*700+4000*900）=40% 丙产品=（4000*900）/（60000*800+8000*700+4000*900）=26% 综合边际贡献率=50%*34%+57%*40%+44%*26%=51%

15、 2）BEC 销售额=（F/P-PVC）*P=15300/(800+700+900)/3-(400+300+500)/3*(800+700+900)/3=3060000(元) 甲产品销售额=3060000*（48/140）=1049143(元) 乙 =3060000*（56/140）=1224000 丙 =3060000*（36/140）=786857 第四章预测分析 1、预测分析的内容：销售预测、利润预测、成本预测、资金预测。 2、销售预测分析：销售的定性预测和销售的定量预测销售的定量预测 趋势分析法：平均分析法（算上平均法、移动平均法、加权平均分、趋势平均法、指数平滑法指数平滑法） 时间序

16、列外推法（长期趋势预测、季节变动预测） 因果预测分析法：简单线性回归模式、多元线性回归模式、非线性回归模式 3、利润预测方法：经营杠杆系数法 经营杠杆系数=利润变动率/产销业务量变动率=基期贡献边际/基期利润 目标利润额=基期利润*（1+产销量变动率*经营杠杆系数） 销售变动率=（目标利润-基数利润）/（基数利润*经营杠杆系数）=目标利润变动率/经营杠杆系数 e.g.某公司本年 1-12 月产品销售情况如表，用指数平滑法预测明年 1 月份销售量（万件） 。 （平滑系数为 0.3）月份123456789101112销售量666874688288100929410490110答：指数平滑法指数平滑法 St=aXt-1+(1-a)St-1Stt 期销售预测值；St-1t 期上一期的销售预测值；Xt-1t 期上一期的销售实际值；a=平滑系数，00，则 A 方案优于 B 方案；差别损益P=0， 则 A 方案与 B 方案的效益相同；差别损益PB，应当开发