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1、http:/ 【例 4-8】大华公司购入原材料一批，价款 50 000 元，以银行存款支付 30 000 元， 余款尚未支付，原材料已经验收入库。 借：原材料 50 000 贷：银行存款 30 000 应付账款 20 000 这是一借多贷的会计分录，实际上他能分解成两个简单会计分录： 借：原材料 30 000 贷：银行存款 30 000 借：原材料 20 000 贷：应付账款 20 000 【例题】飞达公司于 5 月 20 日，收到某企业投入的资本，其中 50 000 元是货币资金， 款项已存入银行，另外 30 000 元是木材，已经验收入库。 借：银行存款 50 000原材料 30 000贷
2、：实收资本 80 000 这是一贷多借的会计分录，实际上他能分解成两个简单会计分录： 借：银行存款 50 000贷：实收资本 50 000 借：原材料 30 000贷：实收资本 30 000 一借多贷和一贷多借的复合会计分录，可以分解成几个简单会计分录，而不会混淆账 户之间的对应关系。但如果是多借多贷的会计分录，账户之间的对应关系就不会那么清晰 了，所以，一般情况下不编制多借多贷的会计分录。 四、常见会计分录的编制四、常见会计分录的编制 （一）购买 1支付款项 借：购入资产贷：库存现金/银行存款 2赊购 借：购入资产贷：负债 （二）借债/还债 1用资产偿还债务 借：偿还的债务贷：支付的资产 2
3、用劳务偿还债务 借：偿还的债务贷：收入 3借新债还旧债 借：旧债（减少）贷：新债（增加） （三）所有者权益变动 1接受投资者投入资产http:/ 2投资者将债权（会计主体的负债）转为投资 借：负债贷：实收资本 3投资者撤资（即资本减少） 借：实收资本贷：支付的资产或承担的债务 4所有者权益一项 A 转另一项 B 借：所有者权益 A 项贷：所有者权益 B 项 （四）取得收入 1伴随资产的增加 借：资产贷：收入 2伴随负债减少 借：负债贷：收入 （五）发生费用 1伴随资产的减少 借：费用贷：资产 2伴随负债增加 借；费用贷：负债第四节第四节 总分类账户与明细分类账户的平行登记总分类账户与明细分类账
4、户的平行登记一、总分类账户与明细分类账户的含义与关系一、总分类账户与明细分类账户的含义与关系 1总分类账户：简称总账，是根据总分类会计科目设置的，用于对会计要素具体内容 进行总括分类核算的账户，在总分类账户中只使用货币计量单位反映经济业务。 2明细分类账户：简称明细账，是根据明细分类科目设置的，用于对会计要素具体内 容进行明细分类核算的账户。除用货币计量反映经济业务外，必要时还需要实物计量或时 间计量单位进行反映，以满足经营管理的需要。 3二者关系 （1）总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用 （2）明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用 （3）总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当
5、相等 二、总分类账户和明细分类账户的平行登记二、总分类账户和明细分类账户的平行登记 所谓平行登记，是指对所发生的每项经济业务，都要以会计凭证为依据，一方面记入 有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。 1所依据的会计凭证相同； 2借贷方向相同； 3所属会计期间相同； 4记入总分类账户的金额，应与记入其所属明细分类账户的金额合计数相等。即：http:/ 总账账户的本期发生额所属明细账户本期发生额合计 总账账户的期末余额所属明细账户期末余额合计 三、平行登记举例三、平行登记举例 飞达公司 2007 年 7 月 1 日“原材料”和“应付账款”两个总账账户与所属明细账户的 有
6、关资料如下： “原材料”总账：借方余额 40 000 元，明细账资料如下：“应付账款”总账：贷方余额 32 000 元，明细账资料如下：该公司 7 月份发生一下经济业务： （1）7 月 2 日，向 A 公司购入甲材料 400 公斤，单价 60 元，价款 24 000 元；乙材料 400 公斤，单价 80 元，价款 32 000 元。材料验收入库，货款尚未支付。会计分录如下： 借：原材料甲材料 24 000乙材料 32 000贷：应付账款A 公司 56 000 （2）7 月 6 日，车间从仓库领用原材料一批，其中甲材料 600 公斤，单价 60 元，价 款 36 000 元；乙材料 300 公斤
7、，单价 80 元，价款 24 000 元。会计分录如下： 借：生产成本 60 000贷：原材料甲材料 36 000乙材料 24 000 （3）7 月 12 日，向 B 公司购入甲材料 200 公斤，单价 60 元，价款 12 000 元；乙材 料 400 公斤，单价 80 元，价款 32 000 元。材料验收入库，货款尚未支付。会计分录如下：借：原材料甲材料 12 000乙材料 32 000贷：应付账款B 公司 44 000 （4）7 月 20 日，以银行存款偿还 A 公司货款 40 000 元，B 公司货款 48 000 元。会计 分录如下： 借：应付账款A 公司 40 000 应付账款B
8、公司 48 000 贷：银行存款 88 000 平行登记过程如下： 1登记月初余额。“原材料”、“应付账款”总账中只需金额，“原材料甲材料”、“原材料乙材料”明细账中还需要数量、单价。“应付账款A 公司”、“应付 账款B 公司”明细账也只需金额。名称重量单价金额甲材料400 公斤60 元24 000 元乙材料200 公斤80 元16 000 元合计40 000 元名称金额A 公司20 000 元B 公司12 000 元合计32 000 元http:/ 材料甲材料” “原材料乙材料”、“应付账款A 公司”、“应付账款B 公司”明细账中登记发生额。 我们对登记的结果进行核对，编制“总分类账户与明细
9、分类账户发生额及余额对账表” 如下： 总分类账户与明细分类账户发生额及余额对账表 2007 年 7 月期初余额本期发生额期末余额会计科目借方贷方借方贷方借方贷方原材料 甲材料 乙材料 应付账款 A 公司 B 公司40 000 24 000 16000 32 000 20 000 12 000100 000 36 000 64 000 88 000 40 000 44 00060 000 36 000 24 000 100 000 56 000 44 00080 000 24 000 56 000 44 000 36 000 8 000 从上表可以看出，在 2007 年 7 月月初，“原材料”总
10、账金额为借方 40 000 元，等于 当时“原材料甲材料” “原材料乙材料” 明细账金额之和；“应付账款”总账 金额为贷方 32000 元，等于当时“应付账款A 公司” “应付账款B 公司” 明细账 金额之和；“原材料”总账 7 月份借方发生额 100 000 元等于“原材料甲材料” “原 材料乙材料” 7 月份借方发生额之和；贷方发生额 60 000 元等于“原材料甲材 料” “原材料乙材料” 7 月份贷方发生额之和；“应付账款”总账 7 月份借方发生 额 88 000 元等于“应付账款A 公司” “应付账款B 公司” 7 月份借方发生额之 和；贷方发生额 100 000 元等于“应付账款A 公司” “应付账款B 公司” 7 月份 贷方发生额之和；7 月月末，“原材料”总账金额为借方 80 000 元，等于当时“原材料 甲材料” “原材料乙材料” 明细账金额之和；“应付账款”总账金额为贷方 44000 元，等于当时“应付账款A 公司” “应付账款B 公司” 明细账金额之和。 体现了总账与明细账的核对关系。
