制造业税务成本100问

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1、天马行空官方博客：http:/ ；QQ:1318241189；QQ 群：175569632制造业税务成本制造业税务成本 100 问问1。什么是税务成本？。什么是税务成本？企业有获利就要纳税，这个道理，即使在美国和中国大陆都是不变的，在台湾，营业税与营利 事业所得税是企业两大税务支出，营业税是依据销货金额课税，所以一分一毫都跑不掉，但是 营所税是根据税务成本计算后的企业损益课税，所以合理的结税就是一门大学问了。 对于税捐单位来说，不是企业自己要缴多少税就可以予以认定，企业除了必需要自行结算出销 货成本外，更要编列税务成本报表，并且要由会计师进行签证，这样才能够申报营所税。2。什么是管理成本？。什

2、么是管理成本？ 企业每一天都在营运，有活动就有成本，税务成本是一年结算一次就可以，但是企业的营运， 却是每一天都需要结算成本，也就是管理成本，管理成本的用途很多，除了可以协助业务报价， 更可以做为内稽内控的管理数据。管理成本和税务成本可以是一套帐，但也可能因为计算会计基础的不同，而成为两套数据，但 是重点在于这一套数字是被管理者所采用，否则管理成本数据 QCD 不佳，都不是最好的结果。3。什么是制造业税务成本？。什么是制造业税务成本？ 制造业一般说来，资本规模和营业额都相当大，因此税捐机关在查察制造业的税务成本时，都 有一套比较严格的标准，其主要原因，就在于成本认定的不易，因为从原料-在制品-

3、半成 品-在制品-成品的加工过程中，除了成本不断进行移转外，更需摊入人工与制费金额。所以就会变成不是课不到税，就是课税不公，因此制造业税务成本就是一门专业的会计科目， 在大学的会计科系中，也有一门 “成本会计“ 学科，专门探讨制造业的税务成本和管理成本的 计算。4。制造业和买卖业有何不同？。制造业和买卖业有何不同？ 制造业是买 A 卖 B，买卖业是买 A 卖 A，所以当然不同，买卖业管理的重点是业务，也就是东 西要能销售出去，制造业管理的重点是生产，也就是用最低的成本生产出最高品质的产品，也 必需满足交期的要求。 就成本计算的方法来说，制造业除了计算原料成本外，还必需摊提人工与制费金额，买卖业

4、的 成本计算，则仅需考虑进货成本即可。更有人说，买卖业是制造业的一部份，因为制造业也有买卖业务的部门，这其实都是正确的， 但反过来说，大型的流通业如 7-11 也有制造部门，那么是不是可以说制造业是买卖业的一部 份。5。什么是所得税法查核准则第。什么是所得税法查核准则第 58 条条 主管机关为鼓励制造业落实成本内控，所以在所得税法中详列所得税法查核准则第 58 条，也 就是制造业只要能够对于进出领缴都能落实单据管理，搭配制造业五大税务成本报表，主管机 关就承认制造业自行申报的所得税额，而仅保留调阅账本的权利。这也就是计算机在制造业成本会计中，可以扮演的重要角色，因为如果计算机不能从制造业前 端

5、的进销领缴单据中结算出实际成本，那么制造业的会计人员，就必需手工一笔一笔计算出制 造业税务成本，这不仅是一件累人的工作，更是一件可怕的工作。对于制造业不能或不愿意自行编列制造业进销领缴单据账本，则必需采用同业利润标准，依据 申报营业税销货额课税，一般来说，这样要缴比较多的营所税。6。什么是内外帐两帐合一？。什么是内外帐两帐合一？许多制造业为了避免税务成本计算工作的麻烦，所以将申报制造业营业税和营所税的工作，都 外包给代客记帐业者处理，至于工厂内部，就保留管理用的应收付帐和标准成本型态的估计成 本，这就是典型的内帐和外帐的作法。这对于小型工厂来说，的确是一个解决无法处理困难的成本会计问题的好方法

