2011年《财经法规与会计职业道德》讲义会计从业资格证

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1、财经财经法法规规与与 会会计职业计职业道德道德二二 0 一一年一一年第一章第一章 会计法律制度会计法律制度一一 会计法律制度的构成会计法律制度的构成会计法律会计法律制度 行政法规行政规范 国家统一会计制度 会计部门规章会计规范性文件1、会计法律。（1） 、概念：是指由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。（2） 、常见会计法律有：会计法 、 注册会计师法（3） 、要点：A、最新会计法：如 1999 年 10 月 31 日九届全国人大常委会第十二次会议修订通过的会计法 。2000 年7 月 1 日施行。在会计法律体系中权威性最高B、立法目的：为了规范会计行为，保证会

2、计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序。注意：会计行为、会计资料、真实、完整的涵义C、 会计法的基本出发点：保证会计资料的真实、完整D、 会计法效力范围：中国境内办理所规定的经济业务事项的单位，包括：国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织。注意：在境外设立的中国投资企业不受中国法律约束，但在向国内提供财务会计报告和其他会计资料时，应当遵守。3、会计行政法规（1） 、概念：是指由国务院制定并发布，或者国务院有关部门拟订并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。（2） 、主要法规有：A、如国务院发布的企业财务会计报告条例 、

3、 总会计师条例 ；B、经国务院批准，财政部发布的企业会计准则 。4、国家统一的会计制度（1） 、概念：是指国务院财政部门根据会计法制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括会计规章和会计规范性文件。（2） 、主要制度有：A、会计部门规章是根据会计法规定的程序，由财政部制定，并由部门首长签署命令予以公布的制度办法，如2001 年 2 月 20 日以财政部第 10 号令形式发布的财政部门实施会计监督办法 、 会计从业资格管理办法 、 代理记账管理办法 企业会计准则基本准则 。B、会计规范性文件是指主管全国会计工作的行政部门即国务院财政部门制定并发布的企业会计制度

4、、 会计基础工作规范 、 企业会计准则具体准则 （38 个） 、 企业会计准则应用指南 、 企业财务通则 ，以及财政部与国家档案局联合发布的会计档案管理办法等。注：注：企业会计准则基本准则 、 企业会计准则具体准则 （38 个） 、 企业会计准则应用指南构成了目前我国的企业会计准则体系。二二 会计工作管理体制会计工作管理体制（一） 、会计工作的行政管理1、会计工作的主管部门国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。要点：（1） 、是主管而不是唯一的管理者（2） 、税务、审计、人民银行、证券监管、保险监管等部门参与管理工作（3） 、会计管理工作

5、实行属地管理原则，县级以上财政部门管理本行政区内的会计工作。2、会计市场管理：我国财政部门对会计市场的管理包括会计市场的准入、运行、和退出管理。还包括会计培训市场的管理。 3、会计专业人才评价：4、会计监督检查 （二）、会计工作的自律管理 1、中国注册会计师协会 2、中国会计学会 （三）、单位会计工作管理 1、单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作 2、会计人员的选拔任用由所在单位具体负责 （1） 、从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。（2） 、担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作 3 年以上经历。（

6、3） 、单位内部会计管理制度：内部会计管理体系、会计人员岗位责任制度、账务处理程序制度、内部牵制制度、稽核制度、原始记录管理制度、定额管理制度、计量验收制度、财产清查制度、财务收支审批制度、成本核算制度、财务会计分析制度。三三 会计核算会计核算我国会计法律制度对会计核算的原则、会计资料基本要求以及会计年度、记账本位币、填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告、财产清查、会计档案管理等作出了统一规定。1、会计信息质量要求（1） 、客观性原则（真实性原则） 。是指会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业财务状况、经营成果和现金流量情况。（2） 、相关性原则（有用性原则） 。是指企

7、业提供的会计信息，应当能反映企业的财务状况，经营成果、现金流量情况，满足信息使用者的需要。（3） 、明晰性原则。简单明了，通俗易懂（4） 、可比性原则。企业提供的会计信息应当具有可比性。要点：A、同一会计主体会计处理方法前后各期应当一致，不得随意变更。(纵向可比)B、不同主体在同一期间会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致，相互可比。 （横向可比）C、相对而言。不是一定不能变更（5） 、经济实质重于法律形式原则：例：融资租赁（6） 、重要性原则。是指在进行会计核算时，应当区别交易或事项的重要程度采用不同的核算方法。（7） 、谨慎性原则（稳健性原则） 。是指在会计核算时，应

