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1、20122012 注册会计师审计随章试题注册会计师审计随章试题(10)(10)第十章 审计抽样一、单项选择题1、抽样总体的适当性是指注册会计师确定的总体适合于特定的审计目标，包括适合于测试的方向。在注册会计师为下列审计目标确定的抽样总体中，适当的是( )。A.为证实所有发运商品是否都已开具账单，注册会计师将全年已开具的账单作为抽样总体B.为证实营业收入项目是否被高估，注册会计师将全年发生的营业收入作为抽样总体C.为证实资产负债表上列示的应收账款是否被高估，注册会计师将全年的赊销业务作为抽样总体D.为证实坏账准备计提的是否充分，注册会计师将余额超过应收账款项目重要性水平的应收账款作为抽样总体2、
2、在决定样本规模所需考虑的各个因素中，( )不是必须的，即它需要根据抽样对象的具体情况决定是否进行。A.确定可信赖程度B.确定可接受的抽样风险C.分层D.确定可容忍误差3、下列说法中正确的是( )。A.统计抽样和非统计抽样都可以利用概率法则来量化、控制抽样风险B.统计抽样和非统计抽样的根本区别在于是否利用概率法则来量化、控制抽样风险C.注册会计师的专业胜任能力与抽样风险成反向变动关系，即较高的专业胜任能力有助于降低抽样风险，反之，较低的专业胜任能力将使抽样风险增加D.注册会计师在实施传统变量抽样时，可以采用均值估计、比率估计、差额估计等方法估计总体错报金额。无论使用哪种方法，所得到的对同一项目的
3、估计值是相同的4、注册会计师由于执行了与审计目标不符的审计程序，导致财务报表有重大错报未被发现，这种审计风险属于( )。A.非抽样风险B.误受风险C.抽样风险D.信赖过度风险5、注册会计师获取审计证据时可能使用三种目的的审计程序：风险评估程序、控制测试和实质性程序，下列属于注册会计师拟实施的审计程序中通常可以使用审计抽样的是( )。A.当控制的运行未留下轨迹时的控制测试B.实质性分析程序C.风险评估程序D.当控制的运行留下轨迹时的控制测试6、信赖过度风险和误受风险影响的是( )。A.审计的效率B.审计的效果C.初步判断的重要性水平D.可接受的审计风险水平7、下列各项风险中，对审计工作的效率和效
4、果都产生影响的是( )。A.误拒风险B.信赖不足风险C.非抽样风险D.误受风险8、下列属于误拒风险的是( )。A.根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论B.根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论C.根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度D.根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度9、A 注册会计师在利用差额估计抽样审查甲公司的应收账款时，采用随机抽样方法从 300 笔业务构成的应收账款总体中抽取了 50 笔业务进行逐笔审查。经查证，发现这些业务中共存在 1 000 元的误差，据此推断总体中的错误金额为( )元。A
5、.5 000B.6 000C.7 000D.8 00010、X 注册会计师在对 Y 公司主营业务收入进行测试的同时，一并对应收账款进行了测试。假定 Y 公司 2009 年 12 月 31 日应收账款明细账显示其有 2 000 户顾客，账面余额为 10 000 万元。X 注册会计师拟通过抽样函证应收账款账面余额，抽取 130 个样本。样本账户账面余额为 500 万元，审定后认定的余额为 450 万元。根据样本结果采用差额估计抽样法推断应收账款的总体余额为( )万元。A.-769.23B.9 230.76C.6 923.08D.8 20011、D 注册会计师从总体规模为 1 000 个、账面价值为
