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1、运用税收优惠政策促进贵州战略性新兴产业发展运用税收优惠政策促进贵州战略性新兴产业发展南明区地税局 太慈地税所内容要点：内容要点：一、要以贵州战略性新兴产业的发展带动全省经济加快转型为目标，突出产业结构调整一、要以贵州战略性新兴产业的发展带动全省经济加快转型为目标，突出产业结构调整升级，不断完善税收优惠政策。升级，不断完善税收优惠政策。二、注重发挥税收政策对促进贵州战略性新兴产业发展的引导作用。二、注重发挥税收政策对促进贵州战略性新兴产业发展的引导作用。三、现行税收政策对战略性新兴产业的影响。三、现行税收政策对战略性新兴产业的影响。四、制定支持贵州发展战略性新兴产业政策体系。四、制定支持贵州发展
2、战略性新兴产业政策体系。五、尽快完善现有的税收政策，促进战略性新兴产业的发展。五、尽快完善现有的税收政策，促进战略性新兴产业的发展。税收作为一种经济杠杆，在一个国家经济发展中的作用十分重要。税收多少，直接影响着各产业的发展。世界各国特别是经济发达国家，都毫无例外把税收政策的制定与调整，视为推动产业结构调整的有力手段。税收杠杆以主动、灵活、直接、刚性的调节方式，成为政府调节产业结构、优化资源配置的重要手段。税收主要通过改变产品的税后价格，从而改变产品的供求关系，进而影响经济活动的收益和成本关系，最终影响产业结构。发展战略性新兴产业需要更多部门的支持，尤其需要财税政策的支持。一、要以贵州战略性新兴
3、产业的发展带动全省经济加快转型为目标，突出产业结构调整升级，不断完善税收优惠政策。一是突出税收优惠的针对性。取消税收优惠政策的普惠制，实行行业税收优惠政策，逐渐由突出区域导向转为突出产业导向为主，再逐渐过渡到项目导向，以促进贵州产业结构调整、优化、升级，体现鼓励创新、鼓励可持续发展的目标。二是对战略性新兴产业实行间接税收优惠。通过对战略新兴产业固定资产实行加速折旧、对技术开发基金允许税前列支以及提取科技发展准备金等措施来调低税基，以充分调动企业从事科研和技术开发的积极性，体现政府支持科技创新的政策意向？三是不断完善税收法制，提高税收优惠政策的法律保障。税收优惠是政府政策目标的风向标。从横向来看
4、，应逐步减少行政机关制定、变更税收优惠政策的权力，提高税收优惠政策的法律级次，减少税收优惠政策的随意性，避免朝令夕改，增强税收优惠政策的稳定性和系统性。从纵向来看，应适当将部分税收优惠政策的制定权、管理权下放给地方政府，明确中央、地方相关部门的权利、责任、义务，增强地方政府解决特殊问题的灵活性，减少地方政府自定章法、越权减免的冲动。二、注重发挥税收政策对促进贵州战略性新兴产业发展的引导作用。进一步完善对涉及战略新兴产业技术的研究、开发、引进、转让和应用等各个环节的扶持政策，鼓励企业加大对战略新兴产业技术研发和应用的投入，减少企业研发的风险，加快研发成果转化为现实生产力的进程。例如，在消费税方面
5、，可以增设对环境可能造成污染的产品的消费税税目，并按稀缺程度不同相应提高非再生、稀缺性资源的单位税额，提高资源的使用效率。在资源税方面，改革现行资源税，将计税依据由“从量计征”转变为“从价计征”，以利于实现资源的优化配置。继续完善进出口税收政策，抑制高能耗、高污染、资源型产品出口，鼓励资源型、节能降耗、关键零部件等产品进口。另外，可适时开征碳税，通过征收碳税建立可再生能源或低碳技术发展基金，支持发展低碳技术，并通过碳税政策引导和鼓励企业应用低碳技术，推进传统产业技术改造升级。三、现行税收政策对战略性新兴产业的影响。（一）促进战略性新兴产业发展的税收政策不明确。目前战略性新兴产业的企业主要享受的
6、是西部大开发或高新技术企业的税收优惠，对战略性新兴产业的政策方面还缺乏系统性和规范性，没有总体上的统一规划对促进战略性新兴产业发展的导向不明确。税收政策对战略性新兴产业没有明显倾向性，战略性新兴产业企业享受税收优惠的扶持力度与普通企业享受西部大开发政策和高新技术产业政策的企业并无差别。（二）目前对企业的税收优惠主要集中在成果转化期，虽然对研发费用可以加计扣除或者研发形成的无形资产可以加计摊销，但是对于处于起步阶段或者初期发展阶段的战略性新兴产业企业来说，亏损或者盈利不足则意味着无法享受该税收优惠政策。由于技术转化为成果的周期相对较长，研发期扶持政策的缺失，不利于帮助企业加速完成资本积累过程，也