6、，不过有一些小 型工厂规模扩大后，股东和国税局就不允许这种两套帐的做法，所以要求要将内帐和外帐合而 为一，除了要落实内稽内控，也要避免逃漏税。内外帐合而为一，其实并不困难，就是进货和销货都要有发票做为凭证，对于会计人员来说， 能够只做一套帐，更是再好也过的事，不过结算成本这一件事就苦了，所以就需要工厂 ERP 系统可以自动计算实际成本，这样会计人员才能快快乐乐的上班。7。什么是会计师查帐？。什么是会计师查帐？一般会计师有分期中查帐和年度查帐，各有不同的查帐重点，会计师受股东和政府所托，对于 企业所提示的财务报表，有查核其每一个会计科目的正确性的权责，并且需要具名以示负责。近期发生的上市公司淘空

7、资产一案，固然查帐会计师负有刑责，但也更加突显公证会计师查帐 的重要性，一般上市上柜公司都会找全国前五大会计师进行查帐。8。什么是会计师财税签？。什么是会计师财税签？ 会计师的查帐既然如此重要，所以由会计师编制的财务报告，也就是银行和政府参考的重要依 据，企业要向银行借钱，除了要有担保品外，也要有有会计师签名认可的财务报告，以期透明 企业的财务状况与偿债能力。许多中小企业不了解一个透明的财务报告，对于企业的融资，有着极大的影响力，所以告贷无 门，便自怨自艾，其实中小企业要提升竞争力，就应当进行合并，但是此时还是会发现需要一 个可性的财务报告，所以可以说，愈是不景气，就愈需要循规蹈矩，才能天助人

8、助。9。什么是证期会上市上柜内稽内控八大循环？。什么是证期会上市上柜内稽内控八大循环？ ERP 的系统发展，可以分为三大领域，也就是工业工程，成本会计与信息管理，其中成本会计 实施的重点，就是落实证期会上市上柜内稽内控八大循环管理作业。这八大内稽内控循环，分别为: (1)销售与收款循环 (2)采购与付款循环 (3)生产与实际成本循环 (4)固定资产循环 (5)薪工循环 (6)融资循环 (7)投资循环 (8)EDP 电子数据处理循环这一部份，一般都要由会计师进行内稽内控的辅导，同时需要架构一套 ERP 信息系统。10。制造业税务成本配合会计师查帐要查那五张报表。制造业税务成本配合会计师查帐要查那

9、五张报表 (1)成品直接原料明细表 (2)成品单位成本分析表 (3)成品产销存明细表 (4)原料进耗存明细表 (5)买卖类进销存明细表11。什么是。什么是 ISO 9000？ 企业规模不大时，许多事情可以因陋就简，但是当企业规模渐渐扩大，同时要与国外厂商进行 交易，这时候凡事就必需诉诸文件记载，这就是 ISO 9000 的基本精神 “做你所说，说你所做 “。在导入 ERP 系统前，企业一定要先有 ISO 9000 的认证，如此才能确定正确的企业流程， 因为当事情在部门间传递时，如果没有文件做一个规范与标准，这一件事就容易失真，最后成 为许多争议与诉讼的肇端。12。制造业系统有那一些重要模块？。

10、制造业系统有那一些重要模块？ 制造业系统涵盖极广，尤其从 MRP-MRPII-ERP，就是不断增加系统模块。不过，还是可以举出几个重点模块加以讨论。 (1)基本数据:库存，客户，厂商，员工，部门，制程，机台，BOM 组件，BOR 制程 (2)订单采购:进口，出口，订单，采购，建议采构，LC，信用额度 (3)进销存:进货，销货，领料，缴库，盘点，报废，验收 (4)生产模块:工令，委外，制造通知，生产日报 (5)生产计划:MRP 物料需求，CRP 产能规划，MPS 主生产排程，APS 先进规划排程 (6)成本会计:税务成本，应收，应付，票据，发票，固定资产，总帐，人事，薪资13。制造业系统有那一些

11、重要档案？。制造业系统有那一些重要档案？一般可以将制造业系统的档案分为记录性档案与计划性档案两种，记录性档案多为基本数据与 第一手单据的数据，例如 (1)基本数据:库存，客户，厂商，员工，部门，制程，机台，BOM 组件，BOR 制程 (2)进销存:进货，销货，领料，缴库，盘点，报废，验收 (3)成本会计:应收，应付，票据，发票，固定资产，总帐，人事，薪资至于计划性的档案，则多半需要半自动或全自动的数据计算，例如 (1)订单采购:进口，出口，订单，采购，建议采构，LC，信用额度 (2)生产模块:工令，委外，制造通知，生产日报 (3)生产计划:MRP 物料需求，CRP 产能规划，MPS 主生产排程