6、 300 000元的存货项目中选取 200 个项目(账面价值 50 000 元)进行检查，确定其审定金额为 50 500 元。如果采用比率估计抽样，D 注册会计师推断的存货总体错报为( )元。A.500B.2 500C.3 000D.47 50012、在未对总体进行分层的情况下，D 注册会计师不宜使用的抽样方法是( )。A.均值估计抽样B.比率估计抽样C.差额估计抽D.概率比例规模抽样13、在审计抽样中，注册会计师选取的样本包含了存货账面金额的 20%，同时在样本中发现了 300 元的错报，则注册会计师运用比率法得出的总体错报最佳估计值是( )元。A.320B.1 500C.280D.15 0
7、0014、在采用统计抽样进行控制测试时，注册会计师应当在推断的总体误差与可容忍误差进行比较，并根据比较结果确定是否接受所测试的内部控制总体。以下与此相关的说法中，正确的是( )。A.如果总体偏差率低于可容忍偏差率，可以接受总体B.如果估计的总体偏差率上限等于可容忍偏差率，则样本结果不支持计划的重大风险错报水平C.如果总体偏差率远低于可容忍偏差率，可以接受总体D.如果估计的总体偏差率上限低于且很接近于可容忍偏差率，则样本结果支持了计划的重大风险错报水平15、在可容忍误差率为 5%，预计误差率为 3%，允许的抽样风险为 2%的情况下，当注册会计师对 200 个文档进行检查时发现 8 个文档有错误，
8、此时可以得到的结论是( )。A.不接受降低对控制风险的评估，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于预计的误差率B.接受降低对控制风险的评估的样本结果，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于可容忍误差率C.不接受降低对控制风险的评估，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于可容忍误差率D.接受降低对控制风险的评估的样本结果，因为可容忍误差率减去允许的抽样风险等于预计的误差率16、在控制测试的统计抽样中，注册会计师对总体做出的结论可以接受的是( )。A.估计的总体偏差率上限低于可容忍偏差率B.样本偏差率大大低于可容忍偏差率C.计算的总体错报上限低于可容忍错报D.调整后的总体错报远远小于可
9、容忍错报二、多项选择题1、下列各项中，与注册会计师设计样本时所确定的样本量存在反向变动关系的有( )。A.可接受的抽样风险B.可信赖程度C.可容忍误差D.预期总体误差2、选取样本的基本方法有( )。A.随机选样B.固定选样C.等距选样D.随意选样3、注册会计师必须事先准确定义构成误差的条件，下列对误差的描述正确的有( )。A.在控制测试中，误差是指预计总体偏差率B.在控制测试中，误差是指内部控制的缺陷C.在细节测试中，误差就是可容忍错报D.在细节测试中，误差是指预计总体错报4、审计抽样应当具备三个基本特征( )。A.选样方法能够计量并控制审计风险在可接受的水平B.所有抽样单元都有被选取的机会C
10、.审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征D.对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序5、下列有关审计抽样的说法中，恰当的有( )。A.只要进行抽样，就会存在抽样风险B.注册会计师在抽样中既可以使用统计抽样方法，也可以使用非统计抽样方法C.非抽样风险是由人为错误造成的，在审计中可以将其量化并加以控制D.一般情况下，属性抽样适用于控制测试;变量抽样适用于细节测试6、下列描述中，不恰当的有( )。A.在统计抽样中存在一定程度的非抽样风险;在非统计抽样中，也存在某种程度的抽样风险B.非抽样风险是由人为错误造成的，不能量化，所以注册会计师无法控制非抽样风险C.在细节测试中，可
11、接受的抽样风险主要是指抽样风险中的误受风险，有时也包括误拒风险D.注册会计师在实施审计抽样前，需要定义总体，即所确定的抽样总体范围就是构成某类交易或账户余额的所有项目7、被审计单位的下列控制中，可以使用审计抽样的有( )。A.信用部门经理在销售合同上签名批准赊销B.操作人员在向某计算机数据处理系统输入数据前必须得到有关主管人员的签字授权C.对被审计单位存货盘点过程实施控制测试D.由独立人员对销售发票的编制作内部核查并签字确认8、在细节测试中，下列项目与样本量呈反向变动关系的有( )。A.可接受的误受风险B.可容忍错报C.预计总体偏差率D.总体变异性9、如果注册会计师决定在对应收账款实施实质性程
