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1、目录P2P 行业财务管理方法探讨 .2前言：行业简介及监管思路 .2一、会计核算.21.建账、帐套选择及科目设置 .22.线上交易核算两种方法的探讨 .23.收入成本确认.34.第三方资金科目设置的探讨 .4二、行业风险准备金核算及第三方担保代偿探讨.41.风险准备金计提讨论.42.第三方合作机构管理及内控 .5三、财务管理制度（单独文档写） .5四、税务处理.6税种鉴定.6五、在线数据台账编制（需结合台账讲解）.6六、第三方支付选择及托管资金管理（单独讲）.7P2PP2P 行业财务管理方法探讨行业财务管理方法探讨前言：行业简介及监管思路前言：行业简介及监管思路P2P 网贷是互联网金融重要的组
2、成部分，P2P 网贷和传统线下 P2P 之间由于 用户体量、资金结算方式和业务流程的不同，所以财务处理有一定区别。根据 前期各大第三方网贷咨询机构对于监管政策的解读（两条红线：不吸储、不放 贷。四大监管核心：明确 P2P 中介服务性质，平台本身不得提供担保，不得非 法向公众吸纳资金，不得将归集资金搞资金池。）我们将 P2P 网贷财务处理整 理下，供各位同仁参考交流。一、会计核算一、会计核算1.1.建账、帐套选择及科目设置建账、帐套选择及科目设置公司成立设置帐套时建议采用新准则一般行业（金融行业慎选，把自己公 司定位为服务业），将本行业专用术语增加到相应科目下，如主营业务收入下 设二级明细（服务
3、费收入、利息管理费收入、提现手续费收入、充值手续费收 入、VIP 会员费收入、逾期费收入等），管理费用、销售费用下设推广费、奖 励支出等。2.2.线上交易核算两种方法的探讨线上交易核算两种方法的探讨目前行业内对在线交易的业务核算有两种方法：一是挂其他应收付往来账， 二是直接将自身从借贷双方交易中脱离出来只核算提供服务的部分。下面分别 举例说明： 方法一：挂往来处理办法： 充值时： 借：其他货币资金/存款/现金（视公司钱最终去向而定） 贷：其他应付款-投资人 款项划借款人时： 借：其他应收款-借款人 贷：存款/现金/其他货币资金（本金） 其他应付款投资人（投资人利息部分） 收回本息及服务费时 借
4、：存款/现金/其他货币资金 贷：其他应收款-借款人（本息） 服务费收入投资人提现时 借：其他应付款-投资人 贷：存款/现金/其他货币资金 本方法慎用！基于监管思路的考虑，将投资人钱做到公司资产负债表 里有一定风险（一是资产的定义：企业拥有或者控制，对于投资人的本金部分， 企业一旦确认为资产都是有违监管要求的；二是本方案操作的可行性的考虑， 互联网 P2P 与线下不同的是用户单笔金额可能会比较小，用户体量大，每天的 成交量可能会有成千上万的投资人资金变动，工作量大且繁琐，目前也没有定 制的自动传递结转的系统支持这个方案）；当然有些平台是将募集的资金从第 三方或者线下直接转入公司对公账户一般户上的
5、，对公的必须要反映，这个就 需要采用本方法，可以根据业务和资金划转模式做一些调整。 方法二：居间服务模式账务处理 基于政策思路和资金托管趋势的考虑，托管后投资人资金和投标借款人资 金基本上平台是不能经手的，做会计处理显得多余。本方法投资人充值提现借 款人还款均不在账务处理考虑范围中，完全将平台本身从中间脱离出来，收入 确认以服务合同和在线利息管理费等为依据。 借款人端服务费（方便催收管理，也考虑到部分借款人是企业有发票需求， 建议单笔核算） 借：存款/现金/其他货币资金 贷：服务费收入-借款人 投资人端利息管理费其他手续费部分，由于单次变动金额较小且工作量大， 这边建议是按月清算，一次性确认
6、借：存款/现金/其他货币资金 贷：管理费收入等 充值提现等不反映。3.3.收入成本确认收入成本确认收入确认时点的问题，在这儿建议以收到钱为确认时点，因为合同签署后 存在各种逾期、违约的可能，挂应收逾期、违约需要调整也不方便核算。*关于 网站开发费用和会员奖励支出等核算问题的探讨 网站开发费用的核算，目前一部分是将其费用化确认为销售费用-广告宣传 费用或者是办公费，行业内对金额小的开发费用处理目前是保守做法费用化； 另外一个办法是将网站开发费用资本化确认为无形资产或者长期待摊费用(摊销 期限为 10 年）。视网站投入大小选择核算方式，后续日常维护费用可以正常费 用化。 *会员奖励支出等核算问题探