12、，APS 先进规划排程 (4)成本会计:税务成本14。制造业税务成本系统有那一些重要模块？。制造业税务成本系统有那一些重要模块？ (1)会计科目设定，开帐数据设定 (2)税务成本统计过档 (3)月结明细，月结统计 (4)税务成本报表15。制造业税务成本系统有那一些重要档案？。制造业税务成本系统有那一些重要档案？(1)会计科目设定文件，开帐数据设定文件 (2)月结明细档，月结统计档制造业税务成本制造业税务成本 100 问（四）问（四）(by AMT 朱文斌)16。制造业系统和税务成本系统如何关连？。制造业系统和税务成本系统如何关连？ 每一张制造业的第一手窗体，都可以对应到税务成本的一张成本传票，

13、这个 1-1MAPPING 的 对应关系，就是关连制造业系统与制造业税务成本系统最好的方法。关于成本传票的切法，大抵离不开: (1)进货时: 借 进货-原料 贷 应付帐款 借 存货-原料 贷 进货-原料 (2)生产领料时: 借 在制品 贷 存货-原料(3)生产缴库时: 借 存货-半成品(成品) 贷 在制品 贷 人工 贷 制费 (4)销货时: 借 应收帐款 贷 销货收入 借 销货成本 贷 存货-半成品(成品)17。制造业税务成本系统是一套帐？。制造业税务成本系统是一套帐？ 不同于许多为了报税目的而设计的成本系统，制造业税务成本系统是为了一套帐而存在的，也 就是说，制造业税务成本系统必需要提供给会

14、计师做为财税签的依据，也要取信于股东。所以一套帐并不是特异独行，因为外国人都非常讶异为何台湾公司要做两套帐，公司规模要可 大可久，就必需建立一套帐的会计制度，因此让制造业税务成本系统走回正轨正是这套系统可 以永续发展的最大本钱。18。制造业税务成本系统可以做为上市上柜公司的系统？。制造业税务成本系统可以做为上市上柜公司的系统？ 这个问题应当反过来问，有多少上市上柜公司的系统可以结算一套帐的制造业税务成本？这说 明上市上柜在过去的时代，并不一定和可以做好一套帐划上等号，而这又是一则让外国人啧啧 称奇的特殊状况。制造业税务成本系统清楚定位在一套帐的 ERP 系统，所以对于内稽内控的落实，有绝对的公

15、 信力，这样的系统，当然可以做为上市上柜公司的系统。19。制造业税务成本系统可以让会计师查帐？。制造业税务成本系统可以让会计师查帐？ 这个问题还是要反过来问，会计师是不是都是严格要求企业要做一套帐，因为原来会计师在社 会的角色就是扮演一个公证人，如果今日会计师出具 “无保留意见“ 的财务报告，事后证明公 司居然有淘空资产的弊端，这样子制造业税务成本系统是否可以让会计师查帐就不是问题。身为股东和投资人，当然不希望公司的经营会有所谓帐物不一的现像，因为法律规定唯有委托 会计师才能查公司的帐，制造业税务成本系统秉持一套帐的设计精神，当然可以让会计师进行 查帐。20。每月要如何操作税务成本系统以来计算

16、当月成本？。每月要如何操作税务成本系统以来计算当月成本？如果操作税务成本系统会很复杂，大概所有的成本会计人员都会情愿用 EXCEL 手工计算成本 就好了。当初设计税务成本的大前提，就是要把握买卖业计算成本的容易度，也就是点一次鼠标后，系 统即自动依据月加权平均法算出买卖业成本。制造业税务成本的操作，当然也是点一次鼠标就自动计算完毕，只不过计算机程序是根据成本 会计传票的切法，COST ROLL-UP 一阶一阶往上计算21。制造业税务成本系统有那一些相关文件？。制造业税务成本系统有那一些相关文件？在中原大学 www。erp。org。tw 的伟盟讨论区中，有许多关于制造业税务成本系统的文件 可以参考，当然在系统的本身有内建 HELP 档案，有更完整的文件可以参考。22。制造业税务成本系统要读那一些书？。制造业税务成本系统要读那一些书？当然要读会计学中的成本会计，因为成本会计所探讨的，就是针对制造业成本计算的方法论。买卖业也有成本计算，但都是用月加权平均法，所以没有太大的争议。推荐一本中小企业联合辅导中心所出的“中小企业成