12、序时使用统计抽样方法，而且预计将会发现少量的差异，则会考虑使用的统计抽样方法有( )。A.比率估计抽样B.均值估计抽样C.差额估计抽样D.概率比例规模抽样法10、在实质性程序中，注册会计师在确定可接受的误受风险水平时应考虑的因素包括( )。A.注册会计师愿意接受的审计风险水平B.评估的重大错报风险水平C.针对同一审计目标(财务报表认定)的分析程序的检查风险D.可接受的误拒风险水平11、下列有关 PPS 抽样的说法中，不恰当的有( )。A.运用 PPS 抽样时，在未获得完整的总体之前，不能开始选取样本B.运用 PPS 抽样时，在未获得完整的总体之前，可以开始选取样本C.在 PPS 抽样下，总体中
13、的每个项目被选中的概率是均等的D.在 PPS 抽样下，注册会计师无需对总体进行分层12、PPS 抽样的优点体现在( )。A.PPS 抽样可以发现极少量的大额错报B.在 PPS 抽样中注册会计师通常需要逐个累计总体金额C.PPS 抽样的样本更容易设计，且可在能够获得完整的总体之前开始选取样本D.对零余额或负余额的选取需要在设计时特别考虑13、如果注册会计师确定的信赖过度风险为 5%，可容忍的偏差率为 8%，确定的预期总体偏差率为 2%。如果在选取的样本中发现了两例偏差，以下说法正确的有( )。A.根据上述统计抽样样本量表，选取的抽样方案为 77(2)B.可以接受总体C.总体不能被接受D.估计的总
14、体偏差率上限为 7.7，可以接受总体14、下列有关细节测试中使用非统计抽样方法的提法中，正确的有( )。A.在确定样本规模时，也会运用统计抽样的方法B.如果样本规模占总体规模的比例与样本中包含的账面金额占总体账面金额的比例相同，注册会计师只能选择比率法推断总体错报C.注册会计师通过百分之百检查的重大项目所发现的错报，应计入总体错报D.如果推断的错报总额接近但不超过可容忍错报时，注册会计师通常得出总体不可接受的结论15、使用随机数表选取样本时，需要确定选号的( )。A.范围，即所选号码是否落入抽样单位的编号范围之内B.路线，即按照何种方向作为选取样本的顺序C.位数，即选用随机数表中每个数的哪几位
15、与抽样单位相对应D.起点，即以随机数表中的哪个数作为所选样本的首个号码16、下面有关样本规模提法正确的有( )。A.在控制测试中，注册会计师确定的总体项目的变异性越低，样本规模就越小B.相对于大规模总体来说，对于小规模总体，则总体规模越大则需选取的样本越多C.注册会计师愿意接受的抽样风险越低，样本规模就越大D.预计总体误差越大，则样本规模越大三、简答题1、甲公司 2009 年 12 月 31 日的应收账款项目由 3000 个项目构成，应收账款的账面价值为 400 万元，假定应收账款的重要性水平为 20 万元，A 注册会计师评估的重大错报风险水平为“低” ，不打算采用其他实质性程序。保证系数表评
16、估的重大错报风险 其他实质性程序未能发现重大错报的风险最高 高 中 低最高 3.0 2.7 2.3 2.0高 2.7 2.4 2.0 1.6中 2.3 2.1 1.6 1.2低 2.0 1.6 1.2 1.0 (1)用公式法代 A 注册会计师估算样本规模;(2)假定 A 注册会计师所抽取样本的账面价值是 115 万元，对抽取样本测试的结果发现比其账面价值多记 1.68 万元，请采用比率法计算推断的总体错报与可容忍错报金额的比例，并分析应收账款的账面价值是否存在重大错报。2、B 注册会计师对 X 制造公司的产成品成本进行审查时获得如下资料：全年共生产 2000 批产品，入账成本为 5 900 000 元，审计人员抽取其中的 200 批产品作为样本，其账面总价值为 600 000 元，审查时发现在 200 批产品中有 52 批产品成本不实，样本的审定价值为 582 000 元，试运用下列各种抽样审计方法(暂不考虑