7、不利于企业迅速发展壮大。（三）税收优惠以税率式或者税额式减免为主、税基式减免为辅。政策上的偏向，使享受税收优惠的对象主要是那些已经和能够获得技术开发收益的企业，生产规模越大、盈利能力越强的企业，享受的税收优惠越多，对那些尚处于技术研发阶段以及需要进行技术改造的企业应灵活运用减计收入、加计扣除、加速折扣、投资（再投资）抵免等税基式减免方式，更加有利于企业发展壮大和体现政策导向指引作用。（四）税收优惠主要以企业所得税为主，其他税种在税收政策上未对战略性新兴产业有明显的支持力度。由于溽化的企业需要财政扶持，盈利能力不强，基本无法享受企业所得税优惠政策。如果从增值税等税种对其给予适当优惠，将有利于企业
8、的初期发展。（五）处于发展初期的企业，急需开拓市场，完全资本积累，扩大再生产，而在此期间相应的税收优惠政策较少，对企业的发展的扶持力度不够。四、制定支持贵州发展战略性新兴产业政策体系。新中国成立以来，国家在贵州以及中西部地区布局了一大批高新技术产业和科技创新基地，积累了较为雄厚的基础。但目前，贵州与全国特别是发达省市差距扩大的态势尚未得到有效遏制。培育发展战略性新兴产业给贵州加速发展、加快转型、推动跨越带来了难得的历史机遇。为此，建议从财政、税收、投资、金融、产业、土地、价格、生态建设、人才、帮扶等方面进一步完善扶持政策，进一步加大资金投入，进一步体现项目倾斜，把培育战略性新兴产业作为贵州经济
9、加快转型的重要切入点，尤其对列入重点产业目录的产业，制定有差别的倾斜扶持政策，实行差别税率政策，加大政策、资金支持力度，支持有基础、有条件、有潜力的战略性新兴产业加快发展。五、尽快完善现有的税收政策，促进战略性新兴产业的发展。战略性新兴产业具有人力资本、研发费用比例较高、产品发展初期进入市场难度较大等特点，在税收激励政策方面，应结合税制改革方向和税制特征，制定流转税、所得税、消费税、营业税等支持政策，激励社会资源发展战略新兴产业的政策手段。一是增值税。扩大增值税的优惠范围，对涉及战略新兴产业的产品在一定时期内给予免征增值税政策。对产业相关企业的出口实行退税政策，对企业研发经费实行税前列支。二是
10、消费税。对尚未纳入征税范围的非循环经济范畴的重要消费品征收消费税，以此拉开其与循环经济产品的税负差距，体现循环经济产品的税收优势。尤其应该将高耗能产品如一次性尿片、高档建筑装饰材料等导致环境污染严重的消费品纳入消费税征收范围，根据耗能及污染程度设置不同税率，税率应普遍偏高，以有效遏制消费。三是资源税。进行资源税改革，提高征收范围和税率，既有利于增强节约意识，提高经济增长的技术含量，也可为资源丰富的地区筹集更多的资金用于恢复生态环境。扩大征税范围。对不可再生性一切资源的开放利用征税。加快相关“费改税”步伐。将其他资源性税种如土地使用税、耕地占用税、土地增值税并入资源税，并将各类资源性收费如矿产资
11、源管理费、林业补偿费、电力基金、水资源费等并入资源税。改革计征方式，提高税负水平。实行从价与从量相结合的计征办法，并适当提高计税税额，特别是对非再生性、非替代、稀缺性资源征以重税，以促进资源节约和环境保护，适当增加地方财政收入。四是企业所得税。建立技术准备金制度，对战略新兴产业企业按其销售收入的一定比例在税前提起科技发展准备金，用于研究开发、技术革新、技术改造等。加大投资抵免力度，放宽费用列支标准，实行再投资退税政策，加大科研成果转化税收优惠力度。五是营业税。对于环境污染治理型、污染源控制型和资源综合利用企业实行全免营业税的政策。与此同时，充分发挥政府引导作用，高度加强对战略性新兴产业的政策扶
12、持。发展战略性新兴产业离不开政府与市场、企业的共同作用，因为它是宏观战略和微观操作的共同体，既是政府重要职责，也是市场主体行为。战略性新兴产业技术密集程度高，投资规模大，建设周期长，风险大，仅靠企业或者民间力量很难取得重大突破，承担这个重大责任的必须是国家与政府，从总体发展方向上统筹考虑，充分利用现有和潜在的优势，兼顾一、二、三产业和经济社会协调发展。政府在市场准入、示范推广、基础设施、政府采购和补贴、市场秩序等方面，加大扶持力度，引导市场消费。做好超前谋划、系统布局、资源配置，打通技术研发、应用示范、市场培育和产业发展、技术标准和配套设施等各环节的壁垒和障碍。同时，完善税收分配体制，调动中央和地方发展新兴产业的积极性。发展新兴产业，需要中央和地方政府的协调配合，需调动两者积极性，因此，促进新兴产业发展的税制改革、合理分配中央和地方收入显得特别重要。为激发地方政府积极性，可以按地属关系明确税收所得，产业产生的税收可以由地方政府分享。可以将与现行促进新兴产业发展的有关税收划为中央和地方共享收入，由国税部门征收，再向地方划拨款项。以后新开征的税种全部划为中央收入，由国税部门征收，中央政府再通过转移支付在全国各地区进行分配使用，以使新兴产业在全国范围内协调发展。