8、当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产和收益，少计负债和费用。要点：A、指在选择方案时，考虑此原则B、具体体现有 加速折旧法计提资产减值准备后进先出法（通货膨胀下）（8） 、及时性原则。2、会计核算的一般要求（1） 、会计资料必须符合国家统一的会计制度的规定要点： 会计凭证会计帐簿会计资料的内容 财务会计报告其他会计资料（2） 、任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计帐簿及其他会计资料，不得提供虚假财务会计报告要点：A、伪造会计凭证B、变造会计凭证C、伪造会计账簿D、变造会计账簿E、编制虚假财务会计报告3、会计核算的其他要求（1） 、依法建账。可实行代理记账。（2） 、会计核算内容a、款项和

9、有价证券的收付b、财务的收发、增减和使用c、债权、债务的发生和结算d、资本的增减e、收入、支出、费用、成本的计算f、财务成果的计算和处理g、其他（3） 、会计处理方法：要点： 前后各期应当一致，不得随意变更；确有必要变更的变更的两条件：法律法规的要求或变更；可提供更可靠、更相关的信息（4） 、会计年度 参考会计基础（5） 、记帐本位币 参考会计基础（6） 、对会计电算化的要求符合国家统一的会计制度的规定（7） 、会计记录的文字 参考会计基础4、填制和审核会计凭证 参考会计基础5、登记会计帐簿 参考会计基础6、编制财务会计报告 参考会计基础7、财产清查 参考会计基础8、会计档案的管理 参考会计基

10、础四四 会计监督会计监督1、会计监督的概念：是会计主体对单位的生产经营活动或预算执行情况进行监察和督促的一项管理活动。2、分类：（1） 、按时间不同分 事前监督事中监督事后监督（2） 、按监督的要求不同分 政策性监督技术性监督（3） 、按监督主体不同分 内部会计监督政府监督社会监督3、单位内部会计监督（1） 、概念单位内部会计监督是指为了保护单位资产的安全、完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部有关管理制度，提高经营管理水平和效率，而在单位内部采取的一系列相互制约、相互监督的制度和方法。（2） 、监督主体内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员。（3） 、监督对象内部会计监督的对象

11、是单位的经济活动。（4） 、基本要求A、记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约B、重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确； C、财产清查的范围、期限和组织程序应当明确D、对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确要点：a、不相容职务：指的是不能同时由一人兼任的职务。记帐 出纳业务审批财务保管业务经办 业务审批财务保管业务操作与业务复核b、确定不同职务的职责和权限4、单位内部控制制度（1） 、概念：是指单位内部的管理控制系统，即为保证单位经济活动正常进行所采取的一

12、系列必要的管理措施。（2） 、目标：保护单位财产、检查有关数据的正确性和可靠性、提高经营效率、贯彻既定的管理方针等四个方面。（3） 、基本结构 控制环境会计系统控制程序（4） 、基本方式 组织规划控制授权批准控制预算控制实物控制（5） 、遵循的原则： 合法性原则有效性原则全面性原则不相容职务相分离原则 成本效益原则适时性原则（6） 、方法： 不相容职务相分离控制授权批准控制会计系统控制预算控制财产保全控制风险控制内部报告控制电子信息系统控制（7） 、控制内容 货币资金实物资产对外投资工程项目采购与付款筹资销售与收款成本与费用担保5、会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权（1） 、拒绝办理

13、违法会计事项对违反会计法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。（2） 、发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。要点：注意区分哪些事项是有权自行处理的哪些是无权自行处理的6、会计工作的政府监督（1） 、概念会计工作的政府监督主要是指财政部门代表国家对单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚，是一种外部监督。（2） 、主体A、 县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计

14、工作行使监督权，对违法会计行为实施行政处罚。B、 审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。如税收征收管理法规定，税务机关有权检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料。要点：保密义务（3） 、财政部门实施会计监督的对象财政部门实施会计监督检查的对象是会计行为，并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚。要点：A、会计行为：是指特定单位运用货币量度对经济业务事项的确认、计量、记录、和报告的行为，以及围绕这些行为而进行的监督和管理行为。B、违法会计行为：是指公民、法人和其他组织违反会计法和其他有关法律、行政法

15、规、国家统一的会计制度的行为。C、会计行为具体分类： 会计核算行为会计监督行为会计管理行为（4） 、财政部门实施会计监督的范围A、是否依法设置会计账簿；B、会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整；C、会计核算是否符合会计法和国家统一的会计制度的规定；D、从事会计工作的人员是否具备会计从业资格。此外，国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。财政部门对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督。7、会计工作的社会监督（1） 、概念会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。此外，单位和个人检举违反会计法和国家统一的会计制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。（2） 、注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围A、审查企业财务会计报告，出具审计报告；B、验证企业资本，出具验资报告；C、办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；D、法律、行政法规规定的其他审计业务。（3） 、任何单位和个人对违反本法和国家统一的会计制度的行为，有权检举8、内部会计监督与政府监督、社会监督的关系（1） 、区别A、主体不同B、性质不同C、监督的时间不同D、监督的内容不同（2） 、联系A、 内部监督