7、讨 目前少部分平台财务将网站奖励支出挂主营业务成本下，在这儿阐述下个 人观点，将这部分奖励支出核算到成本或者费用都不影响主体税，但是根据收 入成本配比和该项费用支出性质来看，此项支出应该确认为期间费用，此项支 出并非权益性支出，与一般商贸行业和生产制造行业成本有很大区别，而是为 了推广网站吸引投资产生的，应该确认为销售费用-推广费支出。4.4.第三方资金科目设置的探讨第三方资金科目设置的探讨目前个人认为将第三方资金确认为其他货币资金比较合适。 其他货币资金是指企业除现金和银行存款以外的其他各种货币资金，即存 放地点和用途均与现金和银行存款不同的货币资金。包括外埠存款、银行汇票 存款、银行本票存
8、款、信用证存款和在途货币资金等 根据这个定义可以将第三方属于公司收入部分看作在途货币资金，这种 方 式好处是可以将可用的资金量全部反映在资产负债表货币资金栏，决策层容易 看懂；但是目前第三方资金管理良莠不齐，有的并不符合 P2P 行业性质，客户 资金部分和公司收入部分是不能区分的，这个就要求财务人员需要熟知网站虚 拟资金的结构组成和变动方式，将平台收支资金和借贷双方资金区分出来。 （此处可以参考网站系统收支项目报表、或者自行编制网站用户汇总台账）。二、行业风险准备金核算及第三方担保代偿探讨二、行业风险准备金核算及第三方担保代偿探讨目前对于保障投资人利益，部分平台设立有代偿的风险准备金或者签署第
9、 三方担保机构，逾期用于垫付或者要求第三方担保机构先行代偿，对于这两种 方式这边分别讨论一下1.风险准备金计提讨论目前对于本行业代偿的情况，在刚性兑付的环境下，要求平台要有足额的 流动资金用于代偿，这就提供了一个计提风险准备的一个思路：在计提的同时， 应当有一笔专用资金的划转，保证一个户头上资金专款专用且随着风险准备金 的增加而增加。计提依据建议按照借款人端服务费收入的 5%-10%5%-10%计提，累计金 额不能超过年末代收金额的 1%。（目前对于风险准备金这块税局没有文件说明， 根据目前政策走向预估应该会批准计提风险准备金，各个平台根据自身需求选 择采纳或者不采纳，采纳后如果政策不允许的再
10、进行纳税调整。） 目前是参考担保公司的进行简化处理，具体计提和划转办法如下 当期服务费收入 100 万，月末计提风险准备金（按 5%计提） 借：营业费用或管理费用-风险准备金 5 万 贷：计提风险准备金（负债类科目）5 万 将风险准备金划入专户 借：银行存款-风险准备金专户 5 万 贷：银行存款-基本户、现金等 5 万 发生代偿时用专户资金赔付 借：应收代偿款 贷：银行存款-风险准备金专户 如最终追偿款项大于实际赔付款项的，差额部分计入追偿收入。 借：银行存款 贷：应收代偿款 追偿收入并将追偿的等于赔付支出部分存入专户。 如最终追偿款小于实际赔付款项的，收到款项应及时存入专户，差额部分 冲减风
11、险准备金，不足冲减的转入代偿损失 借：银行存款 计提风险准备金 贷：应收代偿款 风险准备金资金使用管理 计提的风险准备金，专款专用，除代偿时只进不出，建议开立专门用户存 管备付金的一般户，代偿时需附代偿的标借款人投资人明细，经公司风控，决 策层签字后方可支出。追偿款项应及时存入专户。2.2.第三方合作机构管理及内控第三方合作机构管理及内控目前一些平台模式不是直客，而是采取由小贷公司担保公司推荐项目的机 构合作模式，对于平台来说很大程度上提升业务开发能力和解决自身风控经验 不足的问题。一般情况下这些推荐项目的机构从中收取手续费或者佣金，对项 目本身负有连带责任。对于平台来说，可以适当丢掉平台代偿
12、这个包袱，平台 风控重点由对项目本身把控转为对机构入围的考核、合作过程中的监控。因此， 对第三方合作机构需要有个详细的管理办法。以下是大致的建议： （1）入围设门槛：合作的机构需要进行一个全面的考核，注册资本限制，风控 水平测试，业务流程合规性，人员素质等,法人股东等公司高层承担连带担保责 任。 （2）合作订单量限制：订单量限制有两个方面，一是单笔项目最大金额限制， 二是代收金额总量控制。不管是平台还是投资人都应该有个分散意识，鸡蛋不 放一个篮子里。 （3）违约成本控制：违约成本控制，一般是增加保证责任，可以是物的保证， 也可以是货币的保证。一般是采用第二种收取保证金的方式，增加合作机构的 违约成本。（入围时保证金、合作时单笔项目专用保证金等）。该